Система федеральных налогов и сборов в РФ: виды, порядок установления, структура

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту своего нахождения (месту своего жительства) в срок, установленный для уплаты налога.

8. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов установлены гл. 25.1 НК и введены в действие с 1 января 2004 г.

Плательщиками сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.

В Российской Федерации пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов осуществляется на основании лицензии.

Объектами обложения сборами признаются объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, перечисленные в п. 1,4, 5 ст. 333.

3 НК РФ.

Ставки сбора являются твердо фиксированными и выражены в рублях за одно животное или за одну тонну объекта водных биологических ресурсов.

Уплата сборов производится:

а) плательщиками — физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, — по местонахождению органа, выдавшего лицензию (разрешение);

б) плательщиками — организациями и индивидуальными предпринимателями — по месту своего налогового учета.

Суммы сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с действующим бюджетным законодательством.

9. Налог на доходы физических лиц Нормативно-правовой базой уплаты налога на доходы физических лип (НДФЛ) являются положения части первой Налогового кодекса Российской Федерации, а также гл. 23 («Налог на доходы физических лиц») части второй НК РФ.

Объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговую базу составляют все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Предусмотрено четыре вида налоговых вычетов, на которые налогоплательщик может уменьшать налоговую базу: 1) стандартные налоговые вычеты; 2) социальные итоговые вычеты; 3) имущественные налоговые вычеты; 4) профессиональные налоговые вычеты.

Физические лица могут уплачивать налог на доходы как самостоятельно, так и через налоговых агентов.

Налоговыми агентами по этому налогу являются российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, которые послужили источниками дохода физического лица. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Самостоятельно рассчитывают и уплачивают налог на доходы: индивидуальные предприниматели; лица, занимающиеся частной практикой; лица, получающие доходы по гражданско-правовым договорам; налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы за пределами России, а также весиные физические лица, получающие доходы, с которых налоговыми агентами не был удержан данный налог. Указанные категории налогоплательщиков обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Согласно НК налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источника доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога. В налоговой декларации налогоплательщик должен указать все полученные им в календарном году доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.

В Российской Федерации одним из принципов налогообложения доходов физических лиц является признание приоритета норм международных договоров над внутренним законодательством. В этой связи в целях избежания двойного налогообложения фактически уплаченные налоговым резидентом суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога на доходы с физических лиц внутри Российской Федерации. При этом размер засчитываемой суммы не может превышать ставки российского налога. Для реализации данного принципа необходимо наличие действующего международного договора между Российской Федерацией и соответствующим иностранным государством об избежании двойного налогообложения.

10. Государственная пошлина Государственная пошлина — один из наиболее древних и распространенных во всем мире видов сборов. По общему правилу плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица, обращающиеся в суды, к нотариусам, работающим в государственных нотариальных конторах, или уполномоченным на то должностным лицам органов исполнительной власти, органов местного самоуправления или консульских учреждений Российской Федерации, в органы записи актов гражданского состояния с целью совершения юридически значимых действий либо выдачи документов и другие органы, совершающие юридически значимые действия.

Государственная пошлина уплачивается в рублях и наличном или безналичном порядке через банк. Факт уплаты государственной пошлины плательщиком подтверждается квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, а при уплате в безналичном порядке подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении. Государственная пошлина по делам, рассматриваемым арбитражными судами, Конституционным Судом Российской Федерации и Верховным Судом Российской Федерации, за регистрацию проспекта эмиссии ценных бумаг, а также за регистрацию простых и переводных векселей уплачивается в федеральный бюджет. Государственная пошлина по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами субъекта Российской Федерации, зачисляется в доход регионального бюджета того субъекта Российской Федерации, в конституционном суде которого рассматривается дело. Государственная пошлина за совершение нотариальных действий нотариусами, работающими в государственных нотариальных конторах, за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния, уплачивается в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту совершения нотариального действия или регистрации.

В остальных случаях государственная пошлина уплачивается в доход местного бюджета по месту нахождения органа, совершающего юридически значимые и другие действия, если иное не предусмотрено бюджетным законодательством. В закрытых административно-территориальных образованиях государственная пошлина зачисляется в доходы бюджета таких образований.

Налогоплательщиками таможенной пошлины признаются декларанты — лица, перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации, или таможенный брокер.

Объектом налогообложения таможенной пошлиной признается вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

Заключение

Уровни налоговой системы не совпадают со звеньями бюджетной системы: если в федеральный бюджет зачисляются только федеральные налоги, то в региональные и муниципальные бюджеты могут поступать отчисления от федеральных или региональных налогов соответственно.

Отнесение каждого вида налогов к тому или иному уровню осуществлено исходя из объема функций и полномочий, реализация которых возложена на государство в целом, субъекты РФ или муниципальные образования. Следует отметить, что независимо от закрепления налогов за определенным уровнем бюджетной системы, принимать решение по конкретным вопросам налогообложения соответствующие законодательные (представительные) органы могут только в пределах своей компетенции.

Список используемой литературы:

Нормативно-правовые акты:

1. Конституция РФ от 12.

12.1993.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ и часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ.

4. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 г. N 61-ФЗ.

5. Закон РФ от 12 декабря 1991 г. N 2020;I «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» .

6. Федеральный закон от 6 мая 1998 г. № 71-ФЗ «О плате за пользование водными объектами».

7. Федеральный закон от 22.

11.1995 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции».

8. Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

9. Определение Конституционного Суда РФ от 7 февраля 2002 г. № 37 «О введение статьей 143 НК РФ индивидуальных предпринимателей в круг плательщиков НДС».

Научная и учебная литература:

1. Крыканова Л. Н. О применении Закона РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» / Налоговый вестник, N 10, октябрь 2002 г.

2. Налоги в развитых странах: Учебник / Под ред. И, Г. Русака-вой, М.: Финансы и статистика, 1998.

3. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С. Г. Пепеляева. М., 2004 .

4. Никонов А. А. Изменения в законодательстве о налоге на добавленную стоимость (профессиональный комментарий) / Налоговый курьер. 2001. № 1.

5. Соколова Э. Д. Налоговое право: вопросы и ответы. М., 2005.

Налоги в развитых странах: Учебник / Под ред. И, Г. Русака-вой, М.: Финансы и статистика, 1998. С. 96−109.

Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С. Г. Пепеляева. М., 2004. С. 277−279.

Никонов А. А. Изменения в законодательстве о налоге на добавленную стоимость (профессиональный кеомментарий) / Налоговый курьер. 2001. № 1.

Соколова Э. Д. Налоговое право: вопросы и ответы. М., 2005. С. 78.

Крыканова Л.Н. О применении Закона РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» / Налоговый вестник, N 10, октябрь 2002 г.