Бухгалтерский баланс
Вывод: Коэффициент капитализации U1 свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости (< 1,5). У анализируемой организации U2 коэффициент низкий. Собственными оборотными средствами покрывалось в конце периода лишь 22,3% оборотных активов. Значение коэффициента финансовой независимости U3 чуть выше критической точки, что свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации, т. е. собственникам… Читать ещё >
Бухгалтерский баланс (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Федеральное агентство по образованию «Московский государственный университет экономики, статистики и информатики (МЭСИ)»
Нижегородский колледж экономики, статистики и информатики — филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московского государственного университета экономики, статистики и информатики (МЭСИ)»
(Нижегородский филиал МЭСИ) КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА ПО ДИСЦИПЛИНЕ «АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ»
Нижний Новгород
2010 г.
Задание № 1
Аналитические возможности формы № 1 годовой (квартальной) бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» .
Анализ структуры имущества и обязательств предприятия на основе построения агрегированного сравнительного аналитического баланса — нетто.
Схема построения аналитического баланса
Наименование статей | Абсолютные величины | Относительные величины | Изменения | ||||||
На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | В абсолютных величинах | В структуре | В % к величине на начало года | В % к изменению итога баланса | ||
Актив А… А1…Аn | А1 | А2 | |||||||
Пассив П… П1…Пm | П1 | П2 | |||||||
Б1 | Б2 | ||||||||
Сравнительный аналитический баланс нетто
Наименование статей | Код | Абсолютные величины, тыс. руб. | Относительные величины, % | |||||||
на начало года | на конец года | Изменение (+.-) | на начало года | на конец года | изменение (+,-) | В % к величине на начало года | В % к изменению итога баланса | |||
1. Внеоборотные активы 1.1. Нематериальные активы | ; | +9 | ; | 0,6 | +0,6 | ; | +1 | |||
1.2. Основные средства | — 114 | 75,5 | 24,1 | — 51,4 | — 23,4 | — 12,5 | ||||
1.3.Прочие внеоборотные активы | 130, 135, 140, 150 | ; | +141 | ; | 9,1 | +9,1 | ; | +15,5 | ||
ИТОГО по разделу | +36 | 75,5 | 33,8 | — 41,7 | — 7,4 | +4 | ||||
2.Оборотные активы 2.1. Запасы | 210, 220 | +27 | 7,6 | 4,9 | — 2,7 | +55 | +3 | |||
2.2.Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев) | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ||
2.3.Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев) | +10 | 4,3 | 2,4 | — 1,9 | +35,7 | +1,1 | ||||
2.4.Краткосрочные финансовые вложения | ; | +28 | ; | 1,8 | +1,8 | ; | +3,1 | |||
2.5.Денежные средства | +807 | 12,5 | 57,1 | +44,6 | +996 | +88,8 | ||||
ИТОГО по разделу | +872 | 24,4 | 66,2 | +41,8 | +552 | |||||
Медленно реализуемые активы | 210+ 220+230 +270 | +27 | 7,6 | — 2,6 | +55,1 | +3 | ||||
Наиболее ликвидные активы | 250 + 260 | +835 | 12,5 | +46,5 | +92 | |||||
Величина финансово-эксплуатационных потребностей | 210+220+230+ 240−620 | — 290 | — 248 | 6,5 | — 18,7 | — 25,2 | — 590 | — 27,3 | ||
Стоимость имущества | 190+ 290 | +908 | +140,5 | |||||||
3. Капитал и резервы 3.1.Уставный капитал | ; | 77,4 | 32,2 | — 45,2 | ; | ; | ||||
3.2.Добавочный и резервный капитал | 420 + 430 | +25 | 3,8 | 4,8 | +1 | +50 | +2,8 | |||
З.З.Фонд социальной сферы и целевые финансирования | 440 + 450 | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | |
3.4.Нераспределенная прибыль | 460 + 470−465 -475 | +117 | 9,6 | 11,5 | +1,9 | +188,7 | +12,9 | |||
ИТОГО по разделу | +142 | 94,8 | 48,5 | — 42,3 | +23,2 | +15,7 | ||||
4.Долгосрочные обязательства | ; | +362 | ; | 23,3 | +23,3 | ; | +40 | |||
5.Краткосрочные обязательства 5.1 .Заемные средства | ; | +56 | ; | 3,6 | +3,6 | ; | +6,2 | |||
5.2.Кредиторская задолженность | +331 | 5,4 | 23,5 | +18,1 | +945,7 | +36,5 | ||||
5.3.Прочие обязательства | 630+640+650+660 | ; | +16 | ; | +1 | ; | +1,7 | |||
