Порядок проведения межбанковских расчётов и их учёт

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банку-корреспонденту.

Синтетический учет расчетов с филиалами ведется на балансовом счете 1-го порядка № 303 «Расчеты с филиалами» с выделением счетов 2-го порядка, сгруппированных по признакам места нахождения филиала (на территории РФ и за границей) и состояния расчетов (активный и пассивный). Выделяются отдельные балансовые счета 2-го порядка по учету расчетов между подразделениями одной кредитной организации по полученным (переданным) ресурсам. В аналитическом учете головного банка ведутся отдельные лицевые счета по каждому филиалу. В учете филиала ведутся лицевые счета по расчетам с головным банком. Не допускается ведение расчетов между филиалами, минуя головной банк.

7. Синтетический учет незавершенных расчетов по корреспондентским счетам и счетам расчетов с филиалами ведется на счетах 2-го порядка № 30 220, 30 221, 30 222, 30 223, сгруппированных в зависимости от субъектов расчетов (банки-корреспонденты и филиалы, учреждения Банка России, клиенты банка) и состояния расчетов (активный или пассивный). В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе установленных ДПП и по каждому банку.

Платежные поручения банков, ожидающие ДПП, отражаются на внебалансовом счете № 90 909 «Расчетные документы, ожидающие ДПП (дата перечисления платежа)». В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по датам перечисления платежа.

Межбанковские расчеты отражаются в бухгалтерском учете с помощью проводок, приведенных в табл. 5.

1.

Содержание операции Корреспонденция счетов РАСЧЕТЫ ПО КОРРЕСПОНДЕНТСКОМУ СЧЕТУ, ОТКРЫТОМУ В УЧРЕЖДЕНИИ БАНКА РОССИИ (РКЦ) 1. Зачисление денежных средств, поступивших в адрес клиентов, на корреспондентский счет банка (на основании выписки по корреспондентскому счету) Д-т 30 102

К-т 30 223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России» 2. Зачисление денежных средств, поступивших на корреспондентский счет банка, на счета клиентов (не позднее следующего рабочего дня после поступления выписки по корреспондентскому счету) Д-т 30 223

К-т расчетные (текущие) счета клиентов 3. Зачисление денежных средств на кор-респондентский счет банка, которые не могут быть отнесены на соответствующие счета получателей средств по невыясненным причинам (на основании выписки по корреспондентскому счету) Д-т 30 102

К-т 47 416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения» 4. Зачисление денежных средств по назначению не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления средств на корреспондентский счет банка Д-т 47 416

К-т расчетные (текущие) счета 5. Списание денежных средств со счетов клиентов по их поручениям Д-т расчетные (текущие) счета К-т 30 223 6. Списание средств с корреспондентского счета банка при получении выписки от РКЦ о проведении платежа по поручению клиента Д-т 30 223

К-т 30 102 7. Списание средств со счетов клиентов при отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете банка для выполнения поручений клиентов Д-т расчетные (текущие) счета К-т 47 418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств» 8. Внебалансовый учет расчетных документов клиентов, не оплаченных в срок из-за отсутствия средств на корреспондентском счете банка (одновременно с проводкой № 7) Д-т 90 903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кре-дитной организации» К-т 99 999 9. Перечисление средств клиентов по их первоначальным поручениям при поступлении денежных средств на корреспондентский счет банка (в порядке установленной очередности) и одновременное закрытие внебалансового счета № 90 903 Д-т 47 418

К-т 30 102

Д-т 99 999

К-т 90 903 10. Списание денежных средств с корре-спондентского счета банка до выяснения Д-т 30 102

К-т 47 417 «Суммы, списанные с корреспондентских счетов до выяснения» 11. Отнесение сумм, списанных с корре-спондентского счета банка, на соответствующие счета не позднее следующего рабочего дня до выяснения причин списания Д-т расчетные (текущие) счета К-т 47 417 РАСЧЕТЫ ЧЕРЕЗ КОРРЕСПОНДЕНТСКИЕ СЧЕТА «ЛОРО» и «НОСТРО» 1. Операции по счетам «Лоро» и «Ностро», осуществляемые в один день 1.

