Основным показателем, характеризующим наличие реальной возможности у предприятия восстановить платежеспособность в течении определенного периода, является коэффициент восстановления платежеспособности.
Так как данный коэффициент в 2010 г. меньше единицы у предприятия нет реальной возможности в течении ближайших 6 месяцев восстановить свою платежеспособность.
Сопоставимость данных подтверждает приведенная взаимоувязка показателей. Сопоставимость данных между периодами подтверждается данными отчетности. Данные на конец 2010 год тождественны показателям, отраженным на начало 2011 год, соответственно — показатели на конец 2009 года тождественны показателям на начало 2010 года.
Акционерные общества в пояснительной записке приводят (фамилии и должности) членов совета директоров (наблюдательного совета), членов исполнительного органа, общую сумму выплаченного им вознаграждения. При этом описываются все виды выплаченного вознаграждения (оплата труда, премии, комиссионные и иные имущественные предоставления (льготы и привилегии).
Не являясь АО — ООО «Жилкомсервис» не предоставляет в ПЗ данные об аффилированных лицах.
Государственная помощь ООО «Жилкомсервис» не оказывается Оценка имущественного и финансового состояния приведена в разделе 2 (проведение экспресс-анализа).
Количество и доходность акций. ООО «Жилкомсервис» не является АО, поэтому акции не имеет, а соответственно доходности по ним.
7. Письменная информация руководству аудируемого лица
В соответствии с п. 10 ПСАД N 22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника» информация, сообщаемая аудитором руководству аудируемого лица и (или) представителям его собственника, как правило, отражает, наряду с другими сведениями:
предлагаемые аудитором существенные корректировки финансовой (бухгалтерской) отчетности, как выполненные, так и не выполненные аудируемым лицом;
существенные неопределенности, касающиеся событий или условий, которые могут в значительной мере поставить под сомнение способность аудируемого лица продолжать непрерывно вести свою деятельность;
разногласия аудитора с руководством аудируемого лица по вопросам, которые по отдельности или в совокупности могут являться значимыми для финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица или аудиторского заключения; сообщаемая в связи с этим информация должна включать пояснения важности данного вопроса и сведения о том, был ли этот вопрос разрешен;
предполагаемые модификации аудиторского заключения.
Напомним, что если аудитор считает необходимым модифицировать аудиторское заключение в соответствии с требованиями ПСАД N 6, то любая иная письменная информация, направляемая аудитором руководству или представителям собственника аудируемого лица, не может рассматриваться в качестве надлежащей замены модифицированного аудиторского заключения (п. 20 ПСАД N 22).
Заключение
Проведение аудита — ответственное и серьезное мероприятие. Известно, что при проведении аудита выявляются ошибки, умышленные искажения в бухгалтерском и налоговом учёте, финансовой отчётности, договорах. В этом смысле, аудиторская деятельность является незаменимым помощником, поскольку настоящий аудитор помогает хорошему бизнесу развиваться без ненужных проблем, а так же излишних рисков и затрат.
Аудит необходимо провести для того, чтобы налоговый и бухгалтерский учёт соответствовал действующему законодательству и обеспечивал финансовую безопасность предприятия.
Главный принцип аудиторской проверки — помогать бухгалтерии успешно решать задачи бухгалтерского и налогового учёта. Наличие такого документа, как аудиторское заключение, увеличивает привлекательность любой фирмы для действующих и для потенциальных партнёров-клиентов. Для экономического сообщества заключение аудитора о достоверности бухгалтерской отчётности является подтверждением честности и открытости компании. Также происходит повышение рейтинга и значимости компании для государственных органов.
Благодаря бухгалтерскому балансу:
руководители организаций получают представление о месте своей фирмы среди аналогичных на рынке, убеждаются в правильности либо ошибочности выбранного стратегического курса;
аудиторы получают подсказку для правильного решения при аудиторской проверке, выявления слабых мест в системе учёта;
аналитики выбирают направление финансового анализа.
Аудиту бухгалтерского баланса всегда уделяется большое внимание. Это связано с тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает создание масштабной финансовой отчётности. Именно поэтому очень важно применять профессиональную методику аудита бухгалтерского баланса, позволяющую полностью проверить достоверное составление бухгалтерской отчётности предприятия. Особое внимание следует уделить аудиторским доказательствам и их полному соответствию предъявляемым требованиям.
В результате изучения проведения аудита бухгалтерского баланса, которое предусматривает аудит отдельных статей баланса, были решены следующие задачи:
рассмотрены теоретические и методологические основы аудита бухгалтерской отчётности;
изучена методика проведению аудита бухгалтерского баланса.
Итак, бухгалтерский баланс — это система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату. В балансе состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.
Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации. Федеральные законы от 30.
11.1994 г. № 51-ФЗ и от 26.
01.1996 г. № 14-ФЗ.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Федеральные законы от 31.
07.1998 г. № 146-ФЗ и от 05.
08.2000 г. № 117-ФЗ.
Федеральный закон Российской Федерации от 30.
12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
Федеральный закон от 21.
11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте».
Постановление Правительства Российской Федерации от 23.
