В результате роста прибыли от продаж на 3044,04% произошел рост рентабельности продаж с 3,84% до 66,58%.
За счет роста прибыли от продаж и снижения полной себестоимости оказываемых услуг произошел рост рентабельности продукции с 4,00% до 199,19%.
В результате роста прибыли до налогообложения на 2550,94% произошел рост общей рентабельности с 3,84% до 56,14%.
Таким образом, рассматриваемое предприятие рентабельно, и имеет довольно высокие показатели доходности.
3.
3. Анализ динамики валюты и структуры бухгалтерского баланса за 2014 год
Анализ актива бухгалтерского баланса предприятия проведен в таблице 3.
3.
Из данных таблицы видно, что за рассматриваемый период активы баланса выросли с 142 910 руб. в 2012 году до 674 238 руб. в 2014 году или на 371,79%, в том числе по сравнению с 2013 годом на 345,45%.
Рост активов рассматриваемого предприятия обусловлен ростом внеоборотных и оборотных активов. Внеоборотные активы за рассматриваемый период увеличились с 14 700 руб. в 2012 году до 239 033 руб. в 2014 году или на 1526,07%, в том числе по сравнению с 2013 годом на 597,70%. Внеоборотные активы выросли за счет приобретения нематериальных активов в 2014 году на сумму 25 500 и поступления основных средств в 2013 году на 19 560 руб. и в 2014 году на 179 273 руб.
Оборотные активы предприятия за рассматриваемый период выросли с 128/210 руб. в 2012 году до 435 205 руб. в 2014 году или на 239,45%. Рост оборотных активов ООО «Иней» произошел в результате роста запасов рассматриваемого предприятия на 10 288 руб. или на 34,42% и роста денежных средств на 323 617 руб.
Таблица 3.3
Анализ актива бухгалтерского баланса
№ п/п Наименование статей баланса На 31 декабря 2012 года, руб. На 31 декабря 2013 года На 31 декабря 2014 года Отклонения Темпы роста, % Сумма, руб. Уд. вес, % Сумма, руб. Уд.
вес, % Сумма, руб. Уд. вес, % к
2012 г. к 2013 г. I. Внеоборотные активы 1.1 Нематериальные активы 0 0 0,00 25 500 3,78 25 500 +3,78 — - 1.2 Основные средства 14 700 34 260 22,63 213 533 31,67 179 273 +9,04 1452,61 623,27 1.3 Прочие внеоборотные активы 0 0 0,00 0 0,00 0 0,00 — - Итого по разделу I 14 700 34 260 22,63 239 033 35,45 204 773 +12,82 1626,07 697,70 II. Оборотные активы 2.1 Запасы 29 600 29 500 19,49 39 788 5,90 10 288 -13,59 134,42 134,87 2.2 НДС 0 0 0,00 0 0,00 0 0,00 — - 2.3 Дебиторская задолженность 28 200 17 000 11,23 1200 0,18 -15 800 -11,05 4,26 7,06 2.4 Финансовые вложения 0 0 0,00 0 0,00 0 0,00 — - 2.5 Денежные средства 70 410 70 600 46,65 394 217 58,47 323 617 +11,82 559,89 558,38 2.6 Прочие оборотные активы 0 0 0,00 0 0,00 0 0,00 — - Итого по разделу II 128 210 117 100 77,37 435 205 64,55 318 105 -12,82 339,45 371,65 Итого баланс 142 910 151 360 100,00 674 238 100,00 522 878 0,00 471,79 445,45 Наибольшую долю в структуре предприятия занимают оборотные активы, но в 2014 году по сравнению с 2013 годом их доля снизилась с 77,37% до 64,55%, что говорит о снижении мобильности рассматриваемого предприятия.
Однако следует отметить рост доли денежных средств с 46,65% до 58,47%, что приведет к росту ликвидности рассматриваемого предприятия.
Таким образом, можно сделать вывод, что рост активов предприятия произошел в основном за счет роста стоимости основных средств предприятия и денежных средств. Изменения в структуре активов можно оценить отрицательно, так как они приведут к снижению мобильности рассматриваемого предприятия.