1. Операции в банке-корреспонденте — зачисление средств на счет «Лоро» Д-т расчетные (текущие) счета К-т 30 109 — списание средств со счета «Лоро» Д-т 30 109

К-т расчетные (текущие) счета 1.

2. Операции в банке-респонденте — зачисление средств на счет «Ностро» Д-т 30 110

К-т расчетные (текущие) счета — списание средств со счета «Ностро» Д-т расчетные (текущие) счета К-т 30 110 2. Операции при несовпадении даты списания средств (со счета клиента, со счета по хозяйственно-финансовой деятельности) с датой отражения по счетам «Лоро» и «Ностро» 2.

1. Операции в банке-отправителе платежа 2.

1.1. Операции в банке-респонденте — в день списания средств со счетов клиентов Д-т расчетные (текущие) счета К-т 30 220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям» — в день списания средств со счетов хозяйственно-финансовой деятельности Д-т счета хозяйственно-финансовой деятельности банка К-т 30 222 «Незавершенные расчеты банка» — одновременно, внебалансовый учет документов, ожидающих ДПП Д-т 90 909 «Расчетные документы, ожидающие ДПП»

К-т 99 999 — в день наступления ДПП при получении подтверждения (выписки) Д-т 30 220, 30 222

К-т 30 110 — одновременно, закрытие внебалансового счета № 90 909 при исполнении платежа в день наступления ДПП Д-т 99 999

К-т 90 909 2.

1.2. Операции в банке-корреспонденте — в день списания средств со счетов клиентов Д-т расчетные (текущие) счета, счета хозяйственно-финансовой деятельности банка К-т 30 220, 30 222 — одновременно, внебалансовый учет документов, ожидающих ДПП Д-т 90 909

К-т 99 999 — в день наступления ДПП при получении подтверждения (выписки) Д-т 30 220, 30 222

К-т 30 109 2.

2. Операции в банке-исполнителе платежа в день наступления ДПП 2.

2.1. Операции в банке-респонденте при зачислении средств клиентам Д-т 30 110

К-т расчетные (текущие) счета клиентов, счета по хозяйственно-финансовой деятельности банка 2.

2.2. Операции в банке-корреспонденте при зачислении средств клиентам Д-т 30 109

К-т расчетные (текущие) счета клиентов, счета по хозяйственно-финансовой деятельности банка 3. Операции по осуществлению банком-исполнителем транзитного платежа (банком-исполнителем транзитного платежа может выступать только банккорреспондент) 3.

1. Зачисление средств по транзитному платежу в день наступления ДПП Д-т 30 109

К-т 30 220 (по клиентским платежам) К-т 30 222 (по платежам, относящимся к хозяйственно-финан-совой деятельности банка) 3.

2. Осуществление транзитного платежа через расчетную сеть Банка России (при получении выписки о проведении операции по корреспондентскому счету) Д-т 30 220, 30 222

К-т 30 102 3.

3. Осуществление транзитного платежа через корреспондентский счет, открытый в другом банке-корреспонденте, при получении выписки по счету в день наступления новой ДПП Д-т 30 220, 30 222

К-т 30 110 4. Операции по подкреплению банком-респондентом своего счета 4.

1. Операции в банке-респонденте — в день перечисления средств с корреспондентского счета в Банке России Д-т 30 221 «Незавершенные расчеты банка»

К-т 30 102 — при получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП Д-т 30 110

К-т 30 221 4.

2. Операции в банке-корреспонденте — в день зачисления средств на корреспондентский счет в Банке России Д-т 30 102

К-т 30 222 — в день наступления ДПП Д-т 30 222

К-т 30 109 5. Операции по возврату банком-корреспондентом средств со счета «Лоро» 5.

