Анализ финансово-хозяйственной деятельности на примере ЗАО «Бурвод»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ»

АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

на примере ЗАО «Бурвод»

СОДЕРЖАНИЕ Введение

1. Анализ производства и реализации продукции

2. Анализ основных фондов предприятия и их использования

3. Анализ использования труда и заработной платы

4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

5. Анализ финансовых результатов

6. Анализ финансового состояния предприятия Заключение Список литературы Приложение производство реализация финансовый заработный

ВВЕДЕНИЕ

Роль экономического анализа в управлении организацией заключается в том, что он:

· позволяет установить основные закономерности развития предприятия, выявить внутренние и внешние факторы, стабильный или случайный характер изменений;

· способствует лучшему использованию ресурсов, выявляя неиспользованные возможности, указывая направления поиска резервов и пути их реализации;

· способствует воспитанию коллектива организации в духе бережливости и экономии;

· воздействует на совершенствование механизма самоокупаемости предприятия, а также самой системы управления, вскрывая ее недостатки, указывая пути лучшей организации управления.

Объектом исследования в данной курсовой работе является ЗАО «Бурвод».

Закрытое Акционерное Общество «Бурвод» занимается производством буровых работ на поверхности, в шахтах и разрезах Кузбасса, бурение эксплуатационных скважин на воду.

Общая площадь производственной базы предприятия — 1 га. На этой площади расположились: административно-бытовой комплекс, механический цех, ремонтный цех, сварочный цех, гараж, трубная база, склады.

Численность рабочих на ЗАО «Бурвод» составляет 76 человек.

К основным потребителям продукции ЗАО «Бурвод» можно отнести:

1. ООО «СДС»

2. ООО «Строймонтаж»

3. ООО «КузбассСтройНедра»

4. Прочие физические и юридические лица.

Целью проведения анализа ЗАО «Бурвод» является получение максимально полных сведений об экономической деятельности данного предприятия.

Для достижения поставленной цели, необходимо провести:

· анализ производства и реализации продукции;

· анализ основных фондов предприятия и их использования;

· анализ использования труда и заработной платы;

· анализ затрат на производство и реализацию продукции;

· анализ финансовых результатов;

· анализ финансового состояния предприятия.

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ Полное наименование предприятия: Закрытое акционерное общество «Бурвод».

Сокращенное наименование предприятия: ЗАО «Бурвод»

Дата основания предприятия: 01.06.1995 г.

Вид деятельности: Код ОКВЭД: 45.25.2 — Строительство фундаментов и бурение водяных скважин.

Организационно-правовая форма предприятия: Закрытое акционерное общество.

Среднесписочная численность работающих: 76 человек.

Почтовый и юридический адрес предприятия: 650 070 г. Кемерово, ул. Терешковой 47.

Телефон: 32−33−67.

Электронный адрес: burvod-kuzbass@mail.ru.

Сайт: www.бурвод.рф.

Руководитель предприятия: Савицкий Станислав Павлович.

Главный бухгалтер: Васильева Мария Алексеевна.

1. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ Таблица 1, тыс. руб.

Выпуск и реализация продукции

Для определения сопоставимых цен нам необходимо знать уровень инфляции. Так в 2009 году уровень инфляции составил 8,8%. В 2010 году уровень инфляции составил 8,78%. В 2011 году уровень инфляции составил 6,1%.

Определяем сопоставимую цену реализованной продукции в 2010 году:

Сц 2010 =

Аналогично определяем сопоставимую цену реализованной продукции в 2011 году:

Сц 2011 =

Как мы видим в таблице 1 реализованная и товарная продукция в 2011 году увеличились в фактических ценах на 65 723 тыс. руб., темп роста составил 149,03%. В сопоставимых ценах увеличение составило 71 198 тыс. руб., темп роста составил 153,1%.

Таблица 2, тыс. руб.

Оценка выполнения плана по выпуску продукции

Как мы видим из таблицы 2 выпуск продукции в фактических ценах в 2011 году составил 199 770 и полностью равен плану в 2011 году. Отклонение от фактического выпуска продукции 2010 году увеличилось на 65 723 тыс. руб.

