Анализ производительности труда и фонда заработной платы
Рассчитывать влияние структуры производства продукции на общий объем выручки, показатели эффективности использования основных фондов и их влияние на выпуск продукции, эффективности использования производственных запасов, абсолютное и относительное отклонение фонда заработной платы. На основе данных, представленных в таблице 2, можно определить влияние на объем товарной продукции двух факторов… Читать ещё >
Анализ производительности труда и фонда заработной платы (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
1. Анализ производства и реализации продукции
Задание 1.
По данным таблицы 1 определить:
1. Удельный вес (в%) каждого вида продукции в общем объеме выпуска по плану и фактически, а также их абсолютные отклонения.
2. Способом цепной подстановки влияние структуры на выпуск продукции.
3. Расчеты выполнить в таблице. Сделать выводы.
Таблица 1 — Исходные данные для анализа влияния структуры на стоимость произведенной продукции, (цифры условные)
вариант | Цена, руб. | Объем производства продукции, штук | |||||||||||
По плану | фактически | ||||||||||||
А | В | С | Д | А | В | С | Д | А | В | С | Д | ||
Решение
1. Определим удельный вес по относительной величине структуры, т. е. часть совокупности разделить на всю совокупность *100%, результат оформим в таблицу 2.
2. На основе данных, представленных в таблице 2, можно определить влияние на объем товарной продукции двух факторов: фактического показателя объема выпуска продукции и структурных сдвигов. Для расчета влияния структуры на объем выпуска продукции воспользуемся моделью:
где VВПобщ. — общий объем выпуска продукции, штук;
УДi — структура выпуска каждого вида продукции в общем выпуске, коэффициент;
Цi — цена одной единицы продукции, руб.
Таблица 2 — Структура выпуска произведенной продукции
Продукция | Цена, руб. Ц | Объем производства продукции, шт. | Уд. вес | |||
По плану VВП0 | Фактически VВП1 | По плану УД0 | Фактически УД1 | |||
А | 1 530,00 | 1 650,00 | 0,2146 | 0,1728 | ||
В | 1 700,00 | 1 800,00 | 0,2384 | 0,1885 | ||
С | 1 800,00 | 3 100,00 | 0,2525 | 0,3246 | ||
В | 2 100,00 | 3 000,00 | 0,2945 | 0,3141 | ||
Итого | 7 130,00 | 9 550,00 | 1,0000 | 1,0000 | ||
Изменение объема товарной продукции:
ВП2 — ВП0 = 386 285,34 — 266 552,17 = 119 733,17 руб.
Изменение объема товарной продукции за счет структурных сдвигов составило:
ВП2 — ВП1 = 386 285,34 — 364 878,68 = 21 406,66 руб.
Изменение объема товарной продукции за счет изменения объема выпуска равно:
ВП1 — ВП0 = 364 878,68 — 266 552,17 = 98 326,51 руб.
На предприятии произошел прирост объема товарной продукции на 119 733,17 руб., это оценивается позитивно, однако необходимо отметить более быстрый рост за счет экстенсивного фактора изменения объема выпуска 98 326,51 руб., в то время как интенсивный фактор изменение объема товарной продукции за счет структурных сдвигов оказал меньшее влияние только на 21 406,66 руб.
2. Анализ основных средств
Задание 2
На основании данных таблицы 3 рассчитать:
1. Удельный вес активной части основных фондов в общей стоимости основных фондов.
2. Показатели эффективности использования основных производственных фондов: фондоотдачу, фондоёмкость.
3. Расчеты выполнить в таблице
Определить:
1. Прирост валовой продукции за счет эффективности использования основных фондов и среднегодовой стоимости основных производственных фондов.
2. Влияние структуры основных фондов и фондоотдачи активной части ОПФ на общую фондоотдачу ОПФ.
3. Написать экономические выводы.
Таблица 3 — Исходные данные для анализа влияния показателей эффективности использования основных фондов на изменение выручки, цифры условные
Вариант | Выручка, тыс. руб. | Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. | В том числе активной части, тыс. руб. | ||||
План | Факт | План | Факт | План | Факт | ||
Решение
На основании данных таблицы 3 рассчитаем удельный вес активной части основных фондов в общей стоимости основных фондов, показатели эффективности использования основных производственных фондов.