1. Операции в банке-корреспонденте — в день перечисления средств с корреспондентского счета в Банке России Д-т 30 109

К-т 30 102 — при недостаточности средств на корреспондентском счете в Банке России Д-т 30 109

К-т 47 418 — одновременно, внебалансовый учет неоплаченных расчетных документов из-за отсутствия средств на корреспондентском счете банка Д-т 90 903

К-т 99 999 5.

2. Операции в банке-респонденте — в день списания средств с корреспондентского счета «Лоро» по договоренности Д-т 30 221

К-т 30 110 — в день зачисления на корреспондентский счет в Банке России Д-т 30 102

К-т 30 221 — при недостаточности средств на корреспондентском счете банка-корреспондента, открытом в Банке России Д-т 47 423 «Требования банка по прочим операциям»

К-т 30 221 РАСЧЕТЫ ПО СЧЕТАМ МЕЖФИЛИАЛЬНЫХ РАСЧЕТОВ 1. Операции по счетам межфилиальных расчетов, осуществляемые в один день 1.

1. В банке-отправителе платежа Д-т расчетные (текущие) счета клиентов, счета по хозяйственно-финансовой деятельности банка К-т 30 301 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ»

или Д-т 30 301

К-т активные счета по хозяйственно-финансовой деятельности банка 1.

2. В банке-исполнителе платежа Д-т 30 302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ»

К-т расчетные (текущие) счета клиентов, счета по хозяйственно-финансовой деятельности банка

или Д-т активные счета по хозяйственно-финансовой деятельности банка К-т 30 302 2. Операции по счетам межфилиальных расчетов при несовпадении даты списания средств со счета клиента с ДПП 2.

1. Операции в банке-отправителе платежа — в день списания средств со счета клиента Д-т расчетные (текущие) счета клиентов К-т 30 220 — одновременно, внебалансовый учет документов, ожидающих ДПП Д-т 90 909

К-т 99 999 — при получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП Д-т 30 220

К-т 30 301 — одновременно, списание с внебалансового учета документов, ожидающих ДПП, при получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП Д-т 99 999

К-т 90 909 2.

2. Операции в банке-исполнителе платежа (операции отражаются в день наступления ДПП) — зачисление средств в адрес клиентов банка Д-т 30 302

К-т расчетные (текущие) счета клиентов — при совершении платежа транзитом Д-т 30 302

К-т 30 222 (по платежам, относящимся к хозяйственно-финан-совой деятельности банка) К-т 30 220 (по клиентским платежам) — при получении подтверждения (выписки) в день наступления новой ДПП Д-т 30 220, 30 222

К-т 30 102

К-т 30 110

К-т 30 301 3. Операции по урегулированию задолженности путем перечисления пассивного остатка по учету средств межфилиальных расчетов или по переводу средств через подразделения расчетной сети Банка России 3.

1. Перечисление пассивного остатка счета межфилиальных расчетов и предоставление денежных средств через подразделения Банка России 3.

1.1. Операции в банке-отправителе платежа — в день перечисления средств с корреспондентского счета (субсчета) в Банке России Д-т 30 221

К-т 30 102 — при получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП Д-т 30 301

или Д-т 30 306 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам»

К-т 30 221 3.

1.2. Операции в банке-исполнителе платежа — в день зачисления средств на корреспон-дентский счет (субсчет) в Банке России (в случае, если есть техническая возможность получения выписки в тот же день) Д-т 30 102

К-т 30 302

или К-т 30 305 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам» — в случае отсутствия технической возможности получения выписки Д-т 30 102

К-т 30 222 — при получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП Д-т 30 222

К-т 30 302

или К-т 30 305 3.

2. Возврат полученных денежных средств через подразделения Банка России 3.

