Повышение результативности внутрикорпоративного контроля в банковском менеджменте

Актуальность темы

диссертационного исследования обусловлена необходимостью разработки теоретических и прикладных основ повышения эффективности управления банковским бизнесом на основе совершенствования методов и механизмов внутреннего корпоративного контроля в кредитной организации.

Процесс современного развития банковской системы России насчитывает двадцать лет, однако сложившаяся система корпоративного управления далека от совершенства, о чем свидетельствуют проблемы, возникшие у российских банков в период кризиса 2008 года. При построении эффективной системы корпоративного управления кредитной организацией на первый план выходит необходимость обеспечения прозрачности управленческих процессов и операций как для высшего руководится и собственников банка в целях адекватных решений, так и для клиентов в целях определения целесообразности сотрудничества с конкретным банком.

В связи с этим особое значение для кредитных организаций приобретает наличие эффективной системы внутреннего корпоративного контроля как основы формирования корпоративного управления, обеспечивающей: а) защиту интересов собственников банка, его клиентов и прочих заинтересованных лиц путем контроля за соблюдением нормативно-правовой основы банковской деятельности, профессиональных стандартов, а также выполнением целевых ориентиров развития кредитной организацииб) надлежащий уровень надежности риск-менеджмента, соответствующий характеру и масштабам проводимых банком операций.

Система внутреннего контроля в кредитных организациях складывается на протяжении последних лет в основном под влиянием надзорных органов, однако существующая система не рассматривает стратегические ориентиры в развитии банка в качестве составляющей внутреннего контроля. Однако именно стратегия развития банка, основанная на синтезе интересов самих кредитных организаций, их кредиторов, органов государственного управления и местного самоуправления, должна определять архитектуру и механизм функционирования системы внутреннего контроля в кредитной организации.

Степень изученности проблемы. Значительный научный вклад в изучение проблем развития банковской системы и разработку мировой теории банковского дела внесли работы таких ученых, как Э Балтенспергер, Э. Гилл, Х.-У. Дериг, Э.Дж. Долан, Дж.М. Кейнс, Р. Коттер, Ф. Мишкин, Э. Рид, П. С. Роуз, Дж. Ф. Синкли, Л. Харрис и другие.

Проблемам управления деятельностью кредитных организаций посвящено значительное количество работ отечественных ученых-экономистов, таких как С. Андрюшин, Г. Н. Белоглазова, В. Букато, В. Геращенко, Е. Жуков, В. Захаров, Л. Кроливецкая, О. Лаврушин, В. Мехряков, О. Овчинникова, О. Рогова, В. Рудько-Силиванов, А. Симановский, В. Садков, В. Усоскин, А. Хандруев, А. Турбанов, Г. Тосунян, Г. Фетисов, В. Шенаев, 3. Ширинская и других.

Несмотря на наличие практического опыта формирования и развития внутреннего контроля в коммерческих банках и ряда теоретических разработок, комплексный научный подход к вопросам организации деятельности и эффективному функционированию внутреннего корпоративного контроля в научной литературе рассмотрены недостаточно. Наиболее заметными исследованиями частных проблем организации и функционирования внутреннего контроля являются работы Г. Лотобаевой, Ж. Закарая, Ю. Вишневецкого, Н. Звонковой, Е. Худяковой и других. Можно выделить также научные труды Г. Белоглазовой, В. Вдовина, Л. Кроливецкой, Н. Савинской, М. Суханова и др.

Анализ научной литературы показал, что в основном указанные авторы рассматривают внутренний контроля в кредитной организации с позиции исследования вопроса деятельности служб внутреннего контроля, организации процессов проведения операций и их учета.

Крупные банки, имеющие достаточный опыт проведения контрольных мероприятий, пользуются в основном имеющейся нормативной базой и собственными разработками, а остальные банки должны нарабатывать опыт проведения контрольной деятельности. В то же время внутренний контроль как элемент корпоративного управления недостаточно представлен в имеющихся источниках для формирования единого научного подхода.

Таким образом, дискуссионный характер накопленных научных обобщений в области организации внутреннего корпоративного контроля и повышения его эффективности определил выбор темы настоящего диссертационного исследования, а также постановку цели и задач.

Цель диссертационного исследования состоит в разработке теоретических положений и методической базы обеспечения результативности функционирования системы внутреннего корпоративного контроля в кредитных организациях.

Для достижения поставленной цели в диссертационной работе потребовалось решение следующих задач:

— исследовать тенденции становления и проблемы развития внутреннего контроля в кредитных организациях на современном этапе;

— предложить механизм обеспечения контрольной деятельности управленческих структур коммерческого банка.