Таблица 3, тыс. руб.

Выпуск продукции предприятия по ассортименту

Таблица 4, тыс. руб.

Выпуск продукции по кварталам

Таблица 5, тыс. руб.

Кр =, где:

ВП пл i — плановый выпуск продукции за i-е периоды (по группам продукции);

ВП н i — недовыполнение плана по выпуску продукции за i-е периоды (по группам продукции).

2. АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ И ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ Таблица 6, тыс. руб.

Динамика среднегодовой стоимости основных фондов предприятия

Как мы видим из таблицы 7 среднегодовая стоимость основных фондов в 2011, по сравнению с данными 2010 года, увеличилась на 3 800 тыс. руб. или на 4,26%.

Таблица 7

Структура основных фондов предприятия

Проведем оценку движения основных фондов, используя коэффициент ввода. Данный коэффициент рассчитывается по формуле:

К ввода =, где:

С введ — стоимость введённых основных фондов;

С к.г. — стоимость основных фондов на конец года.

Таблица 8

Показатели движения основных фондов

Оценка состояния основных фондов Фондоотдача — показывает, сколько рублей продукции приносит один рубль основного капитала Фо =, где:

Фо — уровень фондоотдачи (руб./руб.);

ВП — выпуск продукции в денежном выражении;

ОФ — стоимость основных фондов.

Фондоемкость — показывает, сколько рублей основного капитала необходимо для производства одного рубля продукции:

Фе =, где:

Фо — фондоотдача.

Фондовооруженность — показатель, характеризующий оснащенность работников предприятий сферы материального производства основными производственными средствами.

Фв =, где:

ОФ — основные фонды;

ССЧ — среднесписочная численность.

Фондорентабельность — показывает размер прибыли, приходящейся на единицу стоимости основных производственных средств предприятия.

Фр =

Таблица 9

Анализ использования основных фондов

Балансовая прибыль = Пр + Пп + Пво, где Пр — прибыль от реализации продукции (услуг);

Пп — результат от прочей реализации;

Пво — сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

Как мы видим из таблицы 10 товарная продукция в сопоставимых ценах в 2011 году увеличилась на 71 198 тыс. руб., темп роста составил 153,1%. Среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась в 2011 году на 3 800 тыс. руб., темп роста составил 104,02%. Численность рабочих в 2011 году не изменилась, она равна 76 человекам. Балансовая прибыль в 2011 году увеличилась на 9 173 тыс. руб., темп роста составил 137,57%. Коэффициент фондоотдачи в 2011 году увеличился на 0,6, темп роста равен 141,96%. Коэффициент фондоемкости снизился на 2,21, темп роста составил 70%. Коэффициент фондовооруженности в 2011 году увеличился на 52,63 тыс. руб./чел., темп роста составил 104,26%. Коэффициент фондорентабельности в 2011 году составил 0,27%, увеличение по сравнению с 2010 годом равно 0,06%, а темп роста равен 128,57%.

3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ Таблица 10, чел.

Обеспеченность предприятия кадрами

Как мы видим из таблицы обеспеченность предприятия кадрами, численность трудящихся за период 2010 — 2011 гг. не изменилась. И составили 76 человек. Это говорит о хорошей кадровой политике предприятия, и является положительным фактором.

Таблица 11, чел.

Показатели движения трудовых ресурсов

Как можно увидеть в таблице показатели движения трудовых ресурсов, численность рабочих в 2011 году составляют 76 человек. По сравнению с показателями 2010 года они не претерпели изменений. Отсутствие изменений в движении трудовых ресурсов, имеет двоякое значение. Положительным моментом является — отсутствие текучести кадров. Отрицательным моментом является то, что кадровый состав не обновляется.

Таблица 12

Факторный анализ выработки

Среднегодовая выработка =

Часовая выработка =

Как видно из таблицы факторный анализ выработки, в отчетном периоде фактическое значение среднегодовой выработки увеличилось на 9292,89 тыс. руб., от планируемого значения. Фактическая часовая выработка увеличилась в отчётном периоде незначительно, на 0,53 тыс. руб. по сравнению с плановыми показателями. Эти изменения являются положительными.

