Управление финансами предприятий малого бизнеса (на примере ООО «Компания Логистик Пак»)

Проведенный анализ выявил проблему повышения дебиторской задолженности, поэтому одним их основных направлений управления финансами ООО «КОМПАНИЯ ЛОГИСТИК ПАК» является эффективное управление дебиторской задолженностью. Оно направлено на оптимизацию общего размера дебиторской задолженности и обеспечение своевременной инкассации долга.

В современной хозяйственной практике дебиторскую задолженность можно классифицировать по следующим видам:

дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил;

дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в срок;

дебиторская задолженность по векселям полученным;

дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом;

дебиторская задолженность по расчетам с персоналом;

прочие виды дебиторской задолженности.

По этим видам рекомендуется составлять таблицу, в которой будет видно преобладание того или иного вида дебиторской задолженности (табл. 3.1).

Таблица 3.1 — Анализ состояния дебиторской задолженности ООО «КОМПАНИЯ ЛОГИСТИК ПАК» по срокам образования на конец 2013 года (тыс.

руб.)

Статьи дебиторской задолженности Всего В том числе по срокам образования

До 3 месяцев От 3 до 6 месяцев От 6 месяцев до года Более года 1. Дебиторская задолженность за товары, работы и услуги 78 233 34 624 20 164 15 729 7716 2. Прочие дебиторы 2800 2800 — - - В том числе: а) переплата по отчислениям от прибыли и другим платежам 2483 2483 — - - б) задолженность за подотчетными лицами 173 173 — - - в) прочие виды задолженности 144 144 — - - Всего дебиторская задолженность 81 033 37 424 20 164 15 729 7716

Так же, как и в прошлом году, наибольшее место в дебиторской задолженности занимает задолженность покупателей и заказчиков (96,54% к итогу). При этом нужно заметить, что 46,18% (37 424/81033*100) составляет задолженность до 3-х месяцев, однако положительным моментом является снижение суммы дебиторской задолженности сроком более года (на конец 2012 года она составляла 8482 тыс.

руб.) на 766 тыс.

руб. (7716−8482), в % к итогу она стала составлять 9,52% (7716/81 033*100) против 14,8% в прошлом периоде. Налицо улучшение системы контроля за дебиторской задолженностью. Однако этого все равно недостаточно.

Постоянный анализ с помощью такой таблицы позволит вести постоянные наблюдения расчетов с покупателями и выявлять просроченную задолженность. Помимо этого, она в значительной степени облегчает проведение инвентаризации состояния расчетов с дебиторами.

Для создания политики управления дебиторской задолженностью ООО «КОМПАНИЯ ЛОГИСТИК ПАК» определим этапы ее формирования.

По данным аналитических отчетов выявлено, что необходима оптимизация общего размера дебиторской задолженности ООО «КОМПАНИЯ ЛОГИСТИК ПАК», чему будут способствовать следующие направления политики управления финансами.

Первым этапом является анализ дебиторской задолженности за предшествующие годы. На основе проведенного анализа разработаем принципы кредитной политики по отношению к покупателям, чтобы улучшить финансовое состояние ООО «КОМПАНИЯ ЛОГИСТИК ПАК» и снизить риски инфляционных потерь. До сих пор в руководстве ООО «КОМПАНИЯ ЛОГИСТИК ПАК» не было замечено мер по формированию данных принципов, все было пущено на «самотек».

Фактически в субъекте хозяйствования реализуется агрессивный тип политики кредитования покупателей, который приводит к негативным последствиям. В свою очередь кредиторы ООО «КОМПАНИЯ ЛОГИСТИК ПАК» делают жестче режим кредитования — требуют предоплаты. При этом нарушается финансовое равновесие между оборотом дебиторской задолженности и кредиторской задолженности. В связи с этим необходимо пересмотреть политику кредитования.

Для ООО «КОМПАНИЯ ЛОГИСТИК ПАК» наиболее приемлемым является принцип реализации своих товаров с отсрочкой платежа клиентам, которые достаточно давно являются покупателями этой организации. Этот кредит обязательно при невозможности заплатить клиентом должен предоставляться сроком только до 1 месяца, так как для хорошей работы ООО «КОМПАНИЯ ЛОГИСТИК ПАК» необходимо постоянное «присутствие» денежных средств в ликвидной форме. Все это обеспечит средний уровень кредитного риска хозяйствующего субъекта. Данного типа кредитная политика называется «умеренной». Она в целом отвечает интересам предприятия, потому что не сдерживает объемы реализации и позволяет контролировать риск инфляционных потерь.

При вводе в действие данного принципа ООО «КОМПАНИЯ ЛОГИСТИК ПАК» рекомендуется сформировать механизм управления дебиторской задолженностью: сроки и формы напоминаний потребителям о дате платежей (приемлемой является периодичность 1 раз в неделю); возможность пролонгирования долга с возможным начислением процентов согласно ставки рефинансирования Банка России; обязательным является разработка условий возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов.

Затем необходимо построение эффективной системы контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности, нужно поручить его проведение бухгалтеру раз в месяц, а за это назначить ему материальное поощрение в виде доплаты к окладу. Один раз в месяц финансовому директору нужно проводить проверку всех сроков возникновения и оплаты дебиторской задолженности по информации финансового менеджера, который выполняет данные операции.

Управление кредиторской задолженностью хозяйствующих субъектов — также является одним из важнейших направлений финансовой политики. Кредиторская задолженность представляет собой наиболее краткосрочный вид используемых субъектом хозяйствования заемных средств, который формируется им как за счет внутренних, так и за счет внешних источников.

В качестве начального и основного этапа формирования политики управления кредиторской задолженностью выступает ее анализ.

По результатам проведенного анализа было выявлено, что необходимо постоянное проведение жесткого контроля за состоянием кредиторской задолженности с тем, чтобы не было уплачено в будущем никаких штрафов и пеней, а также для достаточного увеличения финансовой устойчивости ООО «КОМПАНИЯ ЛОГИСТИК ПАК». Данного типа работу предлагается осуществить директору по общим вопросам, который сможет контролировать еженедельно финансовые потоки.

Вся кредиторская задолженность является краткосрочной. Задолженности, перечисленной в бюджет в связи с истечением срока исковой давности, не было.

Необходимо изучить зависимость изменения кредиторской задолженности от изменения выручки от продажи продукции (услуг) по формуле:

КЭкз = (Iз — 1)/(Iвп — 1)*100, (20)

где КЭкз — коэффициент эластичности кредиторской задолженности от выручки от продажи продукции;

Iз — индекс изменения суммы кредиторской задолженности в анализируемом периоде;

Iвп — индекс изменения выручки от продажи в анализируемом периоде.