ИТОГО по разделу | +403 | 5,4 | 28,1 | +22,7 | +1151,4 | +44,4 | ||||
Краткосрочные пассивы | 610 + +630, 660 | ; | +56 | ; | 3,6 | +3,6 | ; | +6,1 | ||
Всего заемных средств | 590+690 | +765 | 5,4 | 51,5 | +46,1 | +2186 | +84,3 | |||
Итог баланса | 300 или 700 | +908 | +140,5 | |||||||
Рабочий капитал | 290 -690 | +469 | 38,1 | +19,1 | +381,1 | +51,7 | ||||
Величина собственных средств в обороте | 490−190 | +106 | 19,2 | 14,8 | — 4,4 | +85,5 | +11,7 | |||
Расчет относительных величин:
(0?646)?100%=0%
(9?1554)?100%=0,6%
(9?908)?100%=1%
(488?646)?100%=75,5%
(374?1554)?100%=24,1%
(-114?488)?100%= -23,4%
(-114?908)?100%= -12,5% и т. д.
Вывод: Как мы видим из данных таблицы «Сравнительный аналитический баланс нетто» за отчетный период активы организации возросли на 908 тыс. руб., или на 140,5%, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов — на 36 тыс. руб., или на 4%, и прироста оборотных активов — на 872 тыс. руб., или на 96%.
Иначе говоря, за отчетный период в оборотные средства было вложено более чем в 24 раза больше средств, чем основной капитал. При этом материальные оборотные средства увеличились на 27 тыс. руб., денежные средства на 807 тыс. руб., а краткосрочные финансовые вложения на 28 тыс. руб. На конец рассматриваемого периода дебиторская задолженность уменьшилась на 1,9%. Данные колонки 10 таблицы показывают, за счет каких средств и в какой мере ''изменилась стоимость имущества организации.
В целом следует отметить, что структура совокупных активов характеризуется значительным преуменьшением в их составе доли оборотных средств, которые составили почти 32,4%, их доля значительно (на 50%) увеличилась в течение года. Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств на начало года. Структура заемных средств в течение отчетного периода претерпела рад изменений. Так, доля кредиторской задолженности поставщикам и другим увеличилась на 18,1%. Доля собственного капитала увеличилась на 142 тыс. руб. и составляет 48,5% к имуществу предприятия. На заемный капитал приходиться 26,9%, т. е. 23,3% - долгосрочные обязательства и 3,6% краткосрочные обязательства. В целом капитал предприятия сформирован на (48,5)% за счет собственных источников и на 51,5% за счет заемных средств.
Горизонтальный анализ баланса
Наименование статей | На начало 2007 года | На начало 2008 года | |||
Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | ||
1. Внеоборотные активы | |||||
1.1. Основные средства | 76,6 | ||||
1.2. Нематериальные активы | ; | ; | |||
1.3. Прочие внеоборотные средства | ; | ; | |||
Итого по разделу 1 | 107,4 | ||||
2. Оборотные активы | |||||
2.1. Запасы | 95,8 | ||||
2.2. Дебиторская задолженность (платежи через 12 мес.) | ; | ; | ; | ; | |
2.3. Дебиторская задолженность (платежи в теч.12 мес.) | 135,7 | ||||
2.4. Краткосрочные фин. вложения | ; | ||||
2.5. Денежные средства | 1096,3 | ||||
2.6. Прочие оборотные активы | ; | ; | ; | ; | |
Итого по разделу 2 | 651,9 | ||||
Баланс | 240,56 | ||||
4. Капитал и резервы | |||||
4.1. Уставный капитал | |||||
4.2. Добавочный и резервный капитал | |||||
4.3. Спец. фонды и целевое финансирование | ; | ; | ; | ; | |
4.4. Нераспределенная прибыль | 288,7 | ||||
Итого по разделу 4 | 123,2 | ||||
5. Долгосрочные пассивы | ; | ; | |||
6. Краткосрочные пассивы | |||||
6.1. Заемные средства | ; | ; | |||
6.2. Кредиторская задолженность | 1045,7 | ||||
6.3. Прочие пассивы | ; | ; | |||
Итого по разделу 6 | 1251,4 | ||||
Баланс | 240,56 | ||||
Вывод: На предприятии валюта баланса увеличилась на 140,56% и составила на конец отчетного периода 1554 тыс. руб., внеоборотные активы увеличились на 7,4% и составили 524 тыс. руб., оборотные активы увеличились на 552%, незначительно уменьшились запасы на 4,2 и составили на конец отчетного периода 468 тыс. руб. Отрицательным моментом является увеличение дебиторской задолженности на 35,7%, а также большое повышение кредиторской задолженность на 331 тыс. руб. (945,7%).