Анализ пассива бухгалтерского баланса приведем в таблице 3.
4.
Таблица 3.4
Анализ пассива бухгалтерского баланса предприятия
№ п/п Наименование статей баланса На 31 декабря 2012 года, руб. На 31 декабря 2013 года На 31 декабря 2014 года Отклонения Темпы роста, % Сумма, руб. Уд. вес, %
Сумма, руб. Уд. вес, % Сумма, руб. Уд. вес, % к
2012 г. к 2013 г. III. Капитал и резервы 58 710 62 860 41,53 242 885 36,02 180 025 -5,51 413,70 386,39 IV. Долгосрочные обязательства 0 0 0,00 0 0,00 0 0,00 — - V. Краткосрочные обязательства 84 200 88 500 58,47 431 353 63,98 342 853 5,51 512,30 487,40 Заемные средства 0 0 0,00 120 000 17,80 120 000 17,80 — - Кредиторская задолженность 84 200 88 500 58,47 277 520 41,16 189 020 -17,31 329,60 313,58 Доходы будущих периодов 0 0 0,00 33 833 5,02 33 833 5,02 — - Резервы предстоящих расходов 0 0 0,00 0 0,00 0 0,00 — - Прочие обязательства 0 0 0,00 0 0,00 0 0,00 — - Итого баланс 142 910 151 360 100,00 674 238 100,00 522 878 0,00 471,79 445,45 Из данных таблицы видно, что рост пассивов предприятия за рассматриваемый период произошел в результате роста собственного капитала предприятия и краткосрочных обязательств.
Собственный капитал предприятия за рассматриваемый период вырос с 58 710 руб. в 2012 году до 242 885 руб. в 2014 году или на 313,70%, в том числе по сравнению с 2013 годом на 286,39%.
Краткосрочные обязательства рассматриваемого предприятия увеличились с 84 200 руб. в 2012 году до 431 353 руб. в 2014 году или на 412,30% за счет роста краткосрочных заемных средств на 120 000 руб., роста кредиторской задолженности с 84 200 руб. в 2012 году до 277 520 руб. в 2014 году и роста доходов будущих периодов на 33 833 руб.
Наибольшую долю в пассивах предприятия занимают краткосрочные обязательства, и их доля за рассматриваемый период выросла с 58,47% в 2013 году до 63,98% в 2014 году, а доля собственного капитала соответственно снизилась на 5,51%.
Таким образом, можно сделать вывод, что снижение доли собственного капитала в валюте баланса и рост доли краткосрочных обязательств приведет к ухудшению финансового состояния предприятия и росту его финансовой зависимости от внешних кредиторов.
3.
4. Анализ платежеспособности предприятия за 2014 год
Анализ платежеспособности предприятия проведем, рассчитав коэффициенты ликвидности в таблице 3.
5.
Таблица 3.5
Анализ платежеспособности по коэффициентам ликвидности Показатели На 31 декабря 2013 года На 31 декабря 2014 года Отклонение Норматив 1. Коэффициент абсолютной ликвидности 0,80 0,99 +0,19 ≥ 0,2 2. Коэффициент критической ликвидности 0,99 0,99 0,00 ≥ 1,0 3. Коэффициент текущей ликвидности 1,32 1,09 -0,23 ≥ 2,0 В данной таблице рассчитаны следующие показатели ликвидности:
1. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:
К абс.
л.= (ДС+ Ф В) / (К. З. + Кр. ЗС + Прочие КП) Тогда
— 2013 год К абс.
л. = (70 600 + 0) / (0 + 88 500 + 0) = 0,80
— 2014 год К абс.
л. = (394 217 + 0) / (120 000 + 277 520 + 0) = 0,99.
Таким образом, можно сделать вывод, что за рассматриваемый период рост коэффициента абсолютной ликвидности говорит о росте платежеспособности предприятия, данный коэффициент больше нормативного значения, следовательно, рассматриваемое предприятие платежеспособно, т. е. способно погасить свои срочные обязательства.