Индекс изменения кредиторской задолженности составил 3,947, индекс изменения выручки — 1,633. Коэффициент эластичности кредиторской задолженности от выручки от продажи в 2013 году составил — 1,805%.

Следовательно, при 100%-ном росте выручки от продаж кредиторская задолженность ООО «КОМПАНИЯ ЛОГИСТИК ПАК» повышается на 1,805%. Поэтому необходимо постоянно осуществлять жесткий контроль за состоянием кредиторской задолженности с тем, чтобы не было уплачено в будущем никаких штрафов и пеней, а также для достаточного увеличения финансовой устойчивости ООО «КОМПАНИЯ ЛОГИСТИК ПАК». Данного вида работу предлагается осуществить только директору по общим вопросам, который сможет контролировать еженедельно финансовые потоки.

Начиная разрабатывать политику управления денежными средствами по причине недостаточного уровня ликвидности активов, необходимо начать с самого главного этапа — анализа денежных средств.

Управление денежными активами в ООО «КОМПАНИЯ ЛОГИСТИК ПАК» в анализируемом периоде принесло положительный результат в виде повышения удельного веса денежных средств в общей сумме активов на 3,45%, потому что увеличение денег на счетах в банке приносит дополнительный доход предприятию в виде начисляемых на них процентов банком.

Оценим степень участия денежных активов в оборотном капитале, рассчитав показатель коэффициента участия денежных активов в оборотном капитале по формуле:

КУ = ДА / ОА, (21)

где Ку — коэффициент участия денежных активов в оборотном капитале;

ДА — средний остаток совокупных денежных активов;

ОА — средняя сумма оборотных активов предприятия.

Показатель по периодам составил:

— на конец 2012 года — 9537 / 74 713 = 0,128, или 12,8%;

— на конец 2013 года — 38 043 / 149 819 = 0,254, или 25,4%.

Следовательно, можно сделать вывод, что участие денежных средств в оборотном капитале увеличилось, так как повысилась их доля в структуре оборотных активов на 12,6%.

Далее необходимо рассчитать средний период оборота денежных средств в днях, разделив средний остаток совокупных денежных активов на однодневную выручку:

— в 2012 году 12 908 / (39 183/365) = 120,24 дня;

— в 2013 году 23 790 / (64 003/365) = 135,67 дня.

Таким образом, средний период оборота денежных средств повысился в 2013 году на 15,43 дня, что говорит о замедлении их оборачиваемости. Это говорит о снижении эффективности их использования. Рассчитанный ранее коэффициент абсолютной ликвидности предприятия, равный в конце 2013 года 0,11 пункта, показывает, что степень покрытия краткосрочных обязательств за счет денежных средств как наиболее ликвидных активов возросла на 0,015 пункта, то есть только 11% краткосрочных пассивов (вместо рекомендуемых 20%) можно покрыть за счет денежных средств, а этого явно недостаточно.

Далее необходимо выбрать эффективную форму регулирования среднего остатка денежных средств с целью обеспечения постоянной платежеспособности предприятия. Это предполагается делать с помощью корректировки потока предстоящих платежей, то есть по договоренности с контрагентами заблаговременно переносятся сроки отдельных платежей.

Для обеспечения эффективного использования среднего остатка денежных активов нужно разработать систему мероприятий по минимизации уровня потерь альтернативного дохода в процессе их хранения и противоинфляционной защиты:

— согласование с банком, осуществляющим расчетное обслуживание предприятия, условий текущего хранения остатка денежных средств с выплатой депозитного процента по средней сумме этого остатка (например, путем открытия контокоррентного счета в банке);

— использовать для инвестирования остатка временно свободных денежных активов высокодоходные фондовые инструменты (акции и облигации крупных компаний), но при условии достаточной ликвидности этих инструментов на фондовом рынке.

Вместе со всем изложенным выше проводить контроль нахождения денежных активов в субъекте хозяйствования: если это краткосрочные финансовые вложения — то по уровню их доходности, если это свободные денежные средства, то по невозможности их «омертвления». Всегда нужно исходить из принципа, что «деньги должны работать». В связи с разработанными выше направлениями новой финансовой политики на предприятии можно предположить, что финансовые результаты деятельности ООО «КОМПАНИЯ ЛОГИСТИК ПАК» в дальнейшем будут улучшаться.

Представленная политика управления дебиторской задолженности требует предоставления скидок.

Скидки могут предоставляться только на продукцию компании. Она приносит основную выручку предприятия (83% в 2012 году), и по ней образуется дебиторская задолженность.

При управлении дебиторской задолженности по условиям предоставления скидки: 4/10 net 30. Условия продаж: 4/10 net 30 означают: предприятие предоставляет скидку в 4% при условии оплаты в 10-дневный срок при договорном сроке оплаты в 30 дней.

Необходимо принять, что инфляционный рост цен в среднем составляет 0,54% в месяц (исходя из уровня инфляции 6,5% в год).

Нужно определить индекс цен (Iц) по формуле:

(22)

где n — число, кратное 30 (период дебиторской задолженности делится на 30).

Нужно определить индекс цен для старого варианта предоставления скидки в 3%, где средний срок задолженности был 3 месяца, следовательно, n = 90/30 = 3:

= 1,05.

При новом варианте предоставления скидки 4% ООО «КОМПАНИЯ ЛОГИСТИК ПАК» индекс цен так будет равным 1,0417, так как срок будет 1,5 месяца (45 дней по условию); если предоставлять скидку 2,5% при сроке оплаты 60 дней, то индекс цен будет равен 1,0445; если предоставлять скидку 1% при оплате в 90 дней, то индекс цен равен 1,05.

Так как норма рентабельности продукции (отношение прибыли к себестоимости) у предприятия составляет в 2012 году 6,15% (3237/52 669*100), то можно рассчитать также доход от альтернативных вложений капитала под данную рентабельность. Данное решение представлено в таблице 3.

2.