Анализ ликвидности баланса
Активы | На начало года | На конец года | Пассивы | На начало года | На конец года | Отклонение (+/-) | ||
На начало года | На конец года | |||||||
Наиболее ликвидные активы (А1) | Наиболее срочные обязательства (П1) | +46 | +550 | |||||
Быстрореализуемые активы (А2) | Краткосрочные пассивы (П2) | ; | +28 | +34 | ||||
Медленно реализуемые активы | Долгосрочные пассивы (П3) | ; | +49 | — 286 | ||||
Труднореализуемые активы (А4) | Постоянные пассивы (П4) | — 124 | — 230 | |||||
Баланс | Баланс | ; | ; | |||||
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1 >П1, А2>П2, A3 > ПЗ, А4<�П4.
Вывод: На начало отчетного года баланс является абсолютно ликвидным.
На конец отчетного года ликвидность баланса отличается от абсолютной.
Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организация обладает достаточной платежеспособностью.
Но сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными обязательствами показывает перспективную ликвидность, т. е. прогнозируется снижение платежеспособности организации.
Анализ платежеспособности организации Коэффициенты платежеспособности
Коэффициенты платежеспособности | На начало периода | На конец периода | Отклонение | |
1. Общий показатель ликвидности (L1) | 3,13 | 1,88 | — 3,47 | |
2. Коэффициент абсолютной ликвидности (L2) | 2,31 | 2,09 | — 0,22 | |
3. Коэффициент «критической оценки» (L3) | 3,11 | 2,18 | — 0,93 | |
4. Коэффициент текущей ликвидности (L4) | 4,51 | 2,35 | — 2,16 | |
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала | 0,45 | 0,13 | — 0,32 | |
6. Доля оборотных средств в активах (L6) | 0,24 | 0,66 | +0,42 | |
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L7) | 0,78 | 0,22 | — 0,56 | |
L1 = А1 + 0,5 А2 + 0,3 А3 / П1 + 0,5П2 + 0,3П3
L1н.г. = (81 + 0,5?28 + 0,3?49)? 35 = 3,13
L1к.г. = (916 + 0,5?38 + 0,3?76)? (366 + 0,5?72 + 0,3?362) = 1,88
L2 = А1/П1+П2
L2н.г. = 81 / 35 = 2,31
L2к.г. = 916 / 366 +72 = 2,09
L3 = А1+А2/П1+П2
L3н.г. = (81 + 28)? 35 = 3,11
L3к.г. = (916 + 38)? (366 + 72) = 2,18
L4 = А1+А2+А3/П1+П2
L4н.г. = (81 + 28 + 49)? 35 = 4,51
L4к.г. = (916 + 38 + 76)? (366 + 72) = 2,35
L5 = А3/(А1+А2+А3)-(П1+П2)
L5н.г. = 49? (81 + 28 + 49) — 35 = 0,45
L5к.г. = 76? (916 + 38 + 76) — (366 + 72) = 0,13
L6 = А1+А2+А3/Б
L6н.г. = (81 + 28 + 49)? 646 = 0,24
L6к.г. = (916 + 38 + 76)? 1554 = 0,66
L7 = П4-А4/А1+А2+А3
L7н.г. = 612 — 488? (81 + 28 + 49) = 0,78
L7к.г. = 754 — 524? (916 + 38 + 76) = 0,22
Вывод: Динамика коэффициентов L1 L2 и L1 анализируемой организации отрицательная. В конце отчетного периода организация может погасить все свои краткосрочные обязательства.
Коэффициент L3 показывает все краткосрочные обязательства организация может немедленно погасить за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам.
