Страхование в РФ, учет расчетов по страхованию имущества

В документе говориться о финансовых, правовых, страновых, региональных и репутационных рисках. Информация о рисках хозяйственной деятельности может быть в виде отдельного раздела пояснений к бухгалтерской отчетности, либо отражаться в составе Информации об отдельных активах.

Согласно нормативному документу П3−9/2012 в пояснениях о рисках необходимо раскрыть механизм управления рисками и изменения по сравнению с предыдущим годом. В качестве примера можно привести раскрытие регионального риска. Так, например, рассматривается определенный географический регион и оценивается риск возможной неоплаты, просрочки платежей или вероятности расторжения договоров.

Согласно Приказу Минфина от 11.

05.2010 № 41н страховым организациям необходимо предоставлять в порядке надзора в Федеральную службу по финансовым рынкам и ее территориальные органы следующие формы отчетности:

 — Отчет о платежеспособности (ф. N6-с);

 — Отчет о размещении страховых резервов (ф. N7-с);

— Отчет о страховых резервах по видам страхования иным, чем страхование жизни (ф. N8-с);

— Отчет об использовании средств резерва предупредительных мероприятий (ф. N9-с);

— Отчет об операциях перестрахования (ф. N10-с),

 — Информация по операционному сегменту (ф. N11-с)

— Пояснительную записку к перечисленным формам.

Мы уже упоминали о специфичности учета в страховой компании, поэтому рассмотрим статьи баланса «Росгосстрах» применительно теме исследования.

Представим в виде таблицы статьи баланса, затрагивающие страховые выплаты и расчеты по ним.

Таблица 2.14

«Уплотненный» баланс страховой компании Актив Пассив Раздел 1. Активы Раздел IV. Обязательства Дебиторская задолженность по операциям страхования, в том числе: Задолженность по ДЕПО премий перед перестраховщиками страхователей Кредиторская задолженность по страхованию и сострахованию страховых агентов прочих дебиторов Дебиторская задолженность по операциям перестрахования Фонды предупредительных мероприятий ДЕПО премий перестраховщиков — это премии перестрахователям, которые согласно заключенным договорам недоперечислены. Данная статья актива баланса не должна превышать 10% величины резервов страховой компании.

Дебиторская задолженность по операциям страхования и сострахования представляет собой задолженность страховых агентов и брокеров по начисленным, но не поступившим на счет страховщика страховых премий.

В свою очередь, задолженность страховщика перед страхователями и страховыми агентами представляет собой кредиторскую задолженность по операциям страхования и сострахования. У перестрахователя такая задолженность связана по доле в убытках и вознаграждениях.

Отчет о финансовых результатах является самым информативным, так как именно здесь собираются все доходы и расходы страховой компании. Рассмотрим показатели ОАО «Росгосстрах» в таблице 2.

15.

Таблица 2.15

Результаты страховой деятельности ОАО «Росгосстрах», тыс.

рублей Наименование показателя 01.

01.13 01.

01.14 01.

01.15 Страхование жизни: Доходы 1 127 300 1 500 000 1 725 130

Условно-переменные расходы 2 345 133 1 500 000 1 073 099

Результат по страхованию жизни -1 217 833 0 652 031

Иное страхование: Доходы 2 436 610 3 350 200 2 850 000

Условно-переменные расходы 552 160 1 443 233 2 227 700

Результат по иному страхованию 1 884 450 1 906 967 622 300

Условно-постоянные расходы 2 135 500 667 200 720 150

Результат от страховой деятельности -1 468 883 1 239 767 554 181

Как видим из таблицы 2.15, страховая компания по результатам работы за 2012 год имела отрицательный результат. В 2013 году по страхованию жизни компания вышла в ноль, а в 2014 году смогла получить прибыль в размере 652 031 тысяч рублей. Иное страхование было прибыльным как в 2012, так и в 2013 году.

Проанализируем финансовые результаты исследуемой страховой организации и дадим оценку влияния на них затрат.

Таблица 2.16

Финансовые показатели деятельности ОАО"Росгосстрах", тыс.

руб.

Наименование показателя 01.

01.2012 01.

10.2013 01.

01.2014 01.

01.2015

Собственные средства 16 413 22 413 23 693 78 643

Оплаченный УК 2113 8113 8113 56 793

Добавочный капитал 3250 2000 2010 3360 РК 10 10 10 10 Нераспределенная прибыль прошлый лет 11 040 10 290 11 500 14 360

Нераспределенная прибыль отчетного периода 1850

Нематериальные активы 150 4120 4120

Непокрытые убытки 2060

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы.

Таблица 2.17

Структура активов ОАО «Росгосстрах», тыс.

рублей Актив баланса 01.

01.13 01.

01.14 01.