2.1. Операции в банке-отправителе платежа — в день перечисления средств с коррес-пондентского счета (субсчета) в Банке России Д-т 30 221

К-т 30 102 — при получении подтверждения (выписки) о получении возвращенных денежных средств от банка-исполнителя платежа в день наступления ДПП Д-т 30 305

К-т 30 221 3.

2.2. Операции в банке-исполнителе платежа — в день зачисления средств на коррес-пондентский счет (субсчет) в Банке России Д-т 30 221

К-т 30 306 — в случае отсутствия технической возможности получения выписки Д-т 30 102

К-т 30 222 — при получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП Д-т 30 222

К-т 30 306

Таблица 5.

1. Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете межбанковских расчетов

Заключение

Развитие экономики России влияет на весь расчетно-платежный механизм, преобразование которого имеет весьма противоречивые результаты. С одной стороны, со времен перехода к рыночной экономике в России удалось разграничить ресурсы центрального и коммерческих банков, укрепить ресурсную базу Банка России, создать предпосылки для превращения его в «банк банков», улучшения управления денежным оборотом и регулирования деятельности банков второго уровня. С другой стороны, неподготовленность коммерческих банков, их клиентов, подразделений Центрального банка России к переходу на платежную систему, приближенную к мировым стандартам, неотработанность методологии межбанковских расчетов, недостаточно продуманная схема размещения РКЦ привели к многочисленным сбоям и задержкам в расчетах, разного рода финансовым злоупотреблениям с банковскими авизо и чеками.

В результате усугубилось и без того тяжелое финансовое положение большинства предприятий, произошло чрезмерное отвлечение средств в расчеты, замедлились поступления средств в бюджет и внебюджетные фонды, ухудшилось состояние ликвидности многих коммерческих банков.

Банком России, коммерческими банками принимаются меры по стабилизации межбанковских расчетов, улучшению их технического обеспечения и созданию более надежной защиты финансовой информации от несанкционированного доступа.

Совершенствование межбанковских расчетов идет по пути развития различных видов межбанковского клиринга на базе применения электронных систем денежных расчетов. Реформируется и система межгосударственных расчетов с использованием корсчетов, открываемых центральными и коммерческими банками стран — членов СНГ друг у друга. Для проведения взаимных расчетов между банками этих стран создается Межгосударственный банк СНГ, в функции которого входит ведение корсчетов соответствующих центральных банков и осуществление многостороннего клиринга с использованием в качестве единого межгосударственного расчетного средства валюты Российской Федерации — рубля. При необходимости банк будет заниматься и кредитованием в целях ускорения расчетов между отдельными предприятиями или регионами.

Библиографический список Гражданский Кодекс РФ с изменениями и дополнениями Инструкция Госбанка СССР от 30.

10.86 № 28 «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР» с изменениями и дополнениями Положение Банка России от 03.

10.2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ» с изменениями и дополнениями Положение Банка России от 07.

10.2002 г. № 198-П «О порядке расчета и взимания платы за расчетные услуги Банка Росии» с изменениями и дополнениями Положение Банка России от 05.

12.2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» с изменениями и дополнениями.

Ч. III.

Положение Банка России от 24.

12.2004 г. № 266-П «Об эмиссии банковских карт и о операциях, совершаемых с использованием платежных карт»

ФЗ от 02.

12.90 № 395−1 «О банках и банковской деятельности» с изменениями и дополнениями Банковское дело: учебник / под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой.

М.: Финансы и статистика, 2003.

Банковское дело: учебник / под ред. О. И. Лаврушина.

М.: Финансы и статистика, 2005.

Березина М. П. Безналичные расчеты в России: особенности организации и направления развития // Финансы.- 2001. № 4. С. 20−23.

Березина М. П. Безналичные расчеты в экономике России. Анализ практики.

М.: Консалтбанкир, 1997.

Боровская М. А. Банковские услуги предприятиям. Учебно-методическое пособие.

М.: Дело, 2005.

Основы банковской деятельности (Банковское дело) / под ред. К. Р. Тагирбекова.