Таблица 3.2 — Расчет эффекта от предоставления скидки ООО «КОМПАНИЯ ЛОГИСТИК ПАК»

Показатели Предоставление скидки по условию 4/10 net 45 Предоставление скидки по условию 2,5/40 net 60 Предоставление скидки по условию 1/70 net 90 Предоставление старой скидки 3% Индекс цен 1,0417 1,0445 1,05 1,05 Коэффициент дисконтирования * 0,960 0,957 0,952 0,952 Потери от инфляции с каждой 1000 руб. 1000−0,96*1000=4

1000−0,957*1000=

=49 1000−0,952*1000=

=48 1000−0,952*1000=48 Потери от предоставления скидки с каждой 1000 руб. 1000*4/100=40 1000*2,5/100=25 1000*1/100=10 1000*3/100=30 Всего потери, руб. 44 74 58 78 Доход от альтернативных вложений капитала, руб. (1000−40)*0,0615*0,96=

56,68 (1000−25)*

*0,0615*0,957=

=57,38 (1000−10)*

*0,0615*0,957=

=58,27 (1000−30)*0,0615*

0,952=56,79 Финансовый результат, руб. 56,68−44 = 12,68 57,38−74=-16,62 58,27−58=0,27 56,79−78=

=-21,21 *Коэффициент дисконтирования показывает временную стоимость денег. Так как в месяц инфляция составляет 0,0417%, то коэффициент дисконтирования: 1/1,0417 = 0,960; при инфляции 0,0445 коэффициент дисконтирования — 0,957. При старом варианте коэффициент дисконтирования: 1/1,05 = 0,952.

Следовательно, из представленных в таблице 3.2 данных видно, что при предоставлении нового варианта скидки в 4% для ООО «КОМПАНИЯ ЛОГИСТИК ПАК» финансовый результат с каждой тысячи рублей будет положительным в размере 12,68 руб. (это самый выгодный вариант из всех представленных вариантов), а старый вариант 3%-ной скидки приносит с каждой тысячи в условиях инфляции убыток в размере 21,21 руб. Эффект очевиден.

Для определения показателей финансового плана будет использован расчетно-аналитический метод (используя информацию о показателях прошлых лет).

Далее необходимо построить эффективную систему контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности и поручить его проведение финансовому менеджеру ООО «КОМПАНИЯ ЛОГИСТИК ПАК» раз в месяц. Один раз в месяц необходимо давать поручение директору по общим вопросам о проверке всех сроков возникновения и оплаты дебиторской задолженности по информации финансового менеджера.

Смоделируем выручку от продажи ООО «КОМПАНИЯ ЛОГИСТИК ПАК» несколькими методами.

1 метод — моделирование выручки от продаж на основе расчета среднегодового темпа роста.

Выручка по прошедшим годам ООО «КОМПАНИЯ ЛОГИСТИК ПАК» составила: в 2011 году — 32 526 тыс.

руб., в 2012 году — 39 183 тыс.

руб., в 2013 году — 64 003 тыс. руб. Среднегодовой темп роста выручки от продажи (нетто) ООО «КОМПАНИЯ ЛОГИСТИК ПАК» определяется по формуле:

(23)

где ТРсг — среднегодовой темп роста, %;

Вn, В1 — соответственно выручка от продажи за последний и за первый период анализируемого динамического ряда;

n — количество периодов.

Среднегодовой темп роста выручки от продажи ООО «КОМПАНИЯ ЛОГИСТИК ПАК» составил 140,3%, то есть в среднем за год выручка увеличивалась на 40,3%. Выручка от продажи на планируемый год: 64 003 * 1,403 = 89 800 тыс.

руб.

Следовательно, выручка, рассчитанная исходя из среднегодового темпа роста, составит 89 800 тыс.

руб., что выше фактического показателя 2012 года на 25 797 тыс.

руб. (89 800−64 003).

2 метод — на основе взаимосвязи выручки и фондоотдачи.

Необходимо проследить зависимость выручки от изменения фондоотдачи на основе построения уравнения регрессии.

Решить уравнение регрессии можно при условии, что параметры и примут числовые значения. Их можно найти по следующей системе нормальных уравнений:

(24)

где х — значения факторного признака, в данном случае — фондоотдачи;

y — значения результативного признака — выручки;

n — число парных значений факторного и результативного признаков = 4.

В таблице 3.3 представлены данные для расчетов.

Таблица 3.3 — Данные для расчета параметров уравнения регрессии Год Фондоотдача, руб. (х) Выручка от продажи, тыс.

руб. (y)

1 2 3 4 5 6 2011 0,21 29 541 0,0441 6203,61 26 237,82 2012 0,24 32 526 0,0576 7806,24 33 775,53 2013 0,28 39 183 0,0784 10 971,24 43 825,83 2014 0,35 64 003 0,1225 22 401,05 61 413,83 Итого 1,08 165 253 0,3026 47 382,14 165 253,01

Итоговые данные граф 2−5 подставляем в систему нормальных уравнений (24):

4 *0,27

Каждый член первого уравнения умножаем на 0,27, и из второго вычитаем первое:

1,08

0,011= 2763,83

.

Подставляем значение в первое уравнение и найдем параметр :

Уравнение регрессии примет вид:. Подставляя в него значения х, можно определить выровненные значения. Так, при уровне фондоотдачи 0,21 руб. () выровненное значение выручки от продажи составит: И так далее.

Выровненные значения помещены в таблицу 3.3 в графу 6. Нужно, чтобы сумма выровненных значений была приблизительно равна сумме фактических значений результативного признака, в данном случае 165 253 ≈ 165 253,01 тыс.

руб.

По причине того, что новые основные средства приобретать не планируется, можно спрогнозировать уровень фондоотдачи на основе среднегодового ее темпа роста, темп роста составит: По ООО «КОМПАНИЯ ЛОГИСТИК ПАК» в 2014 году планируется фондоотдача в размере: 0,35*118,6/100 =0,42 руб.

На основе составленного уравнения регрессии будет спрогнозирована выручка ООО «КОМПАНИЯ ЛОГИСТИК ПАК» на будущий год:

Сумма запасов в среднем прогнозируется по опыту прошлых лет на уровне 23 000 тыс.

руб. Прогнозируется возврат дебиторской задолженности по договоренности с дебиторами в размере 31 000 тыс.

руб. Следовательно, дебиторская задолженность составит 50 033 тыс.

руб. (81 033−31 000).

Сумму денежных средств можно пополнить на счетах в банке на 20 000 тыс.

руб. за счет высвободившихся средств из дебиторской задолженности, она составит 58 043 тыс.

руб. Сумму прочих оборотных активов необходимо списать на затраты производства.

Итого общая сумма оборотных средств будет равной:

23 000 + 50 033 + 58 043 = 131 076 руб.

Сумма амортизации по нематериальным активам была равной 62 тыс.

руб., не предполагается изменения стоимости нематериальных активов, она будет равной: 724 — 62 = 662 тыс.

руб.

Сумма амортизации по основным средствам составила в 2013 году 21 974 тыс.