09.2002 г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 20.
05.2010 г. № 46н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности».
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02.
07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций».
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.
07.1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации».
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31.
10.2000. г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-экономической деятельности организаций и инструкции по его применению».
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.
10.2008 г. № 106н «Учётная политика организации» ПБУ 1/2008
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.
07.1999 г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту „Бухгалтерская отчётность организации“ ПБУ 4/99».
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 09.
06.2001 г. № 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту „Учёт материально-производственных запасов“ ПБУ 5/01».
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30.
03.2001 г. № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту „Учёт основных средств“ ПБУ 6/01».
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13.
12.2010 г. № 167н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту „Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы“ ПБУ 8/2010».
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.
05.1999 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту „Доходы организации“ ПБУ 9/99».
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.
05.1999 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту „Расходы организации“ ПБУ 10/99».
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 27.
12.2007 г. № 153н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту „Учёт нематериальных активов“ ПБУ 14/2007».
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02.
07.2002 г. № 66н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту „Информация по прекращаемой деятельности“ ПБУ 16/02».
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 10.
12.2002 г. № 126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту „Учёт финансовых вложений“ ПБУ 19/02».
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28.
06.2010 г. № 63н «Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчётности» ПБУ 22/2010.
Бухгалтерский баланс: техника составления (под ред. Д.М. Кислова). — «ИД «Гросс
Медиа": РОСБУХ, 2011 г.
Герасименко А. Финансовая отчётность для руководителей и начинающих специалистов. КРМGМ. 2009.
Дмитриева И. Н. Аудит. «Издательский центр ЮУрГУ"-Ч. 2010.
Домбровская Е. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчётность. ИНФРАМ. 2008.
Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчётности «Дело и сервис" — М. 2007.
Ерофеева В.А., Пискунов В. А., Битюкова Т. А. Аудит. Издательство Юрайт; Высшее образование — М. 2010.
Лащинская Н. В. Бухгалтерская (финансовая) отчётность. «Перспектива" — М. 2003.
Линецкий А.В., Гаспарян М. Ю., Родина Е. Ю. Методика обязательного и инициативного аудита. «Тровант" — М. 2008.
www.spbnalog.ru.
www.audito.ru.
www.audit-it.ru.
Справочная система «Консультант
Плюс".
Приложения Баланс
№ п/п Наименование показателя Код строки баланса На начало года На конец года 1. Активы 1.
1. Нематериальные активы0 110 — 1.
2. Основные средства 120 29 853 34 429 1.
3. Незавершенное строительство 130 — - 1.
4. Долгосрочные вложения в материальные ценности 135 — - 1.
5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения1 140+250−252 — - 1.
6. Прочие внеоборотные активы2 150 — - 1.
7. Запасы 210 26 512 28 199 1.
8. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 2987 3789 1.
9. Дебиторская задолженность3 230+240−244 39 605 5997 1.10 Денежные средства 260 20 1866 1.11 Прочие оборотные активы 270 1.
12. Итого активы, принимаемые к расчету Сумма пунктов 1.1−1.11 98 977 74 280 2. Пассивы 2.
1. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам 510 — - 2.
2. Прочие долгосрочные обязательства4 и 5 520 — - 2.
3. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам 610 2.
4. Кредиторская задолженность 620 70 298 41 415 2.
5. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 2.
6. Резервы предстоящих расходов 650 2.
7. Прочие краткосрочные обязательства5 660 2.
8. Итого пассивы, принимаемые к расчету Сумма пунктов 2.1−2.7 за искл. п. 2.5 70 298 41 415 3. Стоимость чистых активов акционерного общества Разность пунктов 1.12 и 2.8 28 679 32 865
1 — За исключением затрат по выкупу собственных акций у акционеров
2 — Включая величину отложенных налоговых активов
3 — За исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал
4 — Включая величину отложенных налоговых обязательств
5 — В данных о величине прочих долгосрочных и краткосрочных обязательств приводятся суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности.
Свод аналитических показателей для проведения экспресс-анализа, тыс.
руб.
Направление (процедура анализа) Показатели Алгоритм расчета, источник данных Нормативное значение На начало года (предыдущий год) На конец года (отчетный год) 1. Оценка экономического потенциала и финансового положения предприятия 1.
1. Наличие больных статей 1. Непокрытый убыток отчетного года Ф. № 1, стр. 475 — - - 2. Непокрытый убыток прошлых лет Ф.
№ 1, стр. 465 — - - 3. Кредиты и займы, не погашенные в срок Ф. № 5, стр.
111, 121, 131, 141 — - - 4. Доля просроченных кредитов и займов в общей их сумме Пункт 1.
1.3 / ф. № 1 стр. 590+610 — - - 5. Просроченная кредиторская задолженность Ф. № 5, стр. 231 — - - 6. Доля просроченной кредиторской задолженности в общей сумме задолженности Пункт 1.
1.5. / ф. № 1, стр. 260 — - - 7. Векселя выданные просроченные Ф. № 5, стр. 263 ;
— - 2. Оценка ключевых индикаторов 1. Общая величина финансовых ресурсов (капитала), тыс. руб. Ф. № 1, стр.
