Б.Для аудита кредитьов и займов необходимо проведение слудующих видов работ:
• проверка настроенности бухгалтерского учета в организации;
• проверка документооборота и организации внутреннего контроля;
• проверки уставного капитала и фондов банка;
• проверка кредитов, выданных организацией;
• проверка условий, межбанковских кредитов и депозитов;
• проверка операций банка с ценными бумагами;
• проверка кассовых операций;
• проверка исполнение кредитной организацией расчетов по поручению клиентов;
• проверка межбанковских расчетов и организации корреспондентских отношений с кредитными учреждениями;
• проверка создания и использования резервов под активные операции кредитной организации;
• проверка осуществления кредитной организацией прочих банковских операций;
• проверка доходов, расходов и результаты деятельности кредитной организации;
• проверка соблюдения кредитной организацией обязательных нормативов, установленных Банком России;
• анализ и оценка качества управления кредитной организацией. Программа аудита кредитов и займов включает следующие процедуры:
проверка оответствия с оформлением документов для кредита, переоформления (пролонгирования) кредитных договоров;
— проверка правильности оформления документов для исполнения обязательств по договорам займа, хранения документов;
— проверка правильности учета операций по выдаче и погашению кредитов;
— проверка правильности бухгалтерского учета операций начисления и уплаты процентов;
— проверка своевременности списания с баланса просроченных процентов и суммы основного долга при исполнении кредитного договора, в нарушение обязательств;
— проверка своевременности и полноты создания, корректировки и использования резервов на возможные потери по ссудам;
— проверка осуществления банком контроля за исполнением кредитных договоров, банк просроченные;
— проверка обоснованности и признания операций кредитования путем открытия кредитных линий;
— проверка обоснованности и признания кредитование в виде овердрафта;
— проверка правильности оформления и отражения в учете операций при закрытии кредитных счетов. Таблица 5 — Вопросник аудитора
Объект бухгалтерского учета (аудита) ООО «Фольксваген Банк Рус"Проверяемый счет бухгалтерского учета
Формы бухгалтерской отчетности, в которых приведена информация, содержащаяся на проверяемом счете бухгалтерского учета
НаименованиеНомер
Форма 1Форма 2 и т. дНомер строки
НаименованиеНомер гр5014
Учет кассовых операций3Таблица 6 Вопросник аудитора для оценки состояния системы внутреннего контроля№ п/пВопрос
Вариант ответа
Информация или документ, который следует запросить
Примечание1Соблюдены ли все требования по ведению бух.
учетада
Бух.отчетность2Соблюдены ли требования к оформлению отчета о движении капиталада
Отчет о движении капитала
Бухгалтерская отчетность организации приведена в приложениях 1,2, отчет о движении капитала — приложение 3. Рабочие документы при проведении аудита представлены в приложении 4,5, 6.
3.3 Особенности учета, аудита и налогообложения в ООО «Фольксваген Банк Рус"Стандарты (международно-признанные правила), в соответствии с которыми составлена бухгалтерская (финансовая) отчетность:
Данная финансовая отчетность подготовлена в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Сводная бухгалтерская (консолидированная финансовая) отчетность не составлялась, так как Кредитная организация-эмитент не является головной организацией какой-либо банковской (консолидированной) группы. Годовая консолидированная финансовая отчетность, составленная в соответствии с международно-признанными правилами:
Годовая консолидированная финансовая отчетность не составлялась, так как кредитная организация-эмитент не является головной организацией какой-либо банковской (консолидированной) группы. Стандарты (международно-признанные правила), в соответствии с которыми составлена бухгалтерская (финансовая) отчетность:
Сведения не указываются ввиду отсутствия вышеуказанной отчетности. Основные положения учетной политики кредитной организации — эмитента, самостоятельно определенной эмитентом в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете и утвержденной приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета эмитента. Порядок налогообложения доходов по размещенным и размещаемым ценным бумагам кредитной организации — эмитента, включая ставки соответствующих налогов для разных категорий владельцев ценных бумаг (физические лица, юридические лица, резиденты, нерезиденты), порядок и сроки их уплаты: Налогообложение доходов по размещенным и размещаемым эмиссионным ценным бумагам Эмитента регулируется НК РФ, а также иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, принятыми в соответствии с НК РФ (см. табл.