2. Коэффициент критической ликвидности рассчитывается по формуле:
К крит.
л.= (ДС+ ФВ+ ДЗ) / (К. З. + Кр. ЗС + Прочие КП) Тогда
— 2013 год К крит.
л. = (70 600 + 0 + 17 000) / (0 + 88 500 + 0) = 0,99
— 2014 год К крит.
л. = (394 217 + 0 + 1200) / (120 000 + 277 520 + 0) = 0,99.
Таким образом, можно сделать вывод, что за рассматриваемый период коэффициент критической ликвидности ниже нормативного значения, следовательно, по данному показателю рассматриваемое предприятие неплатежеспособно.
3. Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается по формуле:
К тек. ликв. = Оборотные активы / (К. З. + Кр. ЗС + Прочие КП) Тогда
— 2013 год К тек. ликв. = 117 100 / (0 + 88 500 + 0) = 1,32
— 2014 год К тек. ликв. = 435 205 / (120 000 + 277 520 + 0) = 1,09.
Таким образом, можно сделать вывод, что за рассматриваемый период коэффициент текущей ликвидности ниже нормативного значения, следовательно, по данному показателю рассматриваемое предприятие неплатежеспособно. Снижение коэффициента текущей ликвидности говорит о снижении платежеспособности рассматриваемого предприятия.
Следовательно, проанализировав показатели ликвидности, можно сделать вывод, что ООО «Иней» не является абсолютно платежеспособным.
3.
5. Анализ и оценка реальных возможностей восстановления платежеспособности предприятия за 2014 год
Коэффициент текущей ликвидности меньше норматива, следовательно, рассматриваемое предприятие не платежеспособно. Тогда определим коэффициент восстановления платежеспособности по формуле:
К тек. ликв. кон.+ (6/12)(К тек. ликв.
кон — К тек. ликв. нач.)
К восст. плат.= ----------------------------------------
— 2013 год К восст. плат. = (1,32+(6/12)*(1,32 — 1,52)) / 2 = 0,61
— 2014 год К восст. плат. = (1,09+(6/12)*(1,09 — 1,32)) / 2 = 0,49
Расчеты сведем в таблицу 3.
6.
Таблица 3.6
Анализ восстановления (утраты) платежеспособности
Наименование показателей На 31декабря
2013 года На 31 декабря 2014.
года Отклонение Нормативы 1. Коэффициент текущей ликвидности 1,32 1,09 -0,23 >2 2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 0,24 0,01 -0,23 >0,1 3. Коэффициент восстановления (утраты) 0,61 0,49 -0,12 >1 Из данных таблицы видно, что за рассматриваемый период коэффициент восстановления платежеспособности меньше нормативного значения, следовательно, в ближайшие 6 месяцев рассматриваемое предприятие платежеспособность восстановить не сможет.
3.
6. Анализ оборачиваемости оборотных активов за 2014 год
Анализ оборачиваемости оборотных средств проведем в таблице 3.
7.
Таблица 3.7
Анализ оборачиваемости оборотных средств
Показатели Прошлый год Отчетный год Отклонение Темпы роста, % 1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг, руб. 135 000 245 000 +110 000 181,48 2. Средняя величина оборотных средств руб. 117 100 435 205 +318 105 371,65 3. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств 1,15 0,56 -0,59 48,70 4. Время одного оборота 317,4 651,8 +334,4 205,36 5. Коэффициент закрепления оборотных средств 0,86 1,78 +0,92 206,98 Из данных таблицы видно, что за анализируемый период наблюдается снижение коэффициента оборачиваемости оборотных средств на 0,59 оборота, что привело к росту времени одного оборота на 334,4 дня и росту коэффициента закрепления оборотных средств на 0,92.
Таким образом, за рассматриваемый период эффективность использования оборотных средств снизилась.
