Бухгалтерская отчетность ООО «Ромашка» за 2009-2011 годы

Введение

Для принятия решения необходим анализ степени обеспечения финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность организации и финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей нужна для эффективного управления организацией. Финансовая отчетность является своего рода «лицом» организации и представляет собой систему обобщенных показателей. Эти показатели характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности организации и служат основными источниками информации для анализа финансового состояния организации. С их помощью руководство осуществляет планирование, контроль улучшает и совершенствует деятельность предприятия.

Целью данной работы является изучение и анализ финансовой отчетности ООО «Ромашка» за 2009;2011 г. г. и оценка его финансового положения, платежеспособности и финансовой устойчивости на основе форм бухгалтерской отчетности.

В контрольной работе поставлены следующие задачи:

— провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности, дать оценку состава, структуры бухгалтерского баланса;

— рассчитать коэффициенты, характеризующие изменение структуры баланса, его платежеспособности и финансовой устойчивости;

— оценить влияние факторов на изменение результативных показателей;

— проанализировать состав структуру и динамику доходов и расходов организации;

— раскрыть динамику финансовых результатов деятельности организации.

В качестве информационной базы используются формы бухгалтерской отчетности за 2009;2011 г. г.

Объектом исследования служит Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка». Специфика предприятия заключается в надежном транспортном обслуживании и технологическом обеспечении нефтедобычи и строительства: грузопассажирские перевозки выполнение всех технологических операций добычи нефти, участие в строительно-монтажных работах по обустройству нефтяных и газовых месторождений, выполнение погрузочно-разгрузочных работ В работе применялись горизонтальный (временной) анализ, который заключается в сравнении каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Вертикальный (структурный) анализ — это определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом, факторный анализ (а именно метод цепных подстановок), который применяется для расчетов величины влияния факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Анализ относительных показателей (коэффициентов) — расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязи показателей Практическая значимость выполнения данной работы заключается в умении применить вышеперечисленную методику на практике, освоить ее, и научиться ей пользоваться.

Задание 1

Цель: провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Качественной бухгалтерской отчетностью является та, которая отвечает требованиям: полноты, существенности, уместности, понятности, своевременности, правдивости, применимости для целей прогнозирования, осмотрительности. [3, с. 11,13]

финансовая отчетность бухгалтерский баланс Табл. 1 — Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности

Вывод: оценка информационной базы анализа проведена по средством проверки количественной взаимоувязки показателей, представленных в бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность является достоверной и сведена математически верно, установлено соответствие аналогичных показателей отраженных в различных формах отчетности. Нематериальных активов и добавочного капитала организация не имеет.

Задание 2

Цель: провести анализ и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации по данным бухгалтерского баланса Данный анализ позволяет сформировать первоначальное представление о деятельности организации, выявить изменения в составе его имущества и источниках финансирования, определить соотношения отдельных видов статей актива и пассива баланса, их удельный вес в валюте баланса Табл. 2 — Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации

Вывод: в 2011 году увеличились вложения организации в свою деятельность, что видно из валюты баланса, которая увеличилась на 389 091,00 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом, так же увеличился относительный показатель — темп роста, и составил 293,90%.

1. Анализ состава, структуры и динамики активов.

Из таблицы 2 видно, что в 2011 году произошло увеличение внеоборотных активов. Этому послужило увеличение основных средств на 426,00 тыс. руб. (+20,95%), за счет реорганизации ООО «Ромашка» в форме присоединения к нему ООО «Куросковское УТТ», «Ишимбайское УТТ», «Приютовское УТТ», а также кандринской автотранспотной колонны ООО «Уфимское УБР» и возникновение отложных налоговых активов на сумму 30 134,00 тыс. руб. Отложенные налоговые активы представляют собой часть отложенного налога на прибыль, которая должна уменьшить налог на прибыль в следующих отчетных периодах.