Таблица 4 — Анализа показателей эффективности использования основных фондов
Показатель | План | Факт | Отклонение | Темп роста, % | |
Выручка, тыс. руб. | 120,00 | 125,00 | 5,00 | 104,17 | |
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. | 95,00 | 93,00 | — 2,00 | 97,89 | |
В том числе активной части, тыс. руб. | 80,00 | 80,00 | 0,00 | 100,00 | |
Удельный вес активной части основных фондов в общей стоимости основных фондов, % | 84,21 | 86,02 | 1,81 | 102,15 | |
Фондоотдача | 1,26 | 1,34 | 0,08 | 106,41 | |
Фондоотдача активной части основных фондов | 1,50 | 1,56 | 0,06 | 104,17 | |
Фондоёмкость | 0,79 | 0,74 | — 0,05 | 93,98 | |
Фондоёмкость активной части основных фондов | 0,67 | 0,64 | — 0,03 | 96,00 | |
Что в свою очередь привело к росту фондоотдачи на 0,08 или 6,41%, и снижению взаимообратного показателя фондоемкости на 0,05 или 6,02%. Аналогичная ситуация и с активной частью основных фондов рост фондоотдачи на 0,06 или 4,17%, и снижению взаимообратного показателя фондоемкости на 0,03 или 4,0%, однако более медленными темпами. Данную ситуацию можно охарактеризовать положительно и зафиксировать повышение эффективности и интенсивности использования основных фондов.
Для расчета влияния факторов эффективности использования основных фондов на изменение выручки используется модель:
ВП — выручка, тыс. руб.;
ОПФ — среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.;
ФО — фондоотдача основных фондов, руб./руб.
Таблица 5 — Оценка влияния факторов, связанных с эффективностью использования основных средств
Показатели | Влияние на динамику выручки от продажи товаров | |||
Методика расчета | Расчет | Величина влияния, тыс. руб. | ||
1. Средняя стоимость основных фондов, тыс. руб. | — 2,0 * 1,26 | — 2,53 | ||
2. Фондоотдача, руб. | 0,08 * 93,0 | 7,53 | ||
3. Изменение выручки от продажи товаров всего, тыс. руб. | — 2,53 + 7,53 | 5,00 | ||
Изменение выручки от продажи товаров произошло за счет влияния 2 факторов, положительное влияние оказало рост фондаотдачи на 7,53 тыс. руб., в то время как снижение средней стоимости основных фондов оказало негативное влияние снизив показатель на 2,53 тыс. руб., данная ситуация оценивается позитивно, т. к. рост выручки связан с ростом интенсивного фактора ростом фондоотдачи.
Влияние структуры основных фондов (УД акт.) и фондоотдачи активной части ОПФ (ФО акт.) на общую фондоотдачу ОПФ (ФО ОПФ) определяется по модели:
Таблица 6 — Оценка влияние структуры основных фондов и фондоотдачи активной части ОПФ на общую фондоотдачу ОПФ
Показатели | Влияние на динамику выручки от продажи товаров | |||
Методика расчета | Расчет | Величина влияния, тыс. руб. | ||
1. Удельный вес активной части основных фондов в общей стоимости основных фондов, % | 1,81 * 1,50/100 | 0,03 | ||
2. Фондоотдача активной части основных фондов, руб. | 86,02*0,06/100 | 0,05 | ||
3. Изменение на общую фондоотдачу ОПФ, тыс. руб. | 0,03+0,05 | 0,08 | ||
Оценка влияние структуры основных фондов и фондоотдачи активной части ОПФ на общую фондоотдачу ОПФ показала положительное влияния роста удельного веса активной части основных фондов в общей стоимости основных фондов увеличило на 0,18 тыс. руб., а снижение фондоотдачи активной части основных фондов на 0,11 тыс. руб., что привело к росту общего размера фондоотдачи ОПФ на 0,07 тыс. руб.
3. Анализ производственных запасов
На основании данных таблицы 7
1. Определить среднегодовую стоимость производственных запасов.
2. Определить показатели эффективности использования производственных запасов (коэффициент оборота, коэффициент загрузки, продолжительность одного оборота). Решение выполнить в таблице.
3. Определить влияние факторов на продолжительность оборота производственных запасов.
4. Определить сумму высвобожденных из оборота (дополнительно привлеченных в оборот) средств в результате изменения оборачиваемости производственных запасов.