М.: ИНФРА-М.- М.: Весь Мир, 2001.

Ширинская З. Г. Бухалтерский учет и операционная техника в банках [Текст] / З. Г. Ширинская, Т. Н. Нестерова, Н. Э. Соколинская.

М.: Перспектива, 2000.

Банковское дело: учебник / под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой.

М.: Финансы и статистика, 2003. С. 104

Банковское дело: учебник / под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой.

М.: Финансы и статистика, 2003. С. 113.

Там же. С. 114

Основы банковской деятельности (Банковское дело) / под ред. К. Р. Тагирбекова.

М.: ИНФРА-М.- М.: Весь Мир, 2001.

Боровская М. А. Банковские услуги предприятиям. Учебно-методическое пособие.

М.: Дело, 2005.

.Банковское дело: учебник / под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой.

М.: Финансы и статистика, 2003. С. 114.

Банковское дело: учебник / под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой.

М.: Финансы и статистика, 2003. С. 120.

Банковское дело: учебник / под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой.

М.: Финансы и статистика, 2003. С. 115.

Банковское дело: учебник / под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой.

М.: Финансы и статистика, 2003. С. 115.

Банковское дело: учебник / под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой.

М.: Финансы и статистика, 2003. С. 115.

Боровская М. А. Банковские услуги предприятиям. Учебно-методическое пособие.

М.: Дело, 2005. С.

35.

Боровская М. А. Банковские услуги предприятиям. Учебно-методическое пособие.

М.: Дело, 2005. С.

37.

Банковское дело: учебник / под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой.

М.: Финансы и статистика, 2003. С. 405.

Банковское дело: учебник / под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой.

М.: Финансы и статистика, 2003. С. 406.

Там же. С. 47.

Боровская М. А. Банковские услуги предприятиям. Учебно-методическое пособие.

М.: Дело, 2005. С.

39.

Банковское дело: учебник / под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой.

М.: Финансы и статистика, 2003. С. 118.

Там же. С. 118.

Березина М. П. Безналичные расчеты в экономике России. Анализ практики.

М.: Консалтбанкир, 1997. С. 35.

Березина М. П. Безналичные расчеты в экономике России. Анализ практики.

М.: Консалтбанкир, 1997. С. 37.

Боровская М. А. Банковские услуги предприятиям. Учебно-методическое пособие.

М.: Дело, 2005. С.

46.

Клиент банка-плательщик

Клиент банка-получатель

КБ, обслуживающий плательщика

КБ, обслуживающий получателя средств

РКЦ Главного управления Банка России

Клиент банка-плательщик КБ Санкт-Петербурга, обслуживающий плательщика

РКЦ при Главном управлении Банка России по Санкт-Петербургу (филиал А)

Клиент банка-получатель средств КБ Новосибирска, обслуживающий получателя средств

РКЦ при Главном управлении Банка России по г. Новосибирску (филиал Б)

РКЦ при Главном управлении Банка России по г. Новосибирску (филиал Б)

КБ Новосибирска, обслуживающий получателя средств

Клиент банка-получатель средств РКЦ при Главном управлении Банка России по Санкт-Петербургу (филиал А)

КБ Санкт-Петербурга, обслуживающий плательщика

Клиент банка-плательщик РКЦ при Главном управлении нац. банка (Чернигов)

КБ Чернигова, обслуживающий получателя средств

Клиент банка-получатель средств РКЦ при Главном управлении Банка России по Санкт-Петербургу (филиал А)

КБ Санкт-Петербурга, обслуживающий плательщика

Клиент банка-плательщик Информационный центр Банка России (Москва)

Информационный центр национального Банка Украины (Киев)

Клиент банка-плательщик

Клиент банка-получатель средств

Коммерческий банк Санкт-Петербурга (корреспондент КБ Ростова), обслуживающий плательщика

Коммерческий банк Ростова (корреспондент КБ Санкт-Петербурга), обслуживающий получателя средств