Заключение
Написав данную работу, можно сделать следующие выводы:
1. Деятельность предприятия прибыльна, в перспективе наблюдается улучшение финансовых результатов деятельности предприятия, но необходимо снижать прочие расходы, так как они отрицательно сказываются на финансовых результатах.
2. Рассматриваемое предприятие рентабельно, и имеет довольно высокие показатели доходности.
3. Рост активов предприятия произошел в основном за счет роста стоимости основных средств предприятия и денежных средств. Изменения в структуре активов можно оценить отрицательно, так как они приведут к снижению мобильности рассматриваемого предприятия.
4. Снижение доли собственного капитала в валюте баланса и рост доли краткосрочных обязательств приведет к ухудшению финансового состояния предприятия и росту его финансовой зависимости от внешних кредиторов.
5. За рассматриваемый период коэффициент текущей ликвидности ниже нормативного значения, следовательно, по данному показателю рассматриваемое предприятие неплатежеспособно. Снижение коэффициента текущей ликвидности говорит о снижении платежеспособности рассматриваемого предприятия.
6. Проанализировав показатели ликвидности, можно сделать вывод, что ООО «Иней» не является абсолютно платежеспособным. За рассматриваемый период коэффициент восстановления платежеспособности меньше нормативного значения, следовательно, в ближайшие 6 месяцев рассматриваемое предприятие платежеспособность восстановить не сможет.
7. За рассматриваемый период эффективность использования оборотных средств снизилась.
Библиографический список
Федеральный закон от 6 декабря 2011 года «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ Система «Гарант».
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями). Система «Гарант».
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г., 18 сентября 2006 г., 26 марта 2007 г., 24.
10.2010г.). Система «Гарант».
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (утв. Приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету»
с изменениями от 11.
03.2009г. 25.
10., 8.
11.2010г, 27.
04., 18.
12.2012г). Система «Гарант».
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н) (с изменениями от 18 сентября 2006 г., 08.
11.2010). Система «Гарант».
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материальнопроизводственных запасов» ПБУ 5/01 (утверждено приказом Минфина России от 09.
06.2001 № 44н, с изменениями и дополнениями.). Система «Гарант».
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н (с изменениями и дополнениями.). Система «Гарант».
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г., 25.10, 08.
11.2010г., 27.
04.2012г.)). Система «Гарант».
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г., 25.10,08.
11.2010г). Система «Гарант».
Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007) (утв. приказом Минфина РФ от 27 декабря 2007 г. N 153н). Система «Гарант».
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008) (утверждено приказом Минфина России от 06.
10.2008 № 107н). Система «Гарант».
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г.). Система «Гарант».
Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изменениями от 05.
10.2011, 17.
04. 2012г). Система «Гарант».
Бухгалтерский учет: учебник для использования в учебном процессе образовательных учреждений, реализующих программы СПО / Н. В. Иванова. — 8-е изд., перераб. и доп. — Москва: Академия, 2013. — 334
Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности. М, «Дело и сервис», 2008. — 368с.
Налоги и налогообложение: практикум: учебное пособие для среднего профессионального образования / О. В. Скворцов. — 9-е изд., перераб. — Москва: Академия, 2013. — 204 с.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник для среднего профессионального образования / С. М. Пястолов. — 10-е изд., стер. — Москва: Академия, 2012. — 377, [1] с. Канке А. А., Кошевая И.П.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие.
М.:ИД «Форум»; Инфра — М, 2011. 288с.- (Профессиональное образование) Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. М: Инфра — М, 2014. — 384с.
Чая В. Т. Бухгалтерский учет: учебное пособие / В. Т. Чая, О. В. Латыпова. — М.: КНОРУС, 2010. — 528 с.
Чечевицына Л. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Ростов н/Д: Феникс, 2010. — 378с.- (СПО) Шеремет А. Д. Негашев Е.В. Методика финансового анализа коммерческих организаций. -2-е изд. перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2010. — 208с.
Приложения
УТВЕРЖДАЮ Заместитель директора по УР
_______________ /_____________/
_____ ___________ 2015 г.