Так же произошло увеличение оборотных активов. Рост оборотных активов свидетельствует не только о расширении производства, но и о действии фактора инфляции или замедлении оборота активов, что вызывает потребность в увеличении их массы Запасы увеличились на 44 077,00 тыс. руб. (+309,84%), прочие оборотные активы на 96 тыс. руб. (+417,39%). При этом произошло уменьшение денежных средств на 3 485 тыс. руб. (- 69,92%). Как видно из табл.2 дебиторская задолженность увеличилась на 317 843 тыс. руб. (+177,17%), что ухудшает ликвидность текущих активов.

Проведя внутренний анализ структуры активов видно, что в 2011 году произошло снижение коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов на 11,73 тыс. руб., т. е. на прирост источников средств организации в большей степени были направлены оборотные активы.

2. Анализ состава, структуры и динамики пассивов.

Проведя анализ состава и структуры пассива можно сделать вывод о том, что организация терпит убытки. Непокрытый убыток составил -29 417,00 тыс. руб. и изменился по сравнению с 2010 годом на -42 480,00 тыс. руб. (-325,19%), увеличились долгосрочные обязательства на 510 тыс. руб. (+177,08%), т. е. организация привлекает заемные средства, но, в то же время появляются резервы предстоящих расходов 45 956 тыс. руб. Кредиторская задолженность в 2011 году составила 572 185 тыс. руб., что больше на 385 105,00тыс. руб (305,85%) чем в 2010 г, что может свидетельствовать о том, что организация не может рассчитаться с поставщиками и подрядчиками, а также на отвлечение средств на долги дебиторов Задание 3

Цель: провести анализ состава, структуры и динамики обязательств организации.

Обязательства возникают в результате совершения организацией различных сделок и являются юридическим основанием для последующих платежей за товары и предоставленные услуги.

Для анализа используется форма бухгалтерского баланса за 2011 год.

Табл. 3.1 — Структура и динамика обязательств ООО «Ромашка»

Вывод: на конец года наблюдается увеличение обязательств на 431 571 тыс. руб. Темп роста составил 330,42%. Увеличение обязательств главным образом произошло за счет увеличения краткосрочной кредиторской задолженности на 385 105 тыс. руб. (305,85%), а ее удельный вес в общей сумме капитала составил 92,45%. Возникновение оценочных обязательств так же привело к увеличению краткосрочных обязательств на 45 956 тыс. руб., что составляет 7,42% в общей сумме капитала. Увеличились долгосрочные обязательства, а именно, ОНО на 510 тыс. руб., что приводит к уменьшению величины текущего налога на прибыль.

Задание 4

Цель: рассчитать величину чистых активов организации за 2010 и 2011 гг., оценить динамику этого показателя.

Чистые активы — это реальная стоимость имеющегося у общества имущества, ежегодно определяемая за вычетом его долгов. Разница между активами и обязательствами компании.

Размер чистых активов — это разница между балансовой стоимостью всех активов и суммой долговых обязательств общества. Отрицательная величина чистых активов означает, что по данным бухгалтерской отчетности размер долгов превышает стоимость всего имущества общества. Финансовое состояние общества с неудовлетворительной структурой баланса (отрицательной величиной чистых активов) имеет иной термин — «недостаточность имущества» .

Формула расчета чистых активов по Бухгалтерскому балансу предприятия следующая:

ЧА = (стр.1600-ЗУ)-(стр.1400+стр.1500-стр.1530)

ЧА₂₀₁₀= (200 666,00−0,00)-(288,00+187 080,00−0,00) = 13 298,00 тыс. руб.,

ЧА₂₀₁₁= (589 757,00−0,00)-(798,00+618 141,00−0,00) = -29 182,00 тыс. руб.

где ЗУ — задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (в Балансе отдельно не выделяется и отражается в составе краткосрочной дебиторской задолженности").

Результаты расчетов за отчетный период представьте в табл. 4.