руб. В связи с тем, что в балансе сумма основных средств показывается за минусом амортизации, а также того, что было куплено оборудование для финансового менеджера, следовательно, прогнозируется сумма основных средств: 189 123+45 — 21 974;5,35 = 167 189 тыс.

руб. Прочие внеоборотные активы сократятся за счет продажи недостроенного здания склада на 23 300 тыс.

руб., они составят: 223 360 — 23 300 = 200 060 тыс.

руб.

Следовательно, сумма по внеоборотным активам составит:

662 + 167 189 + 200 060 = 367 911 тыс.

руб.

Общая стоимость актива баланса будет равной:

131 076 + 367 911 = 498 987 тыс.

руб.

Себестоимость можно спрогнозировать на основе коэффициента эластичности делением темпа прироста себестоимости на темп прироста выручки:

56,5 / 63,3 = 0,893.

Темп прироста себестоимости можно спрогнозировать умножением прогнозного темпа прироста выручки на коэффициент эластичности:

23,4 * 0,893 = 20,9%.

Следовательно, себестоимость ООО «КОМПАНИЯ ЛОГИСТИК ПАК» повысится на 20,9%, составит:

52 669*120,9/100 = 63 677 тыс.

руб.

Уровень коммерческих расходов будет оставлен на уровне 2013 года в размере 12,65%, сумма их будет равной:

79 002 * 12,65 / 100 = 9991 тыс.

руб.

Также коммерческие затраты возрастут на 305 тыс.

руб. в связи с введением должности финансового менеджера и амортизацией приобретенного в связи с этим общая сумма коммерческим затрат составит:

9991 + 305 = 10 296 тыс.

руб.

Прибыль от продаж составит: 79 002 — 73 973 = 5029 тыс.

руб.

За счет высвобожденных средств из дебиторской задолженности прогнозируется возврат краткосрочного займа в размере 11 000 тыс.

руб., он составит: 24 300 — 11 000 = 13 300 тыс.

руб.

Уплаченные проценты в % к сумме краткосрочных займов в 2012 году составили: 618/24 300*100 = 2,54%.

Следовательно, проценты к уплате составят: 13 300*2,54/100 = 337 тыс.

руб.

Прочие доходы останутся на уровне сложившегося показателя 2012 года 297 тыс.

руб. — это доходы от сдачи пустующих площадей в аренду.

Также предполагается продать незавершенное строительство — здание склада, что принесет ООО «КОМПАНИЯ ЛОГИСТИК ПАК» дополнительный доход в сумме 23 300 тыс.

руб., тогда общая сумма прочих доходов составит:

297 + 23 300 = 23 597 тыс.

руб.

Прочие расходы сократятся в связи с уменьшением суммы кредиторской задолженности и недопоставок по договорам до 500 тыс.

руб.

Прибыль до налогообложения составит:

5332 — 337 + 23 597 — 500 = 28 092 тыс.

руб.

Налог на прибыль: 28 092*20/100 = 5618 тыс.

руб.

Чистая прибыль: 28 092 — 5618 = 22 474 тыс.

руб.

Сумма нераспределенной прибыли в балансе увеличится на 22 000 тыс.

руб., она будет равной: 219 321 + 22 000 = 241 321 тыс.

руб.

Будет погашена кредиторская задолженность в размере 23 300 тыс.

руб. Следовательно, кредиторская задолженность будет равна: 300 145−23 300=276845 тыс.

руб.

Таким образом, внедрение всех предложенных мероприятий потребует дополнительных временных затрат бухгалтера-экономиста и директора по общим вопросам по контролю за дебиторской и кредиторской задолженностью, что потребует более четкой организации их рабочего времени:

— часть обязанностей директора по общим вопросам по начислению заработной платы работникам будут переданы директору по производству;

— обязанности бухгалтера-экономиста по составлению смет будут переданы финансовому менеджеру.

В целом, представленная в данной главе информация позволяет сделать следующие выводы:

— для улучшения финансового состояния был сделан вывод о необходимости формирования успешной политики управления дебиторской задолженностью, кредиторской задолженностью и особенно денежными активами. Был сделан вывод о необходимости предоставления скидки в 4% при условии оплаты раньше установленного срока, что предоставляет с каждой тысячи рублей 12,68 руб. прибыли;

— для обеспечения рентабельного использования среднего остатка денежных активов нужно разработать систему мероприятий по минимизации уровня потерь альтернативного дохода в процессе их хранения и противоинфляционной защиты: согласование с банком, осуществляющим расчетное обслуживание предприятия, условий текущего хранения остатка денежных средств с выплатой депозитного процента по средней сумме этого остатка (например, путем открытия контокоррентного сета в банке); использовать для инвестирования остатка временно свободных денежных активов высокодоходные фондовые инструменты (государственные краткосрочные облигации, краткосрочные депозитные сертификаты банка и т. д.), но при условии достаточной ликвидности этих инструментов на фондовом рынке;

— планируемые направления финансовой политики ООО «КОМПАНИЯ ЛОГИСТИК ПАК» и необходимость расчета показателей финансового плана позволят возрасти коэффициенту абсолютной ликвидности до 0,2 пункта. Следовательно, данный показатель достигнет нормативного значения, и за счет денежных средств предприятие сразу сможет отдать 20% краткосрочных обязательств. Также прогнозируется снижение срока оборачиваемости оборотных активов на 34,76 дня. Прогнозные показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности снизятся в сравнении с фактическими показателями, это является следствием правильно организованной финансовой дисциплины. Вместе с тем положительной оценки заслуживает прогнозный рост рентабельности продаж на 1,69%. Это свидетельствует об усилении конкурентоспособности ООО «КОМПАНИЯ ЛОГИСТИК ПАК».

Вся предложенная система совершенствования финансового планирования по ООО «КОМПАНИЯ ЛОГИСТИК ПАК» позволит улучшить финансовые результаты предприятия и показатели его финансового состояния.

3.

3. Обоснование трансфертов малому бизнесу

Анализируя опыт зарубежных стран в области поддержки и регулирования малого предпринимательства можно выделить следующее — государственные программы, направленные на регулирования деятельности малых предприятий в основном одинаковы, отличие в механизмах реализации конкретных мероприятий государства направленные на регулирование данного сегмента экономики. В первую очередь необходимо выделить основные принципы, присущи государственным политикам ведущих стран в области малого бизнеса:

Необходимо выделить наиболее распространенные и положительно себя зарекомендовавшие механизмы стимулирования развития малого предпринимательства:

1. Специальные режимы налогообложения для малых предприятий. Создание для малого предпринимательства преференциальных условий в области налогообложения.