Коэффициент текущей ликвидности L4 показывает, что текущие активы покрывают краткосрочные обязательства в 2,35 раза.
Уменьшение показателя L5 в динамике это положительный факт. L5 показывает, что 13% функционирующего капитала обездвижено в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности.
Доля оборотных средств в активах составляет 66%. Предприятие располагает достаточным количеством оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости.
Прогноз банкротства организации Оценка структуры баланса
Наименование показателя | Расчет | Ограничения | На конец периода | Отклонение от норматива | |
Коэффициент восстановления платежеспособности | ?1,0 | L8 = (2,35+((6?12)?(-2,16)))?2 = 0,635 | 0,365 | ||
Коэффициент утраты платежеспособности | ?1,0 | L9 = (2,35+((3?12)?(-2,16)))?2 = 0,905 | 0,095 | ||
Вывод: L8 принимает значение < 1 это свидетельствует о том, что у организации в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность.
Диагностика банкротства по системе Бивера
Наименование показателя | Расчет по строкам отчетности | Значение на конец периода | Характеристика | |
1. Коэффициент Бивера | — 0,023 | Коэффициент попадает в группу III (кризисное финансовое положение) | ||
2. Коэффициент текущей ликвидности (L4) | 2,35 | Коэффициент попадает в группу I | ||
3. Экономическая рентабельность (Rty | Коэффициент чуть больше норматива группы I | |||
4. Финансовый леверидж | 51,5 | Коэффициент чуть больше норматива группы II | ||
5. Коэффициент покрытия активов собственными оборотными средствами | 2,23 | Коэффициент соответствует нормативу группы 1 | ||
Вывод: Таким образом, по системе оценки Бивера организацию можно отнести ко 2-ой группе — «за 5 лет до банкротства»
Прогноз банкротства предприятия по уравнению Альтмана
ZF= 0,717 х1 + 0,847х2 + 3,107х3 + 0,42х4 + 0,995х5
ZF= 0,717?0,663 + 0,847?0,115 + 3,107?0,119 + 0,42?0,287 + 0,995?0,596 = 1,65
х1 =1030/1554
х2 =179/1554;
х3 =185/1554
х4 =230/800
х5 =926/1554
Вывод: Значение Z > 1,23 значит, банкротство предприятию в ближайшее время не грозит.
Оценка финансовой устойчивости Показатели финансовой устойчивости
Наименование показателя | На начало периода | На конец периода | Отклонение | |
1. Коэффициент капитализации (U1) | 0,057 | 1,061 | +1,004 | |
2. Коэффициент обеспечения собственными источниками финансирования (U2) | 0,784 | 0,223 | — 0,561 | |
3. Коэффициент финансовой независимости (U3) | 0,947 | 0,485 | — 0,462 | |
4. Коэффициент финансирования (U4) | 17,48 | 0,943 | — 16,537 | |
5. Коэффициент финансовой устойчивости (U5) | 0,947 | 0,718 | — 0,229 | |
U1 = (стр. 590+стр. 690) / стр.490
U1 =35/612 = 0,057
U1 = (362+438)/754 =1,061
U2 = (стр. 490 -стр. 190) / стр. 290
U2 = (612−488)/158 = 0,784
U2 = (754−524)/1030 = 0,223
U3 = стр. 490 / стр.700
U3 =612/646 = 0,947
U3 =754/1554 = 0,485
U4 = стр. 490 /(стр. 590 + стр.690)
U4 = 612 /35 = 17,48
U4 = 754 /(362 + 438) = 0,943
U5 = (стр. 490 +стр. 590) / стр. 300
U5 = 612 / 646 = 0,947
U5 = (754+362)/1554 = 0,718
Вывод: Коэффициент капитализации U1 свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости (< 1,5). У анализируемой организации U2 коэффициент низкий. Собственными оборотными средствами покрывалось в конце периода лишь 22,3% оборотных активов. Значение коэффициента финансовой независимости U3 чуть выше критической точки, что свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации, т. е. собственникам принадлежат 48,5% в стоимости имущества. Этот вывод подтверждает и значение коэффициента финансирования U4. U5 показывает, что 71,8% активов финансируется за чет устойчивых источников.