5. Написать экономические выводы
Таблица 7- Исходные данные для анализа производственных запасов, цифры условные
вариант | Величина производственных запасов, тыс. руб. | Выручка от реализации, тыс. руб. | |||||
Базисный год | Отчетный год | ||||||
Начало года | Конец года | Начало года | Конец года | Базисный год | Отчетный год | ||
Решение
На основании данных таблицы 7 определим среднегодовую стоимость производственных запасов, показатели эффективности использования производственных запасов (коэффициент оборота, коэффициент загрузки, продолжительность одного оборота).
1. Среднегодовая стоимость производственных запасов определяется по средней арифметической простой:
где Он.г. и Ок.г. — соответственно остатки запасов на начало и конец года, тыс. руб.;
Коэффициент оборота (Коб.) определяется по формуле:
где — среднегодовые остатки запасов, тыс. руб.;
В-Выручка от реализации, тыс. руб.;
Коэффициент загрузки (Кз) по формуле:
Продолжительность оборота (Поб) по формуле:
Д — количество дней в периоде (30; 90; 180; 360).
Таблица 8 — Анализа показателей эффективности использования производственных запасов
Показатели | Базисный год | Отчетный год | Отклонение | Темп роста, % | |
Выручка от реализации, тыс. руб. | 90,00 | 95,00 | 5,00 | 105,56 | |
Величина производственных запасов, тыс. руб. | |||||
— Начало года | 32,00 | 36,00 | 4,00 | 112,50 | |
— Конец года | 36,00 | 40,00 | 4,00 | 111,11 | |
Среднегодовая стоимость производственных запасов, тыс. руб. | 34,00 | 38,00 | 4,00 | 111,76 | |
Коэффициент оборота, об. | 2,65 | 2,50 | — 0,15 | 94,44 | |
Коэффициент загрузки | 0,38 | 0,40 | 0,02 | 105,88 | |
Продолжительность одного оборота, дней | 136,00 | 144,00 | 8,00 | 105,88 | |
Данные таблицы 8 свидетельствуют о том, что за анализируемый период выручка от реализации выросла на 5 тыс. руб. или на 5,56%.
Следует отметить, что в динамике происходит рост средней величины товарных запасов анализируемой организации на 4 тыс. руб. или на 11,76% при одновременном росте выручки от продаж на 5,56%, что оценивается отрицательно и обусловило замедление скорости товарного обращения (на 0,15 оборота или 5,56%), и впоследствии ведет к увеличению продолжительности одного оборота на 8 дней или 5,88%.
Факторный анализ продолжительности оборота делается по модели: способом цепной подстановки.
Снижение продолжительности одного оборота на 8 дней было обусловлено ростом средней стоимости товарных запасов на 16 тыс. руб., а рост выручки от продажи товаров привело к снижению на 8 тыс. руб.
Таблица 9 — Оценка влияния факторов, связанных с эффективностью использования товарных запасов
Показатели | Влияние на динамику выручки от продажи товаров (ТО) | |||
Методика расчета | Расчет | Величина влияния, тыс. руб. | ||
1. Средняя стоимость товарных запасов, тыс. руб. | ||||
2. Выручка от продажи товаров всего, тыс. руб. | — 8 | |||
3. Изменение продолжительности оборота, дней | ||||
Сумма высвобожденных средств из оборота (-Э) или дополнительно привлеченных в оборот средств (+Э) определяется по формуле:
где Вфакт. — выручка отчетного периода, тыс. руб.
Сумма дополнительно привлеченных в оборот средств 2,11 тыс. руб.
4. Анализ производительности труда и фонда заработной платы
1. По данным таблицы 10 рассчитать:
1. 1. Общее количество отработанного времени:
А) всеми работниками за год, чел. час.;
Б) рабочими, чел. час.
1. 2. Среднегодовую выработку, млн. руб.:
А) одного работника ППП;
Б) одного рабочего;
1.3. среднедневную выработку одного рабочего, тыс. руб.;
1.4. среднечасовую выработку одного рабочего, тыс. руб.;
1.5. среднегодовую заработную плату 1 работника ППП, тыс. руб.
1.6. Удельный вес рабочих в общей численности работников ППП, %.
2. Выполнить факторный анализ среднегодовой выработки одного работника ППП. Сделать вывод.
3. Выполнить факторный анализ объема СМР, в том числе за счет изменения численности ППП и среднегодовой выработки.
4. Пересчитать плановый фонд заработной платы на фактической объем СМР.
5. Определить абсолютное и относительное отклонение фонда заработной платы.
