Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Однако ее сумма сократилась на 901 тыс. руб. Это свидетельствует о негативных тенденциях в развитии экономических процессов, протекающих на предприятии.

Снижение прибыли до налогообложения произошло за счет уменьшения прочих операционных доходов (на 5023 тыс. руб., или на 57%), внереализационных доходов (на 2568 тыс. руб., или на 100%).

Результаты факторного анализа представлены на диаграмме 5.

1.

Диаграмма 5.

1. Факторный анализ прибыли до налогообложения Абсолютная величина прибыли от продаж положительная на начало и конец анализируемого периода, а также произошло ее рост:

4769 — 4009 = +760 тыс. руб.

Выполним факторный анализ динамики прибыли от продаж (табл. 5.

2.).

Таблица 5.

2.

Факторный анализ прибыли от продаж Показатель Базисный период Отчетный период Изменение, тыс. руб. Изменение, % Выручка от реализации продукции без НДС х1 92 776 56 714 -36 062 -39% Себестоимость проданной продукции х2 87 911 51 278 -36 633 -42% Управленческие расходы х3 856 667 -189 -22% Прибыль от продаж 4009 4769 760 19%

1) Влияние динамики объема выручки от продаж:

56 714 — 92 776 = -36 062 тыс. руб.

2) Влияние динамики себестоимости проданной продукции:

51 278 — 87 911 = -36 633 тыс. руб.

3) Влияние динамики управленческих расходов:

667 — 856 = -189 тыс. руб.

Итого:

— 36 062 +36 633 + 189 = +760 тыс. руб.

По результатам каждого из периодов предприятием получена прибыль от продаж продукции.

Ее сумма увеличилась на 760 тыс. руб. Это свидетельствует о положительных тенденциях в развитии экономических процессов, протекающих на предприятии.

Увеличение прибыли от продаж произошло за счет уменьшения себестоимости проданных товаров и управленческих расходов Финансовый результат, характеризующий производственную деятельность, увеличился на 571 тыс. руб., что свидетельствует о положительных тенденциях в этой сфере.

Результаты факторного анализа представлены на диаграмме 5.

2.

Диаграмма 5.

2. Факторный анализ прибыли от продаж Выполним факторный анализ динамики валовой прибыли (табл. 5.

3.).

Таблица 5.

3.

Факторный анализ валовой прибыли Показатель Базисный период Отчетный период Изменение, тыс. руб. Изменение, % Выручка от реализации продукции без НДС х1 92 776 56 714 -36 062 -39% Себестоимость проданной продукции х2 87 911 51 278 -36 633 -42% Валовая прибыль 4865 5436 571 12%

1) Влияние динамики объема выручки от продаж:

56 714 — 92 776 = -36 062 тыс. руб.

2) Влияние динамики себестоимости проданной продукции:

51 278 — 87 911 = -36 633 тыс. руб.

Итого:

— 36 062 +36 633 = +571 тыс. руб.

По результатам каждого из периодов предприятием получена валовая прибыль.

Ее сумма увеличилась на 571 тыс. руб. Это свидетельствует о положительных тенденциях в развитии экономических процессов, протекающих на предприятии.

Увеличение прибыли от продаж произошло за счет уменьшения себестоимости проданных товаров.

Результаты факторного анализа представлены на диаграмме 5.

3.

Диаграмма 5.

3. Факторный анализ валовой прибыли Рентабельность деятельности предприятия и рентабельность продукции рассчитаны в таблице 5.

4.

Таблица 5.

4.

Расчет показателей рентабельности Показатели Значение показателя 1. Рентабельность собственного капитала с.190ф.

2/среднее (с.490+с.640+с.650)

ф.1 2,0% 2. Рентабельность акционерного капитала с.190ф.

2/среднее (с.410)

ф.1 6,9% 3. Рентабельность перманентного капитала с.190ф.

2/среднее (с.490+с.640+с.650+с.590)

ф.1 1,8% 4. Рентабельность активов с.190ф.

2/среднее (с.300)

ф.1 1,4% 5. Рентабельность оборотных активов с.190ф.

2/(среднее (с.290)

ф.1 4,5% 6. Рентабельность продукции с.050ф.

2/(с.020+с.030+с.040)

ф.2 9,2% 7. Рентабельность продаж с.050ф.

2/с.010ф.

2 8,4%

Выполним факторный анализ рентабельности продукции.

1. Полная себестоимость продукции:

— отчетного периода: 51 278 + 667 = 51 945 тыс. руб.

— базисного периода: 87 911 + 856 = 88 767 тыс. руб.

2. Влияние изменения себестоимости на динамику рентабельности продукции:

56 714 / 51 945 — 56 714 / 88 767 = +0,453

3. Влияние изменения объема выручки от продаж продукции на динамику рентабельности продукции:

56 714 / 88 767 — 92 776 / 88 767 = -0,406

4. Общее изменение рентабельности продукции:

— 0,406 + 0,453 = +0,047

Вывод: по сравнению с базисным периодом рентабельность продукции увеличилась на 0,047 (4,7%) под влиянием следующих факторов:

— за счет изменения себестоимости продукции она увеличилась на 0,453 (45,3%),

— за счет изменения объема выручки от продаж продукции она уменьшилась на 0,406 (40,6%).

Результаты факторного анализа представлены на диаграмме 5.

4.

Диаграмма 5.

4. Факторный анализ рентабельности продукции Выполним факторный анализ рентабельности продаж.