Таблица13

Динамика затрат на оплату труда

Как наблюдается в таблице динамика затрат на оплату труда, фонд оплаты труда предприятия в 2011 году возрос на 362,5 тыс. руб., или на 3,24%. В 2011 году возросла среднесписочная заработная плата на 477 тыс. руб., или на 3,25%. Это показывает, что в каждом году происходит увеличение заработной платы, что положительно отражается на финансовом состоянии предприятия.

4. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ Таблица 14

Динамика затрат на рубль товарной продукции

Как видно из таблицы динамика затрат на рубль товарной продукции, в 2011 году по сравнению с 2010 годом серьёзно изменились некоторые показатели. Такие как: товарная продукция в действующих ценах, на 65 723 тыс. руб., или 49,03%., и затраты на производство и реализацию продукции которые увеличились на 41 823 тыс. руб., или на 38,67%. Увеличение затрат на производство и реализацию продукции является отрицательным фактором.

Таблица 15

Анализ состава и структуры затрат по экономическим элементам

Как можно увидеть в таблице анализ состава и структуры затрат по экономическим элементам происходит большое увеличение материальных затрат. По сравнению с 2010 годом в 2011 году материальные затраты возросли на 41 786,8 тыс. руб., или на 0,26%. Затраты на оплату труда уменьшились в 2011 году на 362,5 тыс. руб., или на 0,26%.

5. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ Таблица 16

АНАЛИЗ ДИНАМИКИ ПРИБЫЛИ

Судя по данным из таблицы 6 мы можем наблюдать рост почти всех показателей. Выручка в 2011 году увеличилась на 65 723 тыс. руб. или на 49,04% и составила 199 770 тыс. руб. Значительно возросла валовая прибыль: её рост в 2011 году составил 23 982 тыс. руб. или 92,67% и к концу отчётного периода была равен 49 862 руб. Прибыль от продаж увеличилась на 9 089 тыс. руб. или на 35,12% и стала равна 34 969 тыс. руб. Чистая прибыль увеличилась на 7 376 тыс. руб. или на 37,95% и составила 26 810 тыс. руб. В 2011 году возникли результаты от прочих операций, не включаемых в чистую прибыль составили 5 531 тыс. руб. Совокупный финансовый результат увеличился на 1 845 тыс. руб. или на 9,5% и составил 21 279 тыс. руб. Себестоимость продаж увеличилась 41 823 тыс. руб. или на 38,67% и составила 149 990 тыс. руб.

Помимо увеличения прибыли в 2011 году увеличились и расходы. В 2011 году возникли управленческие расходы, которые составили 14 893 тыс. руб. Текущий налог на прибыль увеличился на 1 797 тыс. руб. или на 36,06% и он составил в 2011 году 6 780 тыс. руб. (в том числе увеличились постоянные налоговые обязательства на 12 тыс. руб. или на 24% и они составили 62 тыс. руб.).

Следует так же отметить, что прочие расходы уменьшились на 357 тыс. руб. или на 17,63% и составил 1 668 тыс. руб. и прочие доходы уменьшились на 273 тыс. руб. или на 94,46% и составили 289 тыс. руб.

6. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ Таблица 17

Анализ имущества предприятия

Как мы видим из таблицы анализ имущества предприятия, произошло увеличение — стоимости имущества, внеоборотных активов, оборотных активов, дебиторской задолженности. Стоимость имущества за 2011 год возросла на 23 870 тыс. руб., или на 4,02%. Внеоборотные активы в 2011 году увеличилась на 27 411 тыс. руб., или на 77%. В 2011 году произошёл рост оборотные активы по сравнению с 2010 годом на 17 234 тыс. руб., или на 36%. Самый большой рост произошёл в показателе дебиторская задолженность по отношению к данным 2010 года на 24 970 тыс. руб., или на 199,25%. Произошло в 2011 году уменьшение запасов на 3058 тыс. руб., уменьшение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на 4091 тыс. руб. Уменьшение этих показателей негативно отразилось на финансовом состоянии за 2011 год.