6. Сделать факторный анализ фонда заработной платы, в том числе за счет изменения численности работников ППП и среднегодовой заработной платы способом абсолютных разниц.
Таблица 10 — Исходные данные для анализа производительности труда и фонда заработной платы (цифры условные)
вариант | Объем СМР, млн. руб. | Ср. списочная численность ППП, чел. | В том числе рабочих, чел. | Отработано 1 работни-ком в год, дней | Продолжительность раб. дня, час. | Общий ФЗП, млн. руб. | |||||||
План | Факт | План | Факт | План | Факт | План | Факт | План | Факт | План | Факт | ||
23,9 | 26,2 | 7,8 | 8,0 | 3,0 | 2,6 | ||||||||
Решение
1. По данным таблицы 10 рассчитаем показатели использования производительности труда и фонда заработной платы, результаты внесем в таблицу 11.
Таблица 11 — Анализ производительности труда и фонда заработной платы
Показатели | План | Факт | Отклонение | Темп роста, % | |
Объем СМР, млн. руб. | 23,90 | 26,20 | 2,30 | 109,62 | |
Ср. списочная численность ППП, чел | 40,00 | 43,00 | 3,00 | 107,50 | |
В том числе рабочих, чел. | 32,00 | 35,00 | 3,00 | 109,38 | |
Удельный вес рабочих в общей численности работников ППП, %. | 80,00 | 81,40 | 1,40 | 101,74 | |
Отработано 1 работником в год, дней | 232,00 | 230,00 | — 2,00 | 99,14 | |
Продолжительность рабочего дня, час. | 7,80 | 8,00 | 0,20 | 102,56 | |
Общее количество отработанного времени всеми работниками за год, чел. час | 72 384,00 | 79 120,00 | 6 736,00 | 109,31 | |
Общее количество отработанного времени рабочими, чел. час | 57 907,20 | 64 400,00 | 6 492,80 | 111,21 | |
Среднегодовая выработка одного работника ППП, млн. руб. | 0,60 | 0,61 | 0,01 | 101,98 | |
Среднегодовая выработка одного рабочего, млн. руб. | 0,75 | 0,75 | 0,00 | 100,23 | |
Среднедневная выработка одного рабочего, тыс. руб. | 3,22 | 3,25 | 0,04 | 101,10 | |
2. Факторный анализ среднегодовой выработки одного работника ППП делается по модели:
где УД — удельный вес рабочих в общей численности работников ППП, %;
Д — количество отработанных дней одним рабочим, дней;
П — продолжительность рабочего дня, час.;
ЧВ — часовая выработка одного рабочего, тыс. руб.
Таблица 12 — Факторный анализ среднегодовой выработки одного работника ППП
Показатели | ГВ0 | ГВ` | ГВ`` | ГВ``` | ГВ1 | Влияние | |
Удельный вес рабочих в общей численности работников ППП | 0,80 | 0,81 | 0,81 | 0,81 | 0,81 | 607,92−597,50= =10,42 | |
Количество отработанных дней одним рабочим, дней | 232,00 | 232,00 | 230,00 | 230,00 | 230,00 | 602,68−607,92 =-5,24 | |
Продолжительность рабочего дня, час. | 7,80 | 7,80 | 7,80 | 7,80 | 8,00 | 602,68−602,68= =0,00 | |
Часовая выработка одного рабочего, тыс. руб. | 0,41 | 0,41 | 0,41 | 0,41 | 0,41 | 609,30−602,68= =6,62 | |
Среднегодовая выработка одного работника ППП, тыс. руб. | 597,50 | 607,92 | 602,68 | 602,68 | 609,30 | 609,30−597,5= =11,80 | |
Среднегодовая выработка одного работника возросла на 11,80 тыс. руб. Ее рост связан с ростом доли рабочих в общей численности ППП на 0,01. Влияние этого фактора оценивается в 10,42 тыс. руб.
Отрицательное влияние оказали потери рабочего времени в результате чего выработка снизилась соответственно на 5,24 тыс. руб. и на 0,0 тыс. руб. Прирост среднечасовой выработки привело к росту среднегодовой выработки работников на 6,62 тыс. руб.
3. Факторный анализ по формуле:
где ЧРППП — численность работников ППП;
ГВ — годовая выработка одного работника ППП, тыс. руб.;
Изменение объема СМР за счет изменения численность работников ППП:
СМР0 = ЧРппп0 * ГВ0
СМР0 = 40 * 597,50 = 23 900,00 тыс. руб.