— разработать рекомендации по оценке результативности контрольной деятельности в коммерческом банке;

— обосновать методику оценки состояния внутреннего корпоративного контроля в кредитной организации;

— сформулировать конструктивные предложения и рекомендации по организации результативной системы внутреннего корпоративного контроля в коммерческом банке.

Область исследования соответствует п. 10.7. «Повышение эффективности деятельности банков с государственным участием, банков с иностранным участием, а также региональных банков», п. 10.16 «Система мониторинга и прогнозирования банковских рисков», специальности 08.00.10 — «Финансы, денежное обращение и кредит" — п. 3.4 «Аудиторское и контрольно-статистическое тестирование систем внутреннего контроля», п. 3.8 «Регулирование и стандартизация правил ведения аудита, контроля и ревизии» специальности 08.00.12 — «Бухгалтерский учет, статистика» Паспорта специальностей ВАК России.

Объектом исследования выступает система внутреннего корпоративного контроля в коммерческих банках.

Предметом исследования является совершенствование процессов организации и функционирования системы внутреннего корпоративного контроля, реализующей контрольные функции на всех уровнях управления банком.

Теоретической и методологической основой, исследования является общенаучная методология, предусматривающая использование диалектического метода познания, концептуальные положения, содержащиеся в научных трудах ведущих отечественных и зарубежных экономистов и посвященные общим проблемам функционирования внутреннего контроля в кредитных организациях, положения нормативных и законодательных актов, определяющих круг требований к организации системы внутреннего контроля, материалы научно-практических конференций и периодической экономической печати.

Информационной базой исследования являются материалы Федеральной службы государственной статистики, Банка России, отдельных коммерческих банков, аналитические материалы российских и зарубежных информационных агентств, а также расчетные данные, полученные в результате исследования.

В процессе диссертационного исследования использовались обусловленные конкретными целями и задачами экономические, экономико-статистические и иные методы познания.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке научно-обоснованных теоретико-методических положений и практических рекомендаций по формированию результативной системы внутреннего корпоративного контроля в кредитной организации, направленной на обеспечение стратегических приоритетов в развитии банка, позволяющей, в отличие от известных разработок, создавать условия для повышения эффективности управления коммерческим банком и выработки решений по оптимизации банковских рисков.

Научная новизна подтверждается следующими наиболее значимыми научными результатами, выносимыми на защиту:

1) на основе анализа моделей корпоративного управления в коммерческих банках уточнены сущность и содержание понятия «внутренний корпоративный контроль» с позиции обеспечения эффективности деятельности банковского менеджмента (п. 10.7 Паспорта специальности 08.00.10);

2) обоснована необходимость постоянного мониторинга сопряженности стратегических ориентиров развития кредитной организации и оперативной деятельности с использованием инструментария внутрикорпоративного контроля, непрерывность наблюдения позволит руководству банка заметить отклонения от заданных параметров на ранних стадиях и принять соответствующие меры, что в конечном итоге повысит эффективность деятельности кредитной организации (п. 10.7 Паспорта специальности 08.00.10);

3) предложены рекомендации по оценке результативности контрольной деятельности в коммерческом банке, позволившие обосновать необходимость стандартизации внутреннего корпоративного контроля в кредитной организации (п. 3.8 Паспорта специальности 08.00.12);

4) разработана методика оценки организации внутреннего корпоративного контроля в банке, базирующаяся на определении ряда взаимосвязанных показателей, характеризующих основную деятельность кредитной организациипредложена программа проведения проверки системы внутреннего корпоративного контроля (п. 3.4 Паспорта специальности 08.00.12);

5) сформулированы рекомендации по использованию системы сбалансированных показателей в управлении кредитной организацией и выделены направления формирования системы мониторинга финансовых операций в рамках внутреннего корпоративного контроля, позволяющие минимизировать банковские риски (п. 10.16 Паспорта специальности 08.00.10).

Теоретическая, и практическая значимость результатов исследования заключается в возможности использования сформулированных в работе выводов, предложений и рекомендаций в целях повышения эффективности функционирования систем внутреннего корпоративного контроля в коммерческих банках с позиции соответствия деятельности стратегическим целям развития кредитных организаций, а также в целях повышения эффективности инспекционных проверок, проводимых Центральным банком Российской Федерации, в вопросах оценки систем внутреннего контроля. Ряд результатов исследования, носящих прикладной характер, может быть использован коммерческими банками при разработке соответствующих положений.

Основные результаты исследования могут быть использованы в учебном процессе высшей школы в рамках дисциплин «Деньги, кредит и банки», «Организация деятельности коммерческих банков», «Учет и операционная деятельность в банках».