Таблица 18

Анализ источников средств предприятия

Как видно из таблицы анализ источников средств предприятия, в 2011 году увеличились собственные оборотные средства по сравнению с данными 2010 года на 27 411 тыс. руб., или на 85,29%. Ещё произошло крупный рост показателя кредиторская задолженность на 19 014 тыс. руб., или на 278, 27% по отношению к данным за 2010 год. Увеличение кредиторской задолженности является негативным и приводит к повышению краткосрочных обязательств на 10 тыс. руб., или на 33,33%.

Таблица 19

АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ

В 2011 году рост валюты баланса значительно превысил рост собственного капитала, что привело к снижению данного коэффициента.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования в 2011 году снизился из-за увеличения оборотных активов предприятия.

АНАЛИЗ ПЛАТЁЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ Наиболее ликвидные активы (А1) — Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения.

Быстро реализуемые активы (А2) — дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев. Краткосрочная дебиторская задолженность.

Медленно реализуемые активы (А3) — Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + Прочие оборотные активы.

Трудно реализуемые активы (А4) — Внеоборотные активы.

Наиболее срочные обязательства (П1) — Кредиторская задолженность.

Краткосрочные пассивы (П2) — Краткосрочные заёмные средства + Задолженность участникам + Прочие краткосрочные обязательства.

Долгосрочные пассивы (П3) — Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов Постоянные пассивы (П4) — Капиталы и резервы.

Таблица 20

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 > П1, А2 > П2, АЗ > ПЗ, А4 < П4

Исходя из данных в таблицах 7 и 8 получаем:

2010 г.

29 672 > 6 833, 0 < 30, 18 279 > 0, 35 648 < 76 736, т. е.:

А1 > П1, А2 < П2, АЗ > ПЗ, А4 < П4

Исходя из этих неравенств, можно сказать, что наиболее ликвидные активы значительно возросли и превысили наиболее срочные обязательства почти в 5 раз, но при этом быстрореализуемых активов в 30 раза меньше, чем краткосрочных пассивов, следовательно, можно утверждать, что баланс на 2010 год не абсолютно ликвиден.

2011 г.

25 581 < 25 847, 0 < 40, 39 604 > 0, 63 059 < 98 015, т. е.:

А1 < П1, А2 < П2, АЗ > ПЗ, А4 < П4

В 2011 году, как и в 2010 году, наблюдается отсутствие абсолютной ликвидности баланса. Наиболее ликвидные активы лишь незначительно меньше наиболее срочных обязательств, но по-прежнему краткосрочных пассивов значительно больше, чем быстро реализуемых активов.

Текущая ликвидность ТЛ = (А1 + А2) — (П1 + П2)

2010 г.

ТЛ = (29 672) — (6 833 + 30) = 22 809 тыс. руб.

2011 г.

ТЛ = (25 581) — (25 847 + 40) = - 306 тыс. руб.

В 2011 году мы можем видеть, что наиболее ликвидные активы почти не изменились, но в тоже время наиболее срочные обязательства увеличились в 3.5 раза, что крайне негативно сказалось на состоянии текущей ликвидности.

Перспективная ликвидность ПЛ = А3 — П3

2010 г.

ПЛ = 18 279 тыс. руб.

2011 г.

ПЛ = 39 604 тыс. руб.

В анализе перспективной ликвидности мы наблюдаем лишь положительные показатели. Это связано с тем, что у организации нет долгосрочных пассивов. Так же стоит отметить то, что в 2011 году перспективная ликвидность увеличилась, по сравнению с 2010 годом в 2 раза.

Общий показатель платёжеспособности. Рекомендуемое значение — больше или равно 1.

2010 г.

2011 г.

В 2011 году мы можем наблюдать значительное уменьшение общих показателей платёжеспособности. Причиной этому стали почти не изменившиеся показатели наиболее ликвидных активов, но существенно возросшие показатели наиболее срочных обязательств.

Коэффициент абсолютной ликвидности — показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счёт денежных средств и привлечённых к ним финансовых вложений. Рекомендуемое значение — 0,1 — 0,7.

2010 г.

2011 г.

В 20 111 году коэффициент абсолютной ликвидности уменьшился из-за существенного увеличения текущих обязательств и небольшого уменьшения денежных средств.