СМР` = ЧРппп1 * ГВ0
СМР` = 43 * 597,50 = 25 692,50 тыс. руб.
СМР (ЧРппп) = СМР` - СМР0 = 25 692,50 — 23 900,00 = 1 792,50 тыс. руб.
Изменение объема СМР за счет изменения годовой выработки одного работника ППП:
СМР1 = ЧРппп1 * ГВ1
СМР1= 43 * 609,30 = 26 199,90 тыс. руб.
СМР (ГВ) = СМР1 — СМР` = 26 199,90 — 25 692,50 = 507,40 тыс. руб.
Найдем общее изменение объема СМР за счет влияния этих двух факторов:
СМР (ЧРппп) + СМР (ГВ) = 1 792,50 + 507,40 = 2299,90 тыс. руб.
Оба фактора оказали положительное влияние на рост объема СМР, наибольшее влияние оказало изменения численность работников ППП на 1792,50 тыс. р уб., в то время как изменения годовой выработки одного работника ППП только на 507,40 тыс. руб.
4. Пересчет планового фонда заработной платы на фактической объем СМР делается по формуле:
где IВП — коэффициент выполнения плана по объему СМР.
ФЗПскорр. = (3,0 — 2,0) + (2,0 * 1,096) = 3,19 млн руб.
5. Абсолютное отклонение фонда заработной платы определяется по формуле:
;
ФЗПабс. = 2,6 — 3,0 = -0,4 млн руб.
Относительное отклонение фонда заработной платы определяется по формуле:
ФЗПотн. = 2,6 — 3,19 = -0,59 млн руб.
6. Факторный анализ фонда заработной платы делается способом абсолютных разниц по модели:
где ЧР — численность работников, чел.;
средняя заработная плата одного работника ППП, тыс. руб.
Таблица 13 — Оценка влияния факторов, связанных с эффективностью использования фонда заработной платы
Показатели | Влияние на динамику фонда заработной платы | |||
Методика расчета | Расчет | Величина влияния, тыс. руб. | ||
1. Численность работников, чел. | 225,00 | |||
2. Средняя заработная плата одного работника ППП, тыс. руб. | — 624,79 | |||
3. Изменение фонда заработной платы, тыс. руб. | 225 + (-624,79) | — 399,79 | ||
Таким образом, экономия фонда заработной платы в размере 399,79 тыс. руб. произошла за счёт понижения среднегодовой оплаты труда работников ППП (на 624,79 тыс. руб.). Увеличение численности рабочих на 3 чел. привело к перерасходу в сумме 225,0 тыс. руб.
Заключение
В ходе выполнение работы были решены следующие задачи:
· Умение использовать способы элиминирования для факторного анализа различных объектов анализа в зависимости от модели, делать сравнительный и факторный анализ производства и реализации продукции;
· Рассчитывать влияние структуры производства продукции на общий объем выручки, показатели эффективности использования основных фондов и их влияние на выпуск продукции, эффективности использования производственных запасов, абсолютное и относительное отклонение фонда заработной платы.
труд производительность фондоотдача продукция
1. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. — 2-е изд., испр. и доп. — М.: Изд-во Омега-Л, 2012.-408 с.
2. Баканов М. Теория экономического анализа. 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство: Финансы и статистика, 2011. — 320 с.
3. Бариленко, В. И. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие [Текст] / В. И. Бариленко, С. И. Кузнецов, Л. К. Плотникова, О. В. Иванова; под общ. ред. В. И. Бариленко. — М.: КНОРУС, 2010. — 416 с.
4. Бывшев В. А. Эконометрика. — М.: Издательство: Финансы и статистика, 2010. — 480 с.
5. Горелик О. М. Технико-экономический анализ и его инструментальные средства. — М.: Издательство: Финансы и статистика, 2012. — 240 с.
6. Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности: практикум/Л.В. Донцова, Н. А. Никифорова. — 2-е изд., перераб. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. — 144 с.
7. Финансовый менеджмент: управление капиталом и инвестициями: Учебник для вузов.-М.: ГУ ВШЭ, 2012.-504 с.
8. Чернышева Э. А., Чернышева Ю. Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: МарТ, 2010. — 304 с.
9. Чиркова М. Б. Анализ хозяйственной деятельности организации: сборник заданий и тестов. — М.: Издательство: Эксмо, 2012. — 160 с.