Расчет оценки стоимости чистых активов акционерного общества оценки стоимости чистых активов ООО «Октябрьское УТТ»

Вывод: стоимость чистых активов уменьшилась на -42 480,00 тыс. руб., что говорит об ухудшении финансового состояния предприятия. Уменьшение произошло за счет увеличения кредиторской задолженности на 385 105,00 тыс. руб., что говорит о финансовых затруднениях предприятия и возникновения оценочных обязательств на сумму 45 956,00 тыс. руб. Из табл. 4 видно, что активы организации увеличились за счет увеличения дебиторской задолженности на 317 843,00 тыс. руб., что может свидетельствовать о неплатежеспособности части покупателей. Поскольку в 2011 г. было принято решение об укрупнении ООО «Ромашка» в форме присоединения к нему сервисных организаций произошло увеличение запасов на 44 077,00 тыс. руб. и прочих оборотных активов на 30 230,00 тыс. руб. Так же незначительно увеличилась сумма основных средств, а именно на 426,00 тыс. руб., что говорит об расширении технической базы, и о намерении организации увеличить объемы производства. Произошло уменьшение денежных средств на сумму 3 485,00 тыс. руб., что может говорить об уменьшении прибыли организации и в дальнейшем возможной неплатежеспособности.

Задание 5

Цель: Охарактеризовать оборачиваемость оборотных активов организации, а также эффективность их кругооборота, произвести расчет влияния факторов на экономический результат от изменения оборачиваемости оборотных активов.

К оборотным активам относятся денежные средства в кассе организации и банках, легкореализуемые ценные бумаги, не рассматриваемые в качестве долгосрочных финансовых вложений, дебиторская задолженность, запасы товаров, материалов, сырья, остатки незавершенного производства, готовой продукции, а также текущая часть расходов будущих периодов.

Табл 5. — Расчет экономического эффекта изменения оборачиваемости оборотных активов и оценка влияния факторов

В 2011 году оборотные активы организации увеличились на сумму 358 531 тыс. руб., среднегодовая величина которых составила в 2011 г. 557 163 тыс. руб. В 2011 г снизилась делова активность организации и замедление оборачиваемости активов. Коэффициент оборачиваемости по сравнению с 2010 годом уменьшился на 0,065 и составил 4,012. Продолжительность оборота увеличилась на 2 дня, что так же свидетельствует о замедлении. В целом период оборота оборотных активов возрос на 2 дня. Эта ситуация отрицательно сказывается на деятельности организации и использовании оборотных средств. Наряду с оборачиваемостью неудовлетворительное использование оборотных активов подтверждается абсолютным показателем условного (относительного) их перерасхода. За 2011 г. его величина составила 12 419,32. Это говорит о том, что ООО «Ромашка» эту сумму средств использовало неэффективно, вложив ее в оборотные активы и не получив дохода. Если рассмотреть эту проблему с точки зрения использования источников финансирования оборотных активов, то можно утверждать, что организация несла прямые убытки по обслуживанию дополнительно привлеченного капитала для финансирования излишних оборотных средств.

Используя метод цепных подстановок, рассчитаем влияние факторов на экономический эффект.

 — кратная модель

Итак, влияние изменения выручки составило 32−88=-56 дней, т. е. увеличение выручки в 2011 году на 1 425 724 тыс. руб. способствовало ускорению оборачиваемости оборотных активов на 56 дней.

Влияние изменения среднегодовых остатков оборотных активов составляет 90−32=58 дней. Это означает, что если бы выручка от продаж осталась неизменной — на уровне прошлого года, рост вложений в оборотные активы в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 358 531 тыс. руб. замедлил бы скорость оборота на 58 дней.

Т.о. общее изменение продолжительности оборотных активов в 2011 г. по сравнению с 2010 г. составило -56+58=2

Сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости равна:

6209,67*2 = 12 419,32 тыс. руб.

Изменение выручки от продаж составит:

— 56*6 209,67= -347 741,52 тыс. руб.

Изменение среднегодовых остатков оборотных активов

58*6 209,67=360 160,86 тыс. руб.

Баланс отклонений: -347 741,52+360 160,86=12 419,32 тыс. руб.

Можно сказать, что причиной снижения оборачиваемости активов стало замедление скорости оборота текущих активов. Замедление оборачиваемости оборотных активов приводит к росту их остатков. В этих условиях у предприятия возникает потребность в дополнительном финансировании.