Коэффициент «критической оценки» — показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счёт денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а так же поступлений по расчётам. Рекомендуемое значение — 0,7 — 0,8.

2010 г.

2011 г.

В анализе коэффициент «критической оценки» мы видим ровно то, что было в анализе коэффициент абсолютной ликвидности, из-за отсутствия у предприятия финансовых вложений как таковых.

Коэффициент текущей ликвидности — показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчётам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Минимальное значение — 1,5. Оптимальное — 2,0 — 3,5.

2010 г.

2011 г.

В 2011 году сумма оборотных активов существенно выросла, но с ним выросла сумма текущих обязательств в 5 раз, из-за этого роста и произошло снижения коэффициента текущей ликвидности.

Коэффициент манёвренности функционирующего капитала — показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности. Уменьшение показателя в динамике — положительный факт.

2010 г.

2011 г.

значительно превышала сумму медленно реализуемых активов.

В 2011 году сумма медленно реализуемых активов увеличилась в 2 раза, при этом разность оборотных активов и текущих обязательств уменьшилась на 20,8%, что привело к 2-х кратному увеличению коэффициента манёвренности функционирующего капитала.

Доля оборотных средств в активах. Рекомендуемое значение — 0,5 или больше.

2010 г.

2011 г.

Из анализа доли оборотных средств мы видим, что в динамике за 2 года этот показатель почти не изменяется, т.к. объём оборотных активов и валюта баланса растут равномерно.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами — характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для её текущей деятельности. Минимальное значение — 0,1.

2010 г.

2011 г.

В 2011 году, по мимо роста собственного капитала существенно увеличилась сумма оборотных активов (на 27,7%), что привело к снижению коэффициента обеспеченности собственными средствами.

Таблица 21, обороты АНАЛИЗ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ

В 2011 году коэффициент общей оборачиваемости капитала снизился на 0,04 оборота и составил 1,56 оборота. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в 2011 году увеличился на 0,26 оборота и составил 3,06 оборота. Коэффициент отдачи собственного капитала снизился на 0,08 оборота и составил 0,49 оборота.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе было проанализировано закрытое акционерное общество «Бурвод». В первой части отчёта была дана общая характеристика предприятия, её основных направлений деятельности, покупателей и конкурирующих предприятий.

Далее был произведён анализ производства и реализации продукции, анализ основных фондов предприятия и их использования, анализ использования труда и заработной платы, анализ затрат на производство и реализацию продукции, анализ финансовых результатов, анализ финансового состояния предприятия.

Подводя итоги экономической деятельности ЗАО «Бурвод» за 2010;2011 гг. можно сказать следующее:

1. объём товарной продукции в 2011 году вырос на 71 138 тыс. руб. или на 49,03%.

2. Численность работающего персонала в 2011 году не изменилась.

3. Фондоотдача выросла на 0,6, или на 41,96%.

4. Фондоемкость снизилась на 2,21 или на 70%.

Фондовооружённость выросла на 52,63 или на 4,26%.

Фондорентабельность выросла на 0,06 или на 28,57%

1. Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия // Т. Б. Бердникова — М.: Инфра-М, 2007. — 215 с.

2. Бочаров В. В. Комплексный финансовый анализ // В. В. Бочаров — СПб: Питер, 2005. — 432 c.

3. Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности // Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова — М.: Дело и сервис, 2004. — 336 с.

4. Любушин Н. П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия // Н. П. Любушин, В. Б. Лещева, В. Г. Дьякова — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. — 471 с.

5. Маркарьян Э. А. Финансовый анализ: Учеб. пособие // Э. А. Маркарьян, Г. П. Герасименко — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. — 217 с.

6. Скамай Л. Г. Экономический анализ деятельности предприятия // Л. Г. Скамай, М. И. Трубочкина — М.: Инфра. — 304 с.

7. Шеремет А. Д. Методика финансового анализа: Учебное и практическое пособие для экономических вузов // А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин, Е. В. Негашев — М.: ИНФРА-М, 2001. — 208 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ Форма № 1 — Активы

Форма № 1 — Пассивы

Форма № 2 — Отчёт о прибылях и убытках