700 (Вр) — 98 977 74 280 2. Объем реализации (выручка от продаж), тыс. руб. Ф. № 2, стр.
010 (V) — 107 458 107 955 3. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. Ф.
№ 2 стр. 050 (ПР) — 7965 14 245 4. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. Стр. 140 (НдН) — 8011 12 980 5. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль, убыток) отчетного периода, тыс.
руб. Ф. № 2, стр. 190 (ПЧ) — 3194 9865 6. Чистые активы, тыс.
руб. Ф. № 3, стр. 150 (ЧА) — 28 679 32 865
7. Дивиденды, приходящиеся на одну акцию привилегированную обычную Ф. № 2, стр. 201 (ДА) Ф.
№ 2, стр. 202 (ДА) — - - 8. Доля себестоимости в выручке Ф. № 2 стр.
020+030+040 / стр.
010 — 87,5 81,2 1.
3. Оценка имущественного положения 1. Общая сумма хозяйственных средств (имущества) предприятия Ф. № 1, стр.
300 (Ва) — 98 977 74 280 2. Величина основных средств (по первоначальной стоимости) Ф. № 5, стр. 370 — 44 578 54 621 3. Доля основных средств в общей сумме активов Ф.
№ 1, стр. 120 (ОС) / Ва — 0,3 0,46 4. Коэффициент износа основных средств Ф. № 5, стр.
394 / стр. 370 — стр. 406 (среднегодовая) 0,2 0,5 5. Коэффициент обновления основных средств
— выбытия основных средств Ф. № 5, стр. 370 гр. 4 / стр. 370 гр.6
(ф. № 5, стр. 370 гр.5 / стр. 370 гр.3) — 0,11
0,17 0,15
0,18 6. Доля оборотных средств в общей сумме активов Аt / Ва — 0,7 0,93 7. Доля материальных оборотных средств в общей сумме активов Z / Ва — 0,26 0,38 1.
4. Оценка финансового положения 1. Собственный капитал Ес — 28 679 32 865 2. Доля собственного капитала в общей сумме источников (коэффициент автономии) 0,5−0,6 0,29 0,44 3. Соотношение заемных и собственных средств (1 2,45 1,26 4. Собственные оборотные средства Ас = Ес — F — -1174 -1563,2 5. Доля собственных оборотных средств в общей их сумме (коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами) 0,3−0,5 (нижняя граница 0,1) -0,016 -0,039 6. Коэффициент покрытия запасов собственными источниками 0,6−0,8 (нижняя граница 0,5) -0,06 -0,08 7.
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,2 0,0003 0,045 8. Коэффициент промежуточной ликвидности 0,8 0,5637 0,189 9. Коэффициент текущей ликвидности 2,0 0,983 0,962 10. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности — х 0,48
2. Оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности 2.
1. Оценка деловой активности 1. Сравнительные темпы роста прибыли, выручки и авансированного капитала прибыль до налогообложения (ПнД) ф. № 2 стр. 140
выручка с продаж (V) ф. № 2 стр. 010
совокупные активы (Ва) ТРПнД>
ТРv>
ТРВа>
100% 1,62
1,004
0,75 2. оборачиваемость текущих активов, дней — 231,6 133,5 3. Оборачиваемость запасов, дней — 101,49 115,85 4. оборачиваемость дебиторской задолженности, дней — 132,68 19,998 5. Оборачиваемость кредиторской задолженности — 269,11 50,9 6.
Коэффициент устойчивости экономического роста Реинвестируемая прибыль ф. № 2 стр. 190 — ф. №
5 стр. 780 / Ес — 0,99, 0,63 2.
2. Оценка рентабельности 1. Рентабельность продаж (оборота) — 0,07 0,13 2. Рентабельность основной деятельности (произведенных затрат) — 0,15 0,08 3. Рентабельность совокупного капитала — 0,043 0,096 4. Рентабельность собственного капитала — 0,25 0,24
Виды рабочих документов
Этап планирования аудита
Этап планирования аудита Этап обобщения выводов, составления отчётности, подготовки аудиторского заключения Общий план аудиторской проверки Описание используемых аудиторами процедур и их результаты Аналитические документы аудиторов Программа аудиторской проверки Письменная информация, пояснения и объяснения, представленные клиентом аудита Сводный перечень всех замечаний Описание системы ВК и БУ аудируемого лица Расчёт уровня существенности Копии и выписки из документов клиента аудита Аудиторские заключения по отдельным разделам аудита Документация по тестированию внутреннего аудита (протоколы тестов, опросные листы и др.) Документы по конкретным процедурам проверки Отчёт аудиторов Аналитические документы аудиторской организации Аудиторское заключение Состав рабочей документации
Отчет о прибылях и убытках
Номер строки Сумма, тыс.
руб. 010 107 955 020 87 624 029 (строка 010 — строка 020) 20 331 030 6086 040 050 (строка 029 — 030−040) 14 245 090 100 120 465 130 687 140 (050 +090−100+120−130) 12 980 160 3115,2 190 9864,8