Балльная оценка финансового состояния организации Границы классов организаций согласно критериям оценки финансового состояния
Показатели финансового состояния | Условия снижения критерия | Границы классов согласно критериям | |||||
1-й класс | 2-й класс | 3-й класс | 4-й класс | 5-й класс | |||
Коэффициент абсолютной ликвидности | За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается по 0,2 балла | 0,70 и более — присваивается 14 баллов | 0,69+0,50 — присваивается от 13,8 до 10 баллов | 0,49+0,30 — присваивается от 9,8 до 6 баллов | 0,29+0,10 — присваивается от 5,8 до 2 баллов | Менее 0,10 — присваивается от 1,8 до 0 баллов | |
Коэффициент «критической» оценки | За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается по 0,2 балла | 1 и более >11 баллов | 0,99+0,80 >10,8 до 7 баллов | 0,79+0,70 > 6,8 до 5 баллов | 0,69+0,60 >4,8 до 3 баллов | 0,59 и менее> от 2,8 до 0 баллов | |
Коэффициент текущей ликвидности | За каждую сотую (0,01 пункта снижения снимается по 0,3 балла | 2 и более 20 баллов, >ОТ 1,70 ДО 2,0->19 баллов | 1,69+1,50 > от 18,7 до 13 баллов | 1,49+1,30 >от 12,7 до 7 баллов | 1,29+1,10> от 6,7 до 1 балла | 1,09 и менее — от 0,7 до 0 баллов | |
Доля оборотных средств в активах | ; | 0,5 и более >10 баллов | 0,49+0,40 >от 9, 8 до 8 баллов | 0,39+0,30 > ОТ 7,8 до 6 баллов | 0,29+0,20 > от 5,8 до 4 балла | Менее 0,20 > от 3,8 до 0 баллов | |
Коэффициент обеспеченности собственными средствами | За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается по 0,3 балла | 0,5 и более > 12,5 балла | 0,49+0,40 >от 12,2 ДО 9,5 балла | 0,39+0,20 > от 9,2 ДО 3,5 балла | 0,19+0,10 > от 3,2 до 0,5 балла | Менее 0,10 > 0,2 балла | |
Коэффициент капитализации | За каждую сотую (0,01) пункта повышения снимается по 0 3 балл; | Меньше 0,70 до 1,0 >от 17,5 до 17,1 балла | 1,01+1,22 >от 17,0 ДО 10,7 балла | 1,23+1,44 >от 10,4 до 4,1 балла | 1,45+1,56 >от 3,8 до 0,5 балла | 1,57 и более от 0,2 до 0 баллов | |
Коэффициент финансовой независимости | За каждую сотую (0,01 пункта снижения снимается по 0,4 балла | 0,50+0,60 и более > 10+9 баллов | 0,49+0,45 >от 8 до 6,4 балла | 0,44+0,40 -ют 6 до 4,4 балла | 0,39+0,31 >от 4 до 0,8 балла | 0,30 и менее > от 0,4 до 0 баллов | |
Коэффициент финансовой устойчивости | За каждую десятую (0,1) пункте снижения снимается | 0,80 и более >5 баллов | 0,79+0,70 > 4 балла | 0,69+0,60 > 3 балла | 0,59+0,50 > 2 балла | 0,49 и менее > от 1 до 0 баллов | |
Границы классов | 100+97,6 балла | 94,3+68,6 балла | 65,7+39 баллов | 36,1+13,8 балла | 10,9+0 баллов | ||
Классификация уровня финансового состояния
Показатели финансового состояния | На начало года | На конец года | |||
Фактическое значение коэффициента | Количество баллов | Фактическое значение коэффициента | Количество баллов | ||
L2 | 2,31 | 2,09 | |||
L3 | 3,11 | 2,18 | |||
L4 | 4,51 | 2,35 | |||
L6 | 0,24 | 0,66 | |||
L7 (U2) | 0,78 | 0,22 | |||
U1 | 0,057 | 1,061 | |||
U3 | 0,947 | 0,485 | |||
U5 | 0,947 | 0,718 | |||
Итого | -; | -; | |||
Оценка деловой активности организации Коэффициенты деловой активности
Наименование показателя | Отчетный период | Аналогичный прошедший период | Отклонение (+/-) | |
1. Ресурсоотдача (d1) | 0,6 | 1,35 | — 0,75 | |
2. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств (d2) | 0,9 | 5,54 | — 4,64 | |
3. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (d3) | 2,23 | 1,43 | +0,8 | |
4. Срок оборачиваемости материальных средств (запасов) (d4) | — 2 | |||
5. Срок оборачиваемости денежных средств (d5) | +156 | |||
6. Средний срок погашения дебиторской задолженности (d6) | +3 | |||
7. Средний срок погашения кредиторской задолженности (d7) | +129 | |||
d1 = 926/524+1030 = 0,6
d1 = 876/488+158 = 1,35
d2 = 926/1030 = 0,9
d2 = 876/158 = 5,54
d3 = 926/754 = 2,23
d3 = 876/612 = 1,43
d4 = 46/926 ?365 = 18