1. Влияние изменения себестоимости продаж товаров на динамику рентабельности продаж:

(87 911 — 51 278) / 56 714 = -0,646

2. Влияние изменения управленческих расходов на динамику рентабельности продаж:

(856 — 667) / 56 714 = +0,003

3. Влияние изменения себестоимости продукции на динамику рентабельности продаж:

0,003 — 0,646 = -0,643

4. Полная себестоимость продукции базисного периода

87 911 + 856 = 88 767 тыс. руб.

5. Влияние изменения объема выручки на динамику рентабельности продаж:

88 767 / 92 776 — 88 767 / 56 714 = -0,608

6. Общее изменение рентабельности продаж:

— 0,643 — 0,608 = -1,251

Вывод: по сравнению с базисным периодом рентабельность продаж уменьшилась на 1,251 (125,1%) под влиянием следующих факторов:

— за счет изменения себестоимости продукции она уменьшилась на 0,643 (64,3%),

— за счет изменения объема выручки от продаж продукции она уменьшилась на 0,608 (60,8%).

Результаты факторного анализа представлены на диаграмме 5.

5.

Диаграмма 5.

5. Факторный анализ рентабельности продаж

6. Анализ себестоимости реализованной продукции

1. Полная себестоимость продукции:

— отчетного периода: 51 278 + 667 = 51 945 тыс. руб.

— базисного периода: 87 911 + 856 = 88 767 тыс. руб.

Наблюдается уменьшение в динамике полной себестоимости продукции на 36 633 тыс. руб.

2. Удельный вес себестоимости товаров в полной себестоимости:

— отчетного периода: 51 278 / 51 945 = 98,7%

— базисного периода: 87 911 / 88 767 = 99,0%

3. Удельный вес управленческих расходов в полной себестоимости:

— отчетного периода: 100 — 98,7 = 1,3%

— базисного периода: 100 — 99,0 = 1,0%

На предприятии отсутствуют коммерческие расходы. Это свидетельствует о недостаточном внимании маркетинговой политике.

4. Фактические затраты на рубль реализованной продукции:

— отчетного периода: (51 278 + 667) / 56 714 = 0,916

— базисного периода: (87 911 + 856) / 92 776 = 0,957

Таким образом, фактические затраты на рубль реализованной продукции в отчетном периоде уменьшились на 0,041.

Т.к. в состав выручки от реализации не включаются косвенные налоги, то «естественное граничное значение» равно 1 р./р. Рассчитанные показатели в отчетном и базисном периоде меньше 1, следовательно, производство эффективно.

Выполним факторный анализ показателя затрат на рубль реализованной продукции.

1. Влияние себестоимости на изменение затрат на рубль реализованной продукции:

51 945 / 56 714 — 88 767 / 56 714 = -0,649 р/р

2. Влияние выручки на изменение затрат на рубль реализованной продукции:

88 767 / 56 714 — 88 767 / 92 776 = +0,608 р/р

3. Общее изменение показателя затрат на рубль реализованной продукции:

0,608 — 0,649 = -0,041 р/р Вывод: по сравнению с базисным периодом затраты на рубль реализованной продукции уменьшились на 0,041 (4,1%) под влиянием следующих факторов:

— за счет изменения себестоимости продукции они уменьшились на 0,649 (64,9%),

— за счет изменения объема выручки от продаж продукции они увеличились на 0,608 (60,8%).

Результаты факторного анализа представлены на диаграмме 5.

6.

Диаграмма 5.

6. Факторный анализ затрат на рубль реализованной продукции

Список литературы

Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. -М.: Инфра-М, 2001.

Лапенков В.И., Лютер Е. В. Анализ и диагностика финансово — хозяйственной деятельности предприятия. — М.: ИВАКО Аналитик. 2007.

Лютер Е.В., Лапенков В. И. Методические указания к курсовой работе «Анализ и диагностика финансово — хозяйственной деятельности предприятия». — М.: ИВАКО Аналитик, 2007.

Лютер Е.В., Лапенков В. И. Технико-экономический анализ деятельности предприятия. -М.:ИВАКО Аналитик, 2003.

Малютина О.А., Аветисян А. С. Статистика. — М.: ИВАКО Аналитик, 2004.

Смирницкий Е. К. Экономические показатели бизнеса. — М.: Экзамен, 2002.

Сокуренко В.В., Анисимова Т. П. Бухгалтерский учет и отчетность. — М.: ИВАКО Аналитик, 2002.

Экономика предприятия. Под ред. д.э.н. проф. Панагушина В. П. — М.: ИВАКО Аналитик, 2004.

Лютер Е.В., Лапенков В. И. Методические указания к курсовой работе «Анализ и диагностика финансово — хозяйственной деятельности предприятия». — М.: ИВАКО Аналитик, 2007.

Лютер Е.В., Лапенков В. И. Методические указания к курсовой работе «Анализ и диагностика финансово — хозяйственной деятельности предприятия». — М.: ИВАКО Аналитик, 2007.

Лапенков В.И., Лютер Е. В. Анализ и диагностика финансово — хозяйственной деятельности предприятия. — М.: ИВАКО Аналитик. 2007.

Лютер Е.В., Лапенков В. И. Методические указания к курсовой работе «Анализ и диагностика финансово — хозяйственной деятельности предприятия». — М.: ИВАКО Аналитик, 2007.

Лютер Е.В., Лапенков В. И. Методические указания к курсовой работе «Анализ и диагностика финансово — хозяйственной деятельности предприятия». — М.: ИВАКО Аналитик, 2007.

Экономика предприятия. Под ред. д.э.н. проф. Панагушина В. П. — М.: ИВАКО Аналитик, 2004.