Апробация и реализация результатов исследования. Основные положения и результаты проведенного исследования докладывались и обсуждались на научно-практических конференциях, в частности: международной научно-практической конференции «Теория и практика функционирования финансовой и денежно-кредитной системы России» (г. Воронеж, 2008 г.) — IV Всероссийской научно-практической конференции молодых ученых и студентов «Управление и общество» (г. Тамбов, 2009 г.) — 11-й Международ, научно-практической конференции «Финансовые проблемы РФ и пути их решения: теория и практика» (г. Санкт-Петербург, 2010 г.) — научных конференциях ОРАГС (2008;2011 гг.).

Основные теоретические положения исследования доведены до уровня практической реализации на уровне коммерческих банков региона.

Публикации. По результатам выполненного диссертационного исследования опубликовано 10 научных статей, общим объемом 5,3 печатных листа (авторских 4,1 п.л.), в т. ч. в изданиях, рекомендованных ВАК России, объемом 2,5 п.л. (авторских 1,3 п.л.).

Структура и объем диссертации

Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, включающего 153 наименования. Содержание работы изложено на 151 странице основного текста, включает 22 таблицы, 17 рисунков, 7 приложений.

1. Адаме, Р. Основы аудита: учеб. пособие. /Р.Адаме — М.: АудитЮНИТИ, 1995.-376 с.

2. Акимова, А. Н. Проблемы организации внутреннего контроля в банках /А.Н. Акимова, А. Ю. Береговой //Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 1998. — № 3″. — С. 39−41.

3. Акулов, A.B., Малыхин, Д.В., Малюта, Н.Е., Рыжих, H.H. О стандартизации процессов управления рисками и внутреннего контроля / A.B. Акулов, Д. В. Малыхин, Н. Е. Малюта, H.H. Рыжих //Управление в кредитной организации. 2007. — № 1.

4. Арене, Э. А. Аудит /Э.А. Арене, Дж. Лоббек. — М.: Финансы и статистика, 1995.

5. Арсланбеков-Федоров, A.A. Система внутреннего контроля коммерческого банка /A.A. Арсланбеков-Федоровпод ред. проф. A.M. Тавасиева. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. 191 с.

6. Арсланбеков-Федоров, A.A. Служба внутреннего контроля банка: организация и функционирование /A.A. Арсланбеков-Федоров //Банковское дело. 2002. — № 2. — С. 17−20.

7. Аудит кредитных организаций: учеб.-практ. пособие /A.B. Козлов и др. М.: Экономика и финансы, 2001. — 192 с.

8. Аудит: учеб. пособие для вузов /Ю.А. Данилевский и др. М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2000. — 544 с.

9. Банковский контроль и аудит: учеб. Пособие для вузов /Е.К. Болго-ва, М. Н. Скурихин, Н. В. Фадейкина. -М.: Финансы и статистика, 2001. 447 с.

10. Белобжецкий, И. А. Финансовый контроль и новый хозяйственный механизм /И.А. Белобжецкий. М.: Финансы и статистика, 1989. — 256 с.

11. Белоглазова, Г. Н. Аудит банков: учеб. пособие /Т.Н. Белоглазова, Л. П. Кроливецкая. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 352 с.

12. Белуха, Н.Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза: учеб. пособие /Н.Т. Белуха. М.: Дело ЛТД, 1993. — 272 с.

13. Бирюков, В. «Отмывать» стало рискованно /В. Бирюков //Национальный банковский журнал. — 2008. № 4(49).

14. Большой экономический словарь /Под ред. А. Н. Азрилияна. М.: Институт новой экономики, 2000. — 1248 с.

15. Брокгауз, Ф.А., Ефрон, И. А. Энциклопедический словарь. Современная версия. / Ф. А. Брокгауз, И. А. Ефрон. М.: Изд-во Эксмо, 2002. — 672 с.

16. Бугров, Д. Метрика эффективности /Д. Бугров. /Вестник McKinsey, № 3 — http://www.vestnikmckinsey.ru.

17. Бурцев В. В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации /В.В. Бурцев. М.: Экзамен, 2000. — 320 с.

18. Бурцев, В. В. Внутренний контроль: основные понятия и организация проведения /В.В. Бурцев. //Менеджмент в России и за рубежом. — 2002. -№ 4.-С. 39−50.

19. Бурцев, В. В. Использование внутреннего контроля коммерческой организации в государственном и управленческом аудите /В.В. Бурцев //Аудит и налогообложение. 2001. — № 2. — С. 22−26.

20. Бурцев, В. В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации /В.В. Бурцев. М.: Экзамен, 2000. — 320 с.