d4 = 48/876 ?365 = 20
d5 = (888?365)/926 = 350
d5 = (81?365)/876 = 194
d6 = 38/926 ?365 = 15
d6 = 28/876 ?365 = 12
d7 = 366/926 ?365 = 144
d7 = 35/876 ?365 = 15
Вывод: Коэффициент общей оборачиваемости d1 отражает скорость оборота всего капитала организации или эффективность использования всех имеющихся ресурсов независимо от их источников и составляет 0,6 оборота за период и это меньше на 55,5% чем в прошлом году. Скорость оборота всех оборотных средств организации (как материальных, так и денежных) составляет 0,9 оборотов за период и это меньше на 4,46 оборота, чем в прошлом году. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала показывает, что на каждый вложенный 1руболь в собственный капитал приходится 2,23 рубля выручки, этот показатель по сравнению с прошлым годом увеличился на 36%. Срок оборачиваемости материальных средств (запасов) сократился на 2 дня, а денежных средств увеличился на 156 дней. С рок погашения дебиторской задолженности увеличился на 3 дня, а кредиторской на 129 днейчто является отрицательным моментом.
Расчет потребности в собственном оборотном капитале
Показатели | Сумма | |
1. Средняя величина авансов, выданных поставщикам (до 12 месяцев) | ; | |
2. Средняя величина производственных запасов | ||
3. Средние остатки незавершенного производства | ||
4. Средние остатки готовой продукции | ||
5. Средняя величина дебиторской задолженности, исключая авансы выданные (погашение в течение 12 мес.) | ||
6. Средняя величина дебиторской задолженности, за исключением содержащейся в ней доли, приходящейся на прибыль от реализации (26,7% — уровень прибыли от реализации по ф. № 2, см. приложение 2), т. е. 26,7% от п. 5 | ||
7. Итого средняя величина вложенного в текущие активы капитала (с. 1 + с. 2 + с. З + с. 4 + с.6) | ||
8. Средние остатки кредиторской задолженности | ||
9. Средние авансы, полученные от покупателей | ; | |
10. Потребность в собственных оборотных средствах (в оборотном капитале) (с. 7 — с. 8 — с.9) | — 127 | |
Задание № 2
Аналитические возможности формы № 2 годовой (квартальной) отчетности «Отчет о прибылях и убытках»
Анализ уровня и динамики финансовых результатов Факторный анализ прибыли
Наименование показателя | Код | За отчетный период | За аналогичный период прошлого года | Отклонение (+.-) | Уровень в % к выручке в отчетном периоде | Уровень в % к выручке в прошлом периоде | Отклонение уровня, % | |
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (В) | +50 | ; | ||||||
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С) | +78 | 53,8 | +5,8 | |||||
В том числе: готовой продукции | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ||
товаров | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ||
услуг промышленного характера | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ||
Коммерческие расходы (КР) | +13 | +1 | ||||||
Управленческие расходы (УР) | +12 | 17,4 | +0,4 | |||||
Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010−020−030−040) (Пп) | — 54 | 19,6 | — 7,4 | |||||
Проценты полученные (%пол) | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ||
Проценты к уплате (%упл) | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ||
Доходы от участия в других организациях (ДрД) | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ||
Прочие операционные доходы (ПрОД) | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ||
Прочие операционные расходы (ПрОР) | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ||
Прочие внереализационные доходы (ВнД) | +3 | 7,2 | 7,3 | — 0,1 | ||||
Прочие внереализационные расходы (ВнР) | +3 | 6,9 | 6,9 | ; | ||||
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.050+060−070+080+090—100+120−130ИПБ) | — 54 | 27,3 | — 7,3 | |||||
Отложенные налоговые активы | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