Реализуется указанная мера различными способами — путем введения специальных налоговых правил для субъектов малого (а в ряде случаев и среднего) предпринимательства (например, во Франции), или применением общих правил с отдельными льготами для малых предпринимателей (США, Великобритания). Особенности налоговых режимов, применяемых к малым и в ряде случаев к средним предприятиям, в большинстве случаев сводятся к следующим преференциям:

· Упрощенные комплекты документов и процедуры представления бухгалтерской и налоговой отчетности (например, Франция, Германия).

· Налоговые скидки малым предприятиям (например, Франция, Германия).

Налоговые скидки могут предоставляться как в прямой, так и в косвенной форме. Прямая форма предполагает предоставление скидок предприятиям, удовлетворяющим критериям отнесения к субъектам малого бизнеса. Косвенной формой предоставления налоговых скидок малым предприятиям можно считать систему прогрессирующих ставок налогообложения, при которой наименьшие ставки применяются к предприятиям с наименьшей налогооблагаемой базой и в наибольшей мере нуждающимся в финансовых ресурсах (такая система применяется, в частности, в Германии, где нет нормативно закрепленных критериев отнесения к предприятиям малого и среднего бизнеса).

· Стимулирование долгосрочных инвестиций и расходов на научные исследования и разработки посредством исключения их из налогооблагаемой базы.

В ряде стран малым (и не только малым) предприятиям предоставляется возможность вычета стоимости осуществленных инвестиций или затрат на НИОКР из налогооблагаемой базы. В случае инвестиций в исследования и разработки вычеты из налогооблагаемой базы могут превышать размеры самих затрат (составлять более, чем 100% затрат на НИОКР).

2. Имущественная поддержка малых предприятий. В рамках оказания имущественной поддержки малому бизнесу, как правило, решаются проблемы обеспеченности предприятий помещениями и земельными участками для осуществления хозяйственной деятельности. В ряде развитых стран по отношению к субъектам малого предпринимательства применяются льготные режимы при приобретении объектов недвижимости. Такие льготы могут заключаться как в предоставлении прав первоочередного выкупа арендуемых помещений, земельных участков, так и в ценовых скидках при их приобретении у органов власти и местного самоуправления. Так, в Германии в рамках программы стимулирования разукрупнения холдингов малым предприятиям, выделявшимся из состава холдингов, недвижимость продавалась в кредит с отсрочкой платежей в первые годы существования фирмы (2−4 года). Земельные участки под объектами недвижимости при этом передавались малому предприятию в долгосрочную аренду с возможностью последующего выкупа.

3. Консультирование и обучение предпринимателей. Практически во всех развитых странах одной из наиболее приоритетных форм поддержки малого бизнеса является оказание консультационного содействия, организация обучения и площадок для общения предпринимателей и профессионалов в различных аспектах ведения бизнеса.

В частности, в США на постоянной основе действует система консультационных бюро руководящих работников в отставке, персонал которых составляют вышедшие на пенсию высококвалифицированные специалисты в области управления бизнесом. Отдельное внимание уделяется в США также развитию системы социально ориентированных центров предпринимательства — например, действует сеть консультационных центров для женщин, занимающихся бизнесом. Созданы «Институт бизнеса в Интернете» — виртуальный институт, предоставляющий бесплатные услуги по дистанционному обучению предпринимателей, и «Интернет-библиотека», на сайте которого размещены многочисленные исследования малых бизнесов. В странах ЕС консультационная деятельность организована через разветвленные сети государственных органов или общественных организаций, проводится обучение предпринимателей, оказываются консультации, устраиваются семинары и круглые столы. Так, в Германии эти меры реализуются, помимо прочего, с широким использованием сети торгово-промышленных палат.

4. Информационная поддержка малого предпринимательства. Особое внимание в странах с развитым сегментом малого предпринимательства уделяется информационной поддержке, в том числе распространению информации о наиболее актуальных для малого бизнеса вопросах, а также информационному обеспечению мероприятий, направленных на содействие его развитию. Так, в США, действует сеть информационных порталов «SBA-Net» («SBA» — «SmallBusinessAdministration», Администрация по вопросам развития малого бизнеса) в Интернет, которая объединяет сайты по следующим вопросам:

· информация о возможностях взаимодействия малых, средних и крупных предприятий;

· информация о потенциальных инвесторах и кредиторах для малых и средних предприятий;

· информация о возможностях развития международной торговли для экспортно-ориентированных МСП;

· сведения о государственных и частных заказах на поставки продукции и услуг, а также о возможностях субконтрактации;

· информация для малых инновационных предприятий — о предприятиях, занятых в научно-технической сфере, высоких технологиях и пр.

5. Финансовая поддержка малых предприятий. Основным механизмом поддержки малого предпринимательства в области финансовой поддержки является разделение рисков между частными кредитными организациями и государством. С учетом этого можно выделить следующие направления:

· Гарантирование кредитов. Предоставление государственных гарантий по займам, выдаваемым субъектам малого предпринимательства. При этом в ряде случаев гарантирование займов на различные цели реализуется в рамках разных государственных программ — с учетом специфики тех или иных целей заимствования (пополнение оборотных средств, осуществление краткосрочных и долгосрочных инвестиций и т. д.) (США, Япония, Германия).

· Субсидирование процентных ставок по кредитам. Субъекты малого предпринимательства могут получать кредиты по льготным ставкам. Величина разницы с рыночными ставками при этом покрывается за счет государственных субсидий

· Стимулирование развития отдельных сегментов финансового рынка. В первую очередь речь о наиболее распространенных и востребованных малыми предприятиями финансовых продуктах — лизинг и венчурное финансирования.

· Стимулирование развития микрофинансирования. Направление государственного регулирования на развитие доступа малых предприятий к кредитным ресурсам и микрофинансированию при помощи создания нормативно-правовых основ деятельности в области микрофинансирования, а так же создание неправительственных организаций и гарантированных фондов.

Другим эффективным механизмом поддержки малого и среднего предпринимательства является бизнес-инкубаторы. Бизнес-инкубатор — структура, которая берет на себя решение организационных и методических задач, необходимых для успешного создания бизнеса и осуществляет поддержку на начальных стадиях развития с помощью создания благоприятных условий для становления. Бизнес — инкубаторы не только сдают предпринимателям помещения в аренду, но и содействуют успешному развитию фирмы. Бизнес — инкубаторы предоставляют комплекс услуг, который включает в себя:

· Консультации по ведению бизнеса;

· Офисные услуги;

· Обучение в виде краткосрочных семинаров;

· Психологическая поддержка;

· Финансовая поддержка.