01.15 Активы всего 180 786 258 700 378 933

Основные средства 1693 1869 1787

Инвестиции 3759 2661 3735

Оборотные активы 175 062 253 776 373 004

Запасы и затраты 4272 3550 7323

Дебиторская задолженность 170 605 250 022 365 643

Денежные средства 185 204 38 Доля перестраховщиков 272 394 407 Как видно из таблицы 2.17, за последний год активы предприятия выросли на 198 147 тыс. руб. или на 209,60%. Увеличение произошло, в основном, за счет прироста дебиторской задолженности на 195 038 тыс. руб.

Таблица 2.18

Динамика структуры активов ОАО «Росгосстрах»

Актив баланса 01.

01.14 Уд. вес,% 01.

01.15 Уд. вес,% Активы всего 180 786 100 378 933 100 Основные средства 1693 0,94 1787 0,47 Инвестиции 3759 2,08 3735 0,99 Оборотные активы 175 062 96,83 373 004 98,43 Запасы и затраты 4272 2,36 7323 1,93 Дебиторская задолженность 170 605 94,37 365 643 96,49 Денежные средства 185 0,1 38 0,01 Доля перестраховщиков 272 0,15 407 0,11 Изменилась и структура активов: уменьшился удельный вес инвестиций с 2,08% до 0,99%; увеличился удельный вес дебиторской задолженности с 94,37% до 96,49%; удельный вес других активов остался примерно на том же уровне.

Страховая компания, как и многие другие налогоплательщики использует традиционную систему налогообложения. Таким образом ОАО «Росгосстрах» является плательщиком федеральных, региональных и местных налогов. Спектр уплачиваемых налогов проиллюстрируем на рисунке 2.

3.

Рисунок 2.

3. Налоговая нагрузка страховой компании в части федеральных налогов Кроме того, компания ОАО «Росгосстрах» является плательщиком региональных налогов: налога на имущество и транспортного налога. В части местных налогов страховая компания уплачивает земельный налог. Страховая компания выступает в роли налогового агента по уплате НДФЛ за своих сотрудников.

Существуют еще платежи в Комитет экологии, в котором страховая компания отчитывается за вредное воздействие на окружающую среду. В этот комитет также уплачиваются взносы за сверхнормативные выбросы в окружающую среду. Данные платежи касаются использования страховой компанией собственного транспорта.

Таблица 2.19

Динамика налоговых платежей в ОАО «Росгосстрах», тыс.

руб.

Наименование налога 2012 2013 2014 налог на прибыль 18 829 3851 26 210 НДС

63 583

107 306

43 723 налог на имущество 772 902 130 транспортный налог 54 108 74 302 20 194 налог на доходы физических лиц 352 951 750 244 397 293 земельный налог 19 200 20 100 21 230 общая налоговая нагрузка 509 443 956 705 508 780

При исчислении налоговой базы на прибыль страховая компания основывается на требованиях 25 главы Налогового Кодекса РФ. В Учетной политике предприятия определены способы ведения налогового учета по налогу на прибыль. Как свидетельствуют данные из таблицы 2.18, налоговая нагрузка ОАО «Росгосстрах» возрастает в 2013 году в 1,2 раза. Рост налоговых начислений происходит в основном за счет НДС (1,69) и транспортного налога (1,37). Ощутимый рост транспортного налога в 2013 году объясняется техническим перевооружением предприятия. НДФЛ удерживается с работника и перечисляется в бюджет, рост данного налога произошел благодаря возросшим доходам работников страховой компании.

Из всего вышеперечисленного делаем вывод о том, что информационной базой для анализа затрат по выплатам страховой компании послужат первичные документы: используемые, как в учете любой коммерческой организации, так и специфические — например, акты осмотра имущества; регистры бухгалтерского учета — например, «Журнал регистрации страховых убытков (страховых выплат)»; формы бухгалтерской и налоговой отчетности.

Генеральный директор

Зам.ген.

дир. по страхованию технических рисков

Зам.ген.

директора по региональному развитию

Зам.ген.

дира по страхованию

Зам. Генерального директора по экономике

Департамент добровольного медицинского страхования;

Департамент страхования жизни;

Департамент страхования имущества;

Департамент страхования авиационных, морских и космических рисков

Бухгалтерия;

Отдел выплат;

Отдел маркетинга;

Служба персонала;

Юридическая служба;

Инвестиционный отдел

Департамент регионального развития

Департамент страхования частных лиц;

Департамент страхования технических рисков

Филиалы

Главный бухгалтер

Экономист

Бухгалтер участка Кассир

Учет в страховой организации

По видам хозяйственных операций

По видам страховой деятельности

Пере-страхование

Накопительное страхование

Рисковое страхование

Перестрахование

Прямое страхование

Налогообложение ОАО «Росгосстрах»

Федеральные налоги

Налог на прибыль;

Налог на доходы в виде дивидендов от долевого участия от российских организаций;

Налог на доходы в виде дивидендов от долевого участия от иностранных организаций;

НДС;

Взносы во внебюджетные фонды;

Взносы в ФСС от несчастных случаев на производстве

Обязательная информация Сведения об организации Информация об отдельных активах и обязательствах Прочие сведения Информация об учетной политике Дополнительная информация