Главный принцип организации налогового учета заключается в группировке данных первичных документов в аналитические регистры в соответствии с требованиями налогового законодательства. В качестве примера можно привезти схему формирования регистров расходов в налоговом учёте предприятия. Налоговый учет НДС предполагает, наряду с необходимыми товарными документами, оформление специальной формы счет-фактуры. Рис. 5 — Схема формирования регистров расходов в налоговом учёте Заключительным этапом налогового учета является сдача налоговой отчетности, включающая в себя налоговые декларации и авансовые платежи. В соответствии с Налоговым кодексом под налоговой отчетностью понимают:
Налоговая отчетность каждого налогоплательщика зависит от количества уплачиваемых налогов и сроков, устанавливаемых каждой главой Налогового кодекса РФ. Готовая налоговая отчетность предоставляется в налоговый орган.
4. Учетная политика в целях налогообложения. Для правильного ведения и отражения доходов и расходов необходимо определиться метод учета соответствует деятельности предприятия. Выбор метода учета зависит от суммарной выручки за 3 последовательных календарных месяцев. В качестве выбора у организации кассовый метод и метод начисления, который необходимо указать в учетной политике для целей налогообложения. Основополагающим документом организации налогового учёта на предприятии смело можно считать учётную политику для целей налогообложения. В положения учётной политики включены в текст приказа «Об учётной политике». Разработка учётной политики и рабочего плана счетов возложена на главного бухгалтера. В организации в разделе два, учётной политики для целей налогообложения разработаны два самостоятельных пункта:
1 Для целей обложения налогом на добавленную стоимость — где прописано, что момент определения налоговой базы для исчисления НДС по авансовым платежам это день получения оплаты; суммы принимаемые к вычету распределяются пропорционально выручке.
2 Для целей налогообложения прибыли — где определён метод признания доходов как метод начисления; введён раздельный учёт доходов и расходов по видам деятельности; определён метод оценки списания сырья и материалов по средней себестоимости, а ценных бумаг по методу ФИФО; выбран линейный метод начисления амортизации; утверждён состав прямых расходов. Заключение
Основы налогового учета позволяют отражать все налогооблагаемые операции в налоговых регистрах и в дальнейшем в налоговой отчетности. Порядок ведения и отражения хозяйственных операций регламентируется ст. 313 НК РФ. Все документы по доходам и расходам необходимо хранить, как с точки зрения бухгалтерского, так и налогового законодательства, в которых определены сроки в 5 или 4 года. Для правильного отражения расходов необходимо следовать налоговому законодательству по налоговым льготам и преференциям, что придается пристальному вниманию со стороны налоговых органов, которые проводят как выездные, так и камеральные проверки. В России накоплен большой опыт применения налоговых льгот и преференций (в настоящее время используется более 240 налоговых льгот), однако нормативное регулирование налоговых расходов в настоящее время отсутствует и не применяется сама концепция налоговых расходов.
Введение
в бюджетную практику данной концепции требует в первую очередь законодательного закрепления термина «налоговые расходы» .Особенности ведения налогового учета зависят от сферы предприятии и отнесения к виду бизнеса, малые предприятии могут не вести налоговый учет, ограничиваясь только бухгалтерским учетом.
Список использованных источников
" Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.
08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.
07.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.
10.2014)Верещагин С. Порядок исправления ошибок в бухгалтерской и налоговой отчетности// Налоговый учет для бухгалтера, 2014, N 7Говоров В Документы налогового учета. // Российский бухгалтер", 2014, N 7Матвеев О. В. Налогообложение обращающихся и необращающихся ценных бумаг// Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке, 2014, NN 4, 5Орлова О. Е. Налогообложение операций с акциями //Налог на прибыль: учет доходов и расходов, 2013, N 6Сидорова Н. И. Налоговые регистры по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 12; 2013, NN 1, 2) Сидорова Н. И. Оптимизация налогового учета в последних изменениях законодательства// Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2014, N 6