21. Бурцев, В. В. Система внутреннего финансового контроля в коммерческой организации /В.В. Бурцев //Аудит и финансовый анализ. 2004. -№ 1. — С. 17−22.

22. Веренкова, A.A. Оценка эффективности системы внутреннего контроля организации на стадии планирования аудита /A.A. Веренкова //Аудитор. -2001.-№ 9.-С. 25−29.

23. Вознесенский, Э. А. Финансовый контроль за деятельностью промышленных предприятий /Э.А. Вознесенский. — Л.: Изд-во ЛГУ, 1965. 155 с.

24. Володин, С. Н. Внутренний аудит операций коммерческого кредитования филиалов коммерческих банков /С.Н. Володин //Бухгалтерия и банки. — 2001. -№ 11.-С. 18−21.

25. Воронкова, А. Э. Система факторов, определяющих состояние корпоративного управления в акционерном обществе /А.Э. Воронкова, Э. Н. Коренев //Актуальш проблеми економгки (укр.) — 2004. № 3. — С.158−170.

26. Гамза, В. А. Банк как субъект борьбы с легализацией (отмыванием) преступных доходов /В.А. Гамза, И. Б. Ткачук //Банковское дело. 2002. — № 5.

27. Гварлиани, Т. Е. Налогообложение и финансовый контроль /Т.Е. Гварлиани, C.B. Черемшанов //Аудит и финансовый анализ. 2003. — № 4. — С. 5−17.

28. Гордиенко, A.B. К вопросу о формировании службы внутреннего контроля /A.B. Гордиенко //Деньги и кредит. 2001. — № 7. — С. 62−64.

29. Горемыкин, В. А. Энциклопедия бизнес-планов. Методика разработки. 75 реальных бизнес-планов. /В.А. Горемыкин, Н. В. Нестерова. -М.: Ось-89, 2003.

30. Грязнова, А. Г. Банковский аудит и его роль в снижении банковских рисков /А.Г. Грязнова, С. Б. Барнгольц //Деньги и кредит. 1998. — № 10. — С. 2028.

31. Гусаков, Б. И. Управление риском средствами внутреннего аудита /Б.И. Гусаков, Ю. М. Сидорович //Финансы и кредит. 2001. — № 4.

32. Гуцайлюк, З. В. Учет и контроль показателей эффективности производства в пищевой промышленности /З.В. Гуцайлюк. — М.: Агропромиздат, 1985.-120 с.

33. Данилевский, Ю. А. Аудит: учеб. пособие /Ю.А. Данилевский и др.- 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. — 423 с.

34. Дюпина, JLA Служба внутреннего контроля в региональном банке /Л.А. Дюпина //Деньги и кредит. 2002. -№ 9. — С. 56−57.

35. Елин, А. И. Подходы к оценке эффективности контрольных мероприятий в кредитных организациях / А. И. Елин, И. К. Кобозев //Контроллинг. — 2005. -№ 3. С. 15−19.

36. Елин, А. И. Развитие и построение системы внутреннего контроля в условиях реформирования банковского сектора России /А.И. Елин //Вестник академии. 2003. — № 1−2. — С. 104−110.

37. Журавлев, С. Счет в классовой битве 1:0 не в пользу капитала /С. Журавлев //Эксперт. — 2009. — № 9. — С. 17−18.

38. Заварихин, Н. М. Методология и методика внутреннего аудита в коммерческих банках /Н.М. Заварихин, Ю. В. Потехина //Аудит и финансовый анализ. 2006. — № 4. — С. 201−238.

39. Заварихин, Н. М. Совершенствование корпоративного управления в коммерческом банке / Н. М. Заварихин, М. Н. Останин //Деньги и кредит. 2007. № 2. С.23−28.

40. Закарая, Ж. В. Внутренний контроль в коммерческом банке: дисс. канд. экон. наук/Ж.В. Закарая. -М., 1998. 155 с.

41. Звонкова, Н. В. Внутренний контроль в системе корпоративного управления коммерческих банков /Н.В. Звонкова /Дисс. на соиск. уч. ст. канд. экон. наук. СПб, 2005.

42. Ивантер, А. Размороженные /А. Ивантер //Эксперт. 2010. — № 29. -с. 17−21.

43. Ивантер, А. Эхо прошедшей войны /А. Ивантер. //Эксперт. 2010. -№ 9. — С. 19- 22.

44. Ивантер, В. Мы равны самим себе /В. Ивантер //Эксперт. 2010. — № 29. — с. 36−39.