6).Таблица 6 — Налоговые ставки при налогообложении по размещенным и размещаемым эмиссионным ценным бумагам
Вид дохода Юридические лица Физические лица Резиденты
Нерезиденты* Резиденты Нерезиденты* Купонный доход 20% (из которых: федеральный бюджет — 2% бюджет субъекта федерации — 18%) 20% 13% 30% Доход от реализации облигаций 20% (из которых: федеральный бюджет -2% бюджет субъекта федерации — 18%) 20% для постоянных представительств нерезидентов на территории РФ Не облагается у организаций, не имеющих постоянное представительство в РФ- 13% 30% В соответствии со ст. 7 НК РФ, если международным договором (соглашением, конвенцией) Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и сборах, то применяются правила и нормы международных договоров (соглашений, конвенций) Российской Федерации. Вид налога — налог на прибыль организаций, уплачиваемый в соответствии с главой 25 НК РФ. Объектом налогообложения является:
для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
— для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, — полученные через указанные постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных ими расходов;
Для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, к доходам в отношении эмиссионных ценных бумаг относятся доходы от реализации (погашения, иного выбытия) ценных бумаг и внереализационные доходы в виде процентов по ценным бумагам. Доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости, невключаются в налоговую базу до момента реализации (погашения, иного выбытия) этих ценных бумаг. Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в т. ч. погашения) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Аудит включает проведение аудиторских процедур, напрвленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в годовом отчете и раскрытие в нем информации. В процессе оценки риска существенных положений, допущенных в следствие недобросовестных действий или ошибок рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и добросовестность годового отчета с целью выбора соответствующих аудиторских процедур. Аудит также включает оценку надлежащего качества применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством банка. Годовой отчет отражает достоверно во всех существующих отношениях финансовое положение «Фольксваген Банк Рус», результаты его финансовой деятельности и движение денежных средств в соответствии с правилами годового отчета, установленного в РФ. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫГражданский кодекс РФ. Налоговый кодекс РФ."Об аудиторской деятельности" Федеральный закон РФ. № 307-ФЗ.Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности. Постановление Правительства РФ от 23.
09.2002 г. № 696."О бухгалтерском учете" Федеральный закон РФ № 402-, ФЗ. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерскойотчетности в РФ. Приказ МФРФ от 29.
07.98 г. № 34-Н.Аудит: учебник Автор: под ред. В. И. Подольского / Издательство: Юнити-Дана, 2011 г. 607 страниц
Аудит: общий, банковский, страховой Суйц В. П учеб. для вузов: учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям и направлениям / В. П. Суйц, Л. Р. Смирнова, Т. А.
Дубровина. Москва, 2013
Сер. Высшее образование (Изд. 2-е)Безделев В. А. Развитие инновационной финансовой деятельности в кредитных организациях//Перспективные инновации в науке, образовании, производстве и транспорте -2012: сб. науч. трудов по материалам международ. науч.
практ. конф. -Одесса: КУПРИЕНКО, 2012
Вып. 2. Т. 21.с. 35−40Деньги.
Кредит. Банки: Учебник. / Под ред.
Г. Н. Белоглазовой Белоглазова Г. Н. — М.: Высшее образование, 2010. — 392 с. Жилкина, А. Н. Управление финансами.
Финансовый анализ предприятия: учебник / А. Н. Жилкина. — М.:
2012. с.
332.Исаев, Д. В. Корпоративное управление и стратегический менеджмент / Д. В. Исаев. — М.: Высшая школа экономики, 2010. — 220с. Илышева, Н. Н.
Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации / Н. Н. Илышева, С. И. Крылов.
М., ЮНИТИ, 2009
Лаврушин О. И. От теории банка к современным проблемам его развития в экономике.//Банковское дело. — 2010. -№ 7. — С. 3−4.Наталья Николаевна Куницына Банковский аудит / Учеб.
пособие для студентов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит», «Бух. учет., анализ и аудит» / Н. Н. Куницына; М-во образования Рос.
Федерации., Сев.-Кавк. гуманит.
техн. ин-т. Ставрополь, 2012
Камысовская С. В. Банковский финансовый учет и аудит / учебное пособие для студентов, обучающихся по направлению «Экономика» и специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и «Финансы и кредит» / С. В. Камысовская, Т. В. Захарова, Н. Н. Попова. Москва, 2012
Сер. Высшее образование. ПРИЛОЖЕНИЯ