В мире существуют несколько ассоциаций бизнес — инкубаторов. В России — Национальное содружество бизнес — инкубаторов (НСБИ). В США — Национальная Ассоциация бизнес — инкубаторов (NBIA). В Польше — Ассоциация бизнес и инновационных центров. В Европе бизнес — инкубаторы называются Центрами бизнес — инноваций Бизнес — инкубаторы создаются при поддержке университетов, органов местного самоуправления или организациями, занимающимися экономическим развитием.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Сущность экономического анализа — комплексное изучение деятельности предприятия в соответствии с поставленными целями, представленное через систему экономической информации.

Финансовое состояние предприятия отражает способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность.

Главная цель финансовой деятельности предприятия — наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке. Для этого необходимо постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность предприятия, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

В работе представлены теоретические и практические основы финансового анализа на предприятия.

Финансовый менеджмент представляет собой система форм, методов и приемов, посредством которых производится управление денежным оборотом и финансовыми ресурсами хозяйствующего субъекта.

В работе представлен анализ финансового состояния предприятия как основы разработки финансового плана. Под финансовым состоянием понимают способность предприятия финансировать свою деятельность. Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, которые необходимы рыночному субъекту для нормального функционирования, целесообразным их размещением и оптимальным использованием, финансовыми взаимоотношениями с иными физическими и юридическими лицами, платежеспособностью и кредитоспособностью, а также финансовой устойчивостью. Основная цель анализа финансового состояния — определение возможностей улучшения его показателей в будущем периоде.

В данной дипломной работе была сделана попытка охарактеризовать малое предпринимательство в России в настоящее время: рассмотрена роль малых предприятий в современной экономике, определены положительные функции, выполняемые данным сегментом экономической системы общества, сформулированы и проанализированы те специфические проблемы, с которыми сталкиваются субъекты малого бизнеса в современных российских условиях. Разработаны рекомендации по совершенствованию предпринимательской деятельности.

А так же был проведен анализ хозяйственной деятельности ООО «Компания Логистик Пак», были разработаны и озвучены рекомендации по оптимизации деятельности данной фирмы.

Без всякого преувеличения можно сказать, что темпы развития экономики страны прямо зависят от состояния малого бизнеса. Подтверждением этому может служить факт, что государства со стабильной и сильной экономикой получают значительную часть своего валового дохода именно благодаря предприятиям малого бизнеса. Так, например, в Японии малые предприятия производят 78% ВВП, в странах Европейского Союза — 66%, в США — 70%. В России — чуть больше 10%. В наиболее развитых экономически странах малые предприятия составляют от 70 до 90процентов от общего количества предприятий. От 53 до 70% населения работают на малых фирмах. У нас всего лишь 12 процентов трудоспособного населения заняты в сфере малого бизнеса. Очевидно, что сегмент малого бизнеса в России нуждается в активном развитии, причем, ему нужна и государственная поддержка. В условиях экономического кризиса, с одной стороны, малые предприятия очень уязвимы. Им трудно выдержать конкуренцию с крупными компаниями. С другой — малый бизнес имеет ряд серьезных преимуществ: рыночная гибкость, быстрая реакция на изменения покупательского спроса, динамизм, возможность быстрого ввода инноваций.

Анализ динамики показателей баланса ООО «Компания Логистик Пак» показал, что валюта баланса за год снизилась на 341 тыс. руб., но за три анализируемых года сумма увеличилась на 11 579 тыс. руб., темп роста за 2013 год составил 97,7%, темп роста за три года составляет 473,9%. Рост показателя валюты баланса свидетельствует о развитии деятельности предприятия.

Оборотные активы за 2012 г. увеличились на 11 927 тыс. руб., в течении 2013 года их стоимость снизилась на 381 тыс. руб. и достигла 97,5% от показателя прошлого года. Но их общий рост за три года составил 11 546 тыс. руб., темп роста — 473,7%.

Увеличение оборотных средств произошло по всем статьям и только дебиторская задолженность снизилась за год на 2216 тыс. руб., что связано с частичной оплатой счетов покупателями.

Денежные средства предприятия за три года увеличились на 2272 тыс. руб. Рост показателя по статье «денежные средства» ведет к росту показателя ликвидности баланса.

На рост денежных средств немалое влияние снижение дебиторской задолженности.

Анализируя темп роста собственных и заемных средств предприятия, можно сделать вывод, что на предприятии рост собственных средств опережает рост заемных средств, показатели темпов роста 208,7% и 80,3% соответственно.

Собственные средства предприятия увеличились за год на 2216 тыс. руб. Всего за три года сумма увеличилась на 4148 тыс. руб.

Заемные средства за год снизились на 2557 тыс. руб., но увеличение за три анализируемых года составило 7430 тыс. руб.

Рост кредиторской задолженности указывает на недостаточность средств у предприятия для погашения текущей задолженности.

Снизить рост кредиторской задолженности предприятие в первую очередь сможет, получив дебиторскую задолженность от покупателей и заказчиков. Одним из способов получения сумм дебиторской задолженности является факторинг, который в настоящее время применяет большинство предприятий.

Капитал предприятия снизился в 2013 г. на 341 тыс. руб. Снижение произошло в основном за счет снижения заемных средств.

Анализ показал, что ООО «Компания Логистик Пак» банкротство в ближайшем будущем не грозит. Самый вероятный вариант развития событий это в) R> 1 — банкротство маловероятно, нашей «Пятифакторной модели». Как мы видим из расчетов, единственным пунктом, который не отвечает нашим нормативам это КМ (коэффициент менеджмента) -нормативный уровень: ≥ 0,445;

ООО «Компания Логистик Пак» — 0,036. Если давать оценку, по аналогии с банковским сектором, можно смело поставить рейтинг «A».

«A» — умеренно высокая способность своевременно и полностью выполнять свои долговые обязательства при большой чувствительности к воздействию неблагоприятных перемен в коммерческих, финансовых и экономических условиях.

Проведенный анализ финансового состояния ООО «КОМПАНИЯ ЛОГИСТИК ПАК» позволяет сделать следующие выводы:

— по причине больших сумм кредиторской и дебиторской задолженностей предприятие недостаточно платежеспособно, баланс недостаточно ликвиден;

— в большинстве своем имущество предприятия сформировано за счет краткосрочных обязательств (в частности, кредиторской задолженности), что свидетельствует о высоком уровне финансовой зависимости от кредиторов;

— показатели рентабельности снижаются по причине уменьшения выручки, прибыли, больших сумм затрат, что свидетельствует об ухудшении конкурентоспособности компании.