Задание 6

Цель: охарактеризовать состав и движение собственного капитала. Рассчитать коэффициенты поступления и выбытия различных видов капитала.

Капитал — это совокупность собственного и заемного капитала.

Собственный капитал — сумма уставного, резервного и добавочного капитала, а также нераспределенная прибыль и целевое финансирование.

Изменения в собственном капитале организации между началом и концом отчетного периода отражают увеличение или уменьшение ее чистых активов в течение периода.

Для анализа применяется форма «Отчет об изменениях капитала»

Результаты расчетов за 2011 г. представить в табл.6.

Табл.6. — Анализ состава и движения собственного капитала

Как видно из табл.6 изменения за 2011 г. произошли только по графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Проанализировав графу 5 можно сделать вывод о том, что организация в 2011 г. сработала с убытком на сумму -42 480 тыс. руб. или -225,19%.

Задание 7

По данным Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках рассчитать коэффициент обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств. Результаты расчетов за 2011 г. представить в табл. 7.

Проанализировав данную таблицу видно, что наблюдается прирост основных средств на 426 тыс. руб. На предприятии в целом в структуре основных средств на конец года преобладают машины и оборудования.

Коэффициент износа основных средств увеличился на 12,3%. Коэффициент годности в конце года уменьшился на конец отчетного года на 12,3% что свидетельствует о том, что техническое состояния оборудования организации в конце года ухудшилось Наибольший удельный вес на начало года имеют транспорт и спецтехника- 48,87%, поскольку в течение отчетного периода произошло выбытие транспорта и спецтехники на сумму 243 тыс. руб. и поступило машин и оборудования на 589 тыс. руб, то на конец года больший удельный вес имеют машины и оборудование 53,98%.

Выполненные расчеты показывают опережающий рост поступления основных средств по сравнению с их выбытием, в основном это происходит из-за слияния сервисных ООО Коэффициенты износа и годности помогают оценить техническое состояние основных средств. Состояние основных средств можно оценивать как плохое, так как значения коэффициентов износа приближается к 100%. Коэффициент годности рассчитанный на конец периода и равный 2,6 говорит об изношенности основных средств.

Заключение

В ходе выполнения данной работы был проведен анализ финансовой отчетности ООО «Ромашка» за 2010;2011 г. г Счетная проверка показателей форм бухгалтерской отчетности показала, что отчетность выполнена качественно и достоверно.

Увеличение валюты баланса в 2011 г. на 389 091 тыс. руб. произошло в основном из-за укрупнения предприятия, Наибольшую долю в изменении активов занимает дебиторская задолженность. По сравнению с 2010 годом она увеличилась на 317 843 тыс. руб. (+177,17%), что говорит об отвлечении средств из оборота предприятия. Увеличение кредиторской задолженности в структуре пассива баланса на 305,85% по сравнению 2010 г, что может свидетельствовать о том, что организация не может рассчитаться по своим обязательствам. В 2011 году деловая активность организации снизилась, увеличился период оборачиваемости оборотных активов. Большие сверхплановые запасы приводят к замораживанию оборотного капитала, замедлению оборачиваемости, в результате чего ухудшается финансовое состояние предприятия.

Как видно в 2011 году организация работала убыточно и стоимость чистых активов составила -29 182,00 тыс. руб., что говорит о том, что руководству необходимо принять меры для выхода из кризисной ситуации.

Так же для наилучшей работы необходимо обновление основных средств.

1. Приказ Минфина РФ № 10н и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг № 03−6/пз от 29 января 2003 г. «Порядок оценки стоимости чистых активов акционерного общества».

2. Методические указания по выполнению контрольной работы — М./ ВЗФЭИ, 2011.

3. Вахрушина М. А., Пласкова Н. С. «Анализ финансовой отчетности» — М./ Вузовский учебник, 2007.

4. Бородина Е. И. «Анализ финансовой отчетности» — М./ Омега-Л., 2009

5. Кудинова М. Г., Беликова Т. С. «Анализ финансовой отчетности» — учебное пособиеБарнаул/Издательство АГАУ, 2006.