45. Ивлев, В. Balanced Scorecard — альтернативные модели /В. Ивлев, Т. Попова//Интернет-ресурс: www.anarech.ru.

46. Игнатов, Ю. С. Основы взаимодействия ЛО.С. Игнатов //Парламентский контроль. — 1999. № 9. — С. 23- 26.

47. Каплан, Р. Организация, ориентированная на стратегию. /Р. Каплан, Д. Нортон ЗАО «Олимп-бизнес». — М., 2004.

48. Каплан, Р. Сбалансированная система показателей. /Р. Каплан, Д. Нортон ЗАО «Олимп-бизнес». — М., 2003.

49. Каратаев, М. В. Риск вовлечения банка в процессы легализации преступных доходов: сущность, классификация и оценка последствий /М.В. Каратаев //Финансы и кредит. 2009. — № 31. — С. 55−65.

50. Клочков, И. А. Управленческий учет в коммерческом банке: практ. пособие /И.А. Клочков. М.: ИД ФКБ-пресс, 2002. — 192 с.

51. Кодификация международных стандартов по проведению аудиторской проверки. Материалы учебного центра НБ KP. Бишкек: Финнида, 2002.

52. Костюк, А. Н. Теоретические предпосылки формирования корпоративного контроля в банковских учреждениях /А.Н. Костюк //Финансы и кредит. -2009. -№ 10. С. 51−57.

53. Кочерин, Е. А. Основы государственного и управленческого контроля /Е.А. Кочерин М.: Филинъ, 2000. — 378 с.

54. Крикунов, A.B. организация российского аудита: итоги и перспективы /Е.А. Крикунов //Аудиторские ведомости. 2001. — № 2. — С. 7−10.

55. Куницына, H.H. Бизнес-планирование в коммерческом банке /H.H. Куницына, Л. И. Ушвицкий, A.B. Малеева. М.: Финансы и статистика, 2002.

56. Курныкина, О. В. Принципиальные подходы к организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах /О.В. Курныкина //Бухгалтерский учет в кредитных организациях. 2004. — № 2. — С. 7376.

57. Курныкина, О. В. Совершенствование контроля — важный фактор эффективной деятельности банка и устойчивости банковской системы /О.В. Курныкина //Банковское дело. — 2004. № 9. — С. 16−20.

58. Лаврищев, А. П. Формирование и развитие системы внутреннего контроля кредитных операций в российских банках /А.П. Лаврищев /Дисс. на соиск. уч. ст. канд. экон. наук. М., 2006. — 167 с.

59. Логинов Е. Л. Методология мониторинга функционирования электронной информационно-финансовой информации /Е.Л. Логинов //Финансы и кредит. 2008. — № 24. — С.62−67.

60. Логинов Е. Л. Проблемы контроля финансовых операций в Интернете /Е.Л. Логинов //Финансы и кредит. 2008. — № 25. — С. 55−60.

61. Лотобаева, Г. Г. Классификация видов внутреннего контроля в кредитной организации /Г.Г. Лотобаева, С. Ю. Сидоренко //Бухгалтерский учет в кредитных организациях. 2002. — № 10. — С. 82−91.

62. Лотобаева, Г. Г. Концепция внутреннего контроля российской креж-дитной организации /Г.Г. Лотобаева, С. Ю. Сидоренко //Бухгалтерский учет в кредитных организациях. 2003. — № 7. — С. 69−82.

63. Лотобаева, Г. Г. Методические основы формирования и совершенствования организации работы структурных подразделений системы внутреннего контроля /Г.Г. Лотобаева, С. Ю. Сидоренко //Бухгалтерский учет в кредитных организациях. 2002. — № 11. — С. 88−106.

64. Лотобаева, Г. Г. Нормативная база и реальные системы внутреннего контроля /Г.Г. Лотобаева, С. Ю. Сидоренко //Бухгалтерский учет в кредитных организациях. -2001. № 12. — С. 11−17.

65. Лотобаева, Г. Г. Понятие и структура системы внутреннего контроля кредитной организации /Г.Г. Лотобаева, С. Ю. Сидоренко //Бухгалтерский учет в кредитных организациях. 2003. — № 3. — С. 9−25.

66. Лотобаева, Г. Г. Проблемы организации системы внутреннего контроля российской кредитной организации /Г.Г. Лотобаева, С. Ю. Сидоренко //Бухгалтерский учет в кредитных организациях. — 2002. № 4. — С. 79−82.

67. Лотобаева, Г. Г. Теоретические и правовые основы внутреннего контроля в кредитной организации /Г.Г. Лотобаева //Сибирская финансовая школа. 2002. — № 3. — С. 76−84.

68. Лукьянова, М. Н. Практика применения системы сбалансированных показателей /М.Н. Лукьянова. //Финансы и кредит. 2007. — № 6. — С. 69−72.

69. Любимова, С. Н. Методические положения анализа рисков в деятельности коммерческого банка /С.Н. Любимова //Экономический анализ: теория и практика. 2005. — № 4. — С. 52−59.

70. Лялин Л. Оптимизация принципов внутреннего контроля в условиях применения электронного банкинга /Л. Лялин //Оперативное управление и стратегический менеджмент в коммерческом банке. — 2005. № 3. — С. 34−40.

71. Максимова, Г. В. Методология организации внутреннего контроля в управлении хозяйствующим субъектом: дисс. д-ра экон. наук /Г.В. Максимова. Иркутск, 1999. — 286 с.

72. Малыхин, Д. В. Исследование состояния внутреннего контроля в российских банках /Д.В. Малыхин, А. Ю. Тихомиров //Бухгалтерия и банки. -2005. № 7.-С. 19−25.

73. Малыхин, Д. В. Особенности функционирования внутреннего контроля и аудита в банках /Д.В. Малыхин, А. Ю. Тихомиров //Бухгалтерия и банки. 2004. — № 10. — С. 21−26.

74. Малышевская, М. Внутренний контроль в банке: проблемы и парадоксы /М. Малышевская //Бухгалтерия и банки. 2005. № 8. — С. 44−46.

75. Мамонтова, И. Д. Банковский аудит /И.Д. Мамонтова, З.Г. Ширин-ская. М.: Бухгалтерский учет, 1994.

76. Масленченков, Ю. С. Методология формирования рациональных систем управления финансовой деятельностью российских коммерческих корпоративных структур /Ю.С. Масленченков /Автореф. дисс. на соиск. уч. ст. д-ра экон. наук, М., 2001. — 38 с.

77. Мельник, М. В. Ревизия и контроль /М.В. Мельник. М.: Ид ФКБ-ПРЕСС, 2004. — 520 с.

78. Мельникова, A.A. Концепция организации системы внутреннего контроля в банке /A.A. Мельникова //Сибирская финансовая школа. -2001. -№ 3. С. 85−88.

79. Методические рекомендации по внешнему и внутреннему банковскому аудиту /Под ред. Е. В. Емельянова. — М.: Легат, 1997. — 425 с.

80. Морковкина, Е. Б. Подходы к пониманию внутреннего контроля и оценке его эффективности в кредитной организации: российский и зарубежный опыт /Е.Б. Морковкина //Финансы и кредит. — 2007. № 12. — С. 39−43.

81. Москвин, В. А. Внутренний контроль в банках: анализ вводимой системы /В.А. Москвин //Деньги и кредит. 1998. — № 10. — С. 28−30.

82. Никитина, Т. В. Теория и методология банковского надзора в условиях финансовой глобализации /Т.В. Никитина. / Автореф. дисс. на соиск. уч. ст. д-ра экон. наук. СПб, 2008. — 42 с.

83. Никонова, И. А. Стратегия и стоимость коммерческого банка /И.А. Никонова, Р. Н. Шамгунов, 3-е изд. -М.: «Альпина Бизнес Букс», 2007. 304 с.

84. Новикова, В. Корпоративное управление в российских банкахпрогресс очевиден /В. Новикова //Аналитический банковский журнал. 2004. -№ 10.-С. 32−37.

85. Общие основы функционирования систем внутреннего контроля в кредитных организациях: Базель, сент. 1998 г. //Бизнес и банки. 1999. — № 14. — С. 4−5.

86. Общие основы функционирования систем внутреннего контроля в кредитных организациях: Базель, сент. 1998 г. //Бизнес и банки. 1999. — № 15. -С. 6−7.

87. Общие основы функционирования систем внутреннего контроля в кредитных организациях: Базель, сент. 1998 г. //Бизнес и банки. — 1999. № 16. — С. 5−7.

88. Овинов, В. И. Внутренний контроль: проблема в непонимании /В.И. Овинов //Бухгалтерия и банки. — 2002. — № 4. — С. 47−50.

89. Ольхова, Р. Г. Организация и структура управления коммерческим банком /Р.Г. Ольхова //Бизнес и банки. 2007. — № 8. — С. 4−7.

90. Ольхова, Р. Г. Система внутреннего контроля коммерческого банка /Р.Г. Ольхова //Бизнес и банки. 2000. — № 31. — С. 4−5.

91. Перечень терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности //Аудиторские ведомости. — 1997. № 6.

92. Петров, М. В. Вопросы формирования системы внутреннего контроля в кредитных организациях /М.В. Петров //Деньги и кредит. — 2000. № 1. — С. 28−32.

93. Петрова Ю. В. Система внутреннего контроля предприятия в условиях предпринимательских рисков /Ю.В. Петрова //Аудиторские ведомости. — 1998.-№ 1.-С. 12−19.

94. Письмо ЦБ РФ от 13.05.2002 г. № 59-Т «О рекомендациях Базель-ского комитета по банковскому надзору: внутренний аудит в банках и взаимоотношения надзорных органов и аудиторов».

95. Письмо ЦБ РФ от 24.03.2005 г. № 47-Т «О Методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях».

96. Письмо Центрального банка Российской Федерации от 10 июня 2001 г. № 87-Т «О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору «Система внутреннего контроля в банках: основы организации».

97. Положение Центрального банка Российской Федерации «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» от 16.12.2003 г. № 242-П.

98. Портер, М. Курс MB, А по стратегическому менеджменту /М. Портер, Дж. Самплер, С. К. Прахалад М.: Альпина Паблилишер, 2002.

99. Потоцкая, Е. Г. Организация деятельности службы внутреннего аудита банка /Е.Г. Потоцкая //Бухгалтерия и банки. 2001. — № 4. — С. 16−25.

100. Потоцкая, Е. Г. Организация и функционирвоание банковского контроллинга в системе внутреннего контроля /Е.Г. Потоцкая //Бухгалтерия и банки.-2001. № 5. — С. 12−20.

101. Потоцкая, Е. Г. Организация системы управления рисками в банке /Е.Г. Потоцкая //Бухгалтерия и банки. 2001. — № 3. — С. 17−25.

102. Пронская, Н. С. Предпосылки для эффективной аудиторской проверки банковских операций /Н.С. Пронская //Финансы и кредит. 2008. — № 20. -С. 46−50.

103. Радыгин, А. Внешние механизмы корпоративного правления и их особенности в России /А.Радыгин //Вопросы экономики. 1999. — № 8. — С.80−98.

104. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь, 5-е изд, перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2007. — 495 с.

105. Робертсон, Д. Аудит /Д. Робертсон. М.: Контакт, 1993. — 496 с.

106. Родионова, В. М. Финансовый контроль: учебник /В.М. Родионова, В. И. Шлейников. М: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. — 319 с.

107. Рубченко, М. Обыкновенная история /М. Рубченко //Эксперт. -2010. -№ 7.-С.36−37.

108. Сидельникова, Л. Б. Аудит коммерческого банка /Л.Б. Сидельнико-ва. -М.: ИПЦ «Буквица», 1996.

109. Ситнов, A.A. Роль внутреннего аудита в системе управления экономическим субъектом /A.A. Ситнов //Менеджмент в России и за рубежом. — 2002.-№ 4. -С. 51−59.

110. Современный философский словарь /Под общ. ред. В. Е. Кемерова. -2-е изд., исп. и доп.: М.- Лондон, Франкфурт-на-Майне: ПАШТРИНТ, 1998. -1064 с.

111. Соколинская, Н. Э. Создание эффективных систем комплексного управления и внутреннего контроля за банковскими рисками /Н.Э. Соколинская //Бухгалтерия и банки. 2000. — № 7. — С. 33−39.

112. Сотникова, Л. В. Оценка состояния внутреннего аудита: практ. пособие/ Л. В. Сотниковапод ред. В. И. Подольского. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. -143 с.

113. Сотникова, Л. В. Оценка состояния внутреннего аудита: практ. пособие /Л.В. Сотникова М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. — 143 с.

114. Справочник по внутреннему аудиту и контролю. Материалы учебного центра НБ KP. Бишкек: Финнида, 1998.

115. Суйц, В. П. Аудит: общий, банковский, страховой: учебник /В.П. Суйц и др. М.: ИНФРА-М, 2001. — 556 с.

116. Суханов, М. С. Об организации комплаенс-контроля в коммерческом банке /М.С. Суханов //Бухгалтерия и банки. 2001. — № 10. — С. 5−6.

117. Суханов, М. С. Организация внутреннего аудита в коммерческом банке /М.С. Суханов //Бухгалтерия и банки. 2001. — № 9. — С. 28−32.

118. Теория управления: учебник /Под ред. А. Л. Гапоненко, А.П. Пан-крухина. М.: Изд-во РАГС, 2004. — 558 с.

119. Терра-Лексикон: Иллюстрированный энциклопедический словарь. -М.: ТЕРА, 1998. 672 е.: ил.

120. Тихомиров, А.Ю. О системе внутреннего контроля в банках /А.Ю. Тихомиров //Деньги и кредит. 2002. — № 3. — С. 56−62.

121. Указание Центрального Банка РФ от 16 января 2004 г. № 1379-У (с изм.) «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» //Вестник Банка России. — 2002. № 60. — С. 45−51.

122. Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент) /Под ред. О. И. Лаврушина. М.: Юристъ, 2003. — 688 с.

123. Устинов, И. Е. Концепция формирования системы внутреннего контроля коммерческого банка /И.Е. Устинов, В. Н. Болев //Бухгалтерия и банки. — 2001.-№ 3.-С. 9−13.

124. Фалмер, P.M. Энциклопедия современного управления в 5 т. Т.1 /P.M. Фалмер. -М.: ВИПК ЭНЕРГО, 1992.

125. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности в Российской Федерации» от 03.02.1996 г. № 17-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

126. Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

127. Федеральный закон от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

128. Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

129. Федеральный закон от 13.10.2008 № 173-Ф3 «О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации».

130. Федоров, A.A. Система внутреннего контроля коммерческого банка /A.A. Федоров. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. 191 с.

131. Финансово-кредитный энциклопедический словарь /Колл. АвторовПод общ. ред. А. Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2004. — 1168 е.: ил.

132. Финансово-кредитный энциклопедический словарь /Колл. авторовПод общ. ред. А. Г. Грязновой. — М.: Финансы и статистика, 2004. — 1168с.: ил.

133. Фирсов, А. От кого независима служба внутреннего контроля? /А. Фирсов //Бухгалтерия и банки. 2003. — № 4. — С. 44−46.

134. Хорват, П. Сбалансированная система показателей как средство управления предприятием. //Проблемы теории и практики управления. — 2000. -№ 4.

135. Хорохордин, Д. Н. Концептуальные положения эффективности функционирования внутреннего аудита /Д.Н.Хорохордин, H.H. Хорохордин //Аудит и финансовый анализ. 2005. — № 4. — С. 186−189.

136. Худякова, Е. В. Внутренний контроль в коммерческом банке: оценка эффективности. /Е.В. Худякова /Дисс. на соиск. уч. ст. канд. экон. наук. Иркутск, 2007. — 162 с.

137. Чалов, Ю. П. Внутренний контроль в управлении рисками коммерческих банков: дисс. .канд. экон. наук /Ю.П. Чалов. М., 2006. — 165 с.

138. Чиркова, М. Б. Коэффициентный анализ финансового состояния банка /М.Б. Чиркова //Бухгалтерия и банки. 2000. — № 4. — С. 8−14.

139. Шеремет, А. Д. Аудит: учеб. /А.Д. Шеремет, В. П. Суйц. М.: ИН-ФРА-М, 2005.-447 с.

140. Шеремет, А. Д. Финансовый анализ в коммерческом банке /А.Д. Шеремет. М.: Финансы и статистика, 2000. — 256 с.

141. Шидловская, М. С. Финансовый контроль и аудит /М.С. Шидлов-ская. Минск: Выэйшая школа, 2001. — 495 с.

142. Шохин, С. О. Проблемы и перспективы финансового контроля в Российской Федерации /С.О. Шохин. М.: Финансы и статистика, 1999. — 352 с.

143. Штаманюк, А. Как разработать систему внутреннего контроля /А. Штаманюк, А. Коптелов //Финансовый директор. 2006. — № 1. — С. 10−22.

144. Шульгин, А. В. Внутренний контроль и управление рисками в коммерческом банке /А.В. Шульгин //Финансы и кредит. 2001. — № 13. — С. 15−32.

145. Шумской, А. Методы управления банковскими рисками /А. Шум-ской //Банковские технологии. 2003. — № 2. — С. 34−35.

146. Шустова, О. Документация коммерческих банков в соответствии с требованиями внутреннего контроля /О. Шустова //Бухгалтерия и банки. -2004. № 8. — С. 36−37.

147. Щербаков, В. В. Внутренний контроль в коммерческом банке /В.В. Щербаков //Аудит и налогообложение. 2000. — № 10. — С. 25−30.

148. Щербаков, В.В. О методическом аппарате экономического анализа, используемого во внутрибанковском контроле /В.В. Щербаков //Бухгалтерия и банки. 2001. — № 6. — С. 7−15.

149. Щербаков, В.В. О нормативно-правовом обеспечении внутреннего контроля в коммерческих банках /В.В. Щербаков //Бухгалтерия и банки. 2001. — № 1. — С. 11−18.

150. Enterprise Governance: Getting the Balance right //Chartered Institute of Management Accountants (CIMA), 2004.