Для улучшения финансовой ситуации в ООО «КОМПАНИЯ ЛОГИСТИК ПАК» можно рекомендовать следующее:

— внедрение в штатное расписание должности финансового менеджера с целью контроля за финансовыми потоками;

— автоматизация процесса управления кредиторской и дебиторской задолженности, введение системы взаиморасчетов, системы скидок за ускорение срока оплаты;

— введение системы финансового планирования и бюджетирования, что позволит наладить более жесткий контроль за образованием и оплатой задолженностей компании;

— введение режима экономии затрат, в частности, на командировочные, представительские и др.

На основе проведенного анализа финансового состояния автором были выявлены проблемы повышения сумм дебиторской и кредиторской задолженностей, и меньшая сумма дебиторской в сравнении с кредиторской задолженностью, что свидетельствует о нерациональности политики финансовой на предприятии. Был сделан вывод о необходимости улучшения процесса финансового планирования на предприятии включением в него политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Внедрение всех предложенных мероприятий потребует дополнительных временных затрат бухгалтера-экономиста и директора по общим вопросам по контролю за дебиторской и кредиторской задолженностью, что потребует более четкой организации их рабочего времени:

— часть обязанностей директора по общим вопросам по начислению заработной платы работникам будут переданы директору по производству;

— обязанности бухгалтера-экономиста по составлению смет будут переданы финансовому менеджеру.

Для улучшения финансового состояния был сделан вывод о необходимости формирования успешной политики управления дебиторской задолженностью, кредиторской задолженностью и особенно денежными активами. Был сделан вывод о необходимости предоставления скидки в 4% при условии оплаты раньше установленного срока, что предоставляет с каждой тысячи рублей 12,68 руб. прибыли.

Для обеспечения рентабельного использования среднего остатка денежных активов нужно разработать систему мероприятий по минимизации уровня потерь альтернативного дохода в процессе их хранения и противоинфляционной защиты: согласование с банком, осуществляющим расчетное обслуживание предприятия, условий текущего хранения остатка денежных средств с выплатой депозитного процента по средней сумме этого остатка (например, путем открытия контокоррентного сета в банке); использовать для инвестирования остатка временно свободных денежных активов высокодоходные фондовые инструменты (государственные краткосрочные облигации, краткосрочные депозитные сертификаты банка и т. д.), но при условии достаточной ликвидности этих инструментов на фондовом рынке.

Планируемые направления финансовой политики ООО «КОМПАНИЯ ЛОГИСТИК ПАК» и необходимость расчета показателей финансового плана позволят возрасти коэффициенту абсолютной ликвидности до 0,2 пункта. Следовательно, данный показатель достигнет нормативного значения, и за счет денежных средств предприятие сразу сможет отдать 20% краткосрочных обязательств. Также прогнозируется снижение срока оборачиваемости оборотных активов на 34,76 дня. Прогнозные показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности снизятся в сравнении с фактическими показателями, это является следствием правильно организованной финансовой дисциплины. Вместе с тем положительной оценки заслуживает прогнозный рост рентабельности продаж на 1,69%. Это свидетельствует об усилении конкурентоспособности ООО «КОМПАНИЯ ЛОГИСТИК ПАК».

Вся предложенная система совершенствования финансового планирования по ООО «КОМПАНИЯ ЛОГИСТИК ПАК» позволит улучшить финансовые результаты предприятия и показатели его финансового состояния.

Список использованных источников

I. Законодательные и нормативные акты Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]. — Режим доступа:

http://base.garant.ru.

Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]. — Режим доступа:

http://base.garant.ru.

Трудовой кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]. — Режим доступа:

http://base.garant.ru.

О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: Федеральный закон от 24.

07.2007 г. № 209-ФЗ [Электронный ресурс]. — Режим доступа:

http://base.consultant.ru.

II. Учебники, учебные пособия, монографии Бланк И. А. Управление финансовыми ресурсами / И. А. Бланк. — М.: Изд-во «Омега-Л»: ООО «Эльга», 2011. — 768 с.

Бочаров В. В. Коммерческое бюджетирование. — СПб.: Питер, 2011. — 265с.

Братухина О. А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. — М.: Кно

Рус, 2011. — 240с.

Бригхем Ю. Финансовый менеджмент. 11 — е изд. / Пер. с англ. под ред.

Е. А. Дорофеева. — СПб.: Питер, 2012. — 960 с.

Воронов Ю. Е. Основы логистики: учебное пособие [Электронный ресурс] / Ю. Е. Воронов. — Электрон. изд. — Кемерово: ГУ Куз-ГТУ, 2011.

Гаджинский А. М. Логистика: учебник / А. М. Гаджинский. — 20-е изд. -

М.: «Дашков и К», 2012. — 484 с.

Губин Е. П. Логистика: учебное пособие / Е. П. Губин; Томский политехнический университет. — Томск: Изд-во Томского политехнического университета, 2012. — 200 с.

Дьякова Н. Е. Денежные потоки и финансовый результат. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. — 401с.

Ендовицкий Д.А., Щербакова Н. Ф., Исаенко А. Н. Финансовый менеджмент: Учебник. — М.: Рид Групп, 2011. — 800с.

Жилкина А. Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: учебник. — М.: Инфра-М, 2013. — 332с.

Задорожная А. Н. Финансы организации (предприятия): учебник / А. Н. Задорожная. — М.: МИЭМП.

— 2010. — 200 с.

Калашникова Т. В. Финансовый менеджмент: учебное пособие / Т. В. Калашникова; Томский политехнический университет. — Томск: Изд-во Томского политехнического университета, 2010. — 138 с.

Ковалёв В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010. — 1024 с.

Логистика и управление цепями поставок: монография / Т. Р. Терешкина, Л. Е. Баранова, Л. В. Войнова, Ю. А. Погорельцев, Н. Ю.

Шейнер, А. Н. Клунко; СПбГТУРП. — СПб, 2011.

— 155 с.

Логистика: практикум / сост. Ю. В. Александренков. — Минск: БНТУ, 2010. — 61 с.

Павлюченко И. В. Логистика: краткий теоретический курс / И. В. Павлюченко. — Ульяновск: УлГТУ, 2011. — 95 с.

Резер А. В. Финансовая логистика железнодорожных предприятий: учебник / А. В. Резер. — М.: ВИНИТИ РАН, 2010. — 252 с.

Румянцева Е. Е. Финансы организации: финансовые технологии управления предприятием: учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 459с.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности сельскохозяйственной деятельности предприятий: конспект лекций / Г. В. Савицкая. -

Минск. — 2010. — 72 с.

Савицкая Г. В. Экономический анализ: учебник / Г. В. Савицкая.

— 14-е изд., перераб. и дополн. — М.: ИНФРА-М, 2011.

— 647 с.

Соловьев В. И. Финансы предприятий и домашних хозяйств: учебное пособие / В. И. Соловьев. — М.: Вега-Инфо, 2010. — 168 с.

Управление финансами. Финансы предприятий: учебник. — 2-е изд. /

Под ред. А. А. Володина. -

М.: ИНФРА-М, 2011. — 510 с.

Финансы: учебник / А. Г. Грязнова, Е. В. Маркина, М. Л.

Седова и др.; по ред. А. Г. Грязновой, Е. В. Маркиной. -

2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2012. — 496 с.

Шеремет А. Д. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / А. Д. Шеремет, Старовойтова Е.

В. / Под общ. ред. проф. А.

Л. Шеремета. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 618 с.

Шохин Е. И. Финансовый менеджмент: Учебник. — 3-е изд. — М.: Кно

Рус, 2011. — 480с.

III. Статьи из периодической печати Бурцев А. Л. Анализ финансовой устойчивости организации: теория и сфера применения // Вестник АГТУ. Сер.: Экономика. — 2011. — № 1.

— С. 255.

Ветрова М. Н. Организация деятельности малого предпринимательства: законодательные рамки и нормативное регулирование / М. Н. Ветрова, С.

В. Гришанова. — Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. — 2011. — № 6.

Габидинова Г. С. Формирования источников финансирования компании / Г. С.

Габидинова, Б. А. Хайруллин. — Финансовый менеджмент. ;

2011. — № 3. — С. 21−27.

Гурченко А. А. Источник финансирования российских компаний / А. А. Гурченко. — Финансы. ;

2012. — № 1. — С. 76−78.

Кулик Н. А. Государственная поддержка малого бизнеса в России / Н. А. Кулик, Л.

Г. Онищенко // Сибирский торгово-экономический журнал. — 2010. — №

11. — С. 29−36.

Метелкин А. Е. Предприятия малого бизнеса: современное состояние и тенденции развития [Текст] / А. Е. Метелкин // Молодой ученый. — 2012. — №

10. — С. 129−132.

Мищеряков Д. С. Оценка эффективности системы логистики предприятия / Д. С. Мищеряков // Научный вестник МГИИТ. — 2011.

— № 2. — С. 88−91.

Немыкина О. С. Методика выбора источников финансирования деятельности компаний на основе критериев доступности и эффективности / О. С. Немыкина, Л.

С. Гринкевич // Бизнес в законе. — 2011. — №

1. — С. 263−266.

Рикошинский А. Показатели деятельности складов с регулируемым температурным режимом как элемента логистической системы обработки материального потока / А. Рикошинский // Логистика. — 2012. — № 1. — С. 12−13.

IV. Интернет-ресурсы Бурпуткин Т. В. Анализ современного состояния и проблем функционирования малого предпринимательства в Российской Федерации / Т. В. Бурпуткин / Интернет-журнал «Экономические исследования».

— 2011. — № 6(11).

— [ Электронный ресурс]. — Режим доступа:

http://www.erce.ru.

Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]. — Режим доступа:

http://www.gks.ru.

Федеральный портал малого и среднего предпринимательства [Электронный ресурс]. — Режим доступа:

http://smb.gov.ru.

Приложение Показатели Абсолютная величина, тыс.

руб. Удельный вес, % Изменения В абсолютных величинах, тыс.

руб. В удельных весах, % 2011 2012 2013 2011 2012 2013

Гр.2-гр.1 Гр.3-гр.4 Гр.5-гр.4 Гр.6-гр.5 А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1. Внеоборотные активы 8 — 40 0,3 0 0,3 -8 40 -0,3 0,3 2. Оборотные активы 3090 15 017 14 636 99,8 100 99,7 11 927 -381 0,2 -0,3 — Запасы и затраты 134 635 966 4,3 4,2 6,6 501 331 -0,1 2,4 — НДС 82 259 0,0 0,5 1,8 82 177 0,5 1,2 — Дебиторская задолженность 1686 11 846 9630 54,4 78,9 65,6 10 160 -2216 24,4 -13,3 — Финансовые вложения 160 360 360 5,2 2,4 2,5 200 0 -2,8 0,1 — Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 1047 1814 3319 33,8 12,1 22,6 767 1505 -21,7 10,5 Баланс 3098 15 017 14 676 100,0 100,0 100,0 11 920 -341 0,0 0,0 1. Собственный капитал 107 2039 4255 3,5 13,6 29,0 1932 2216 10,1 15,4 2. Заемные средства, в том числе: -Долгосрочные заемные средства - Краткосрочные кредиты и займы - Кредиторская задолженность 2991 12 978 10 421 96,6 86,4 71,0 9987 -2557 -10,2 -15,4 Баланс 3098 15 017 14 676 100,0 100,0 100,0 11 920 -341 х х Анализ структуры баланса ООО «Компания Логистик Пак»

Шеремет А.Д., Суйц В. П. Аудит: Учебник. — М.:ИНФРА-М, 2011, с. 59

Ковалев В.В.

Введение

в финансовый менеджмент — М.: «Финансы и статистика», 2010, С. 103

Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. Проф. Е. И. Шохина. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009. С. 25

Бланк И. А. Управление прибылью. М.; «Ника-Центр», 2009. С. 179

Валдайцев С. В. Оценка бизнеса и управление стоимостью организации: Учеб. Пособие для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. С. 57

Дранко О.И., Кислицына Ю. Ю. Многоуровневая модель финансового прогнозирования деятельности предприятия // Управление социально-экономическими системами: Cборник трудов молодых ученых / ИПУ РАН. — М.: Фонд «Проблемы управления», 2010. — C. 215.

Маховикова Г. А., Кантор В. Е. Финансовый менеджмент: Курс лекций. — М.: Юрайт, 2011. — 260с., с.

145.

Бюджет затрат

Бюджет продаж

Финансовая политика Контроль и анализ результатов Управление структурой капитала

Управление дебиторской и кредиторской задолженностями Инвестиционно-финансовое планирование

Основные блоки задач управления финансами Бухгалтерия

Вспомогательный персонал

Гл. бухгалтер

Производственный персонал

Экономист

Зав. складом

Финансовый отдел

Директор по производственным вопросам

Менеджер по снабжению и сбыту

Директор

Учредитель

Учредитель

Исполнительные службы

Директор

Общее собрание

Общество с ограниченной ответственностью Прогноз показателей отчета о прибылях и убытках

Прогноз движения денежных средств

Прогноз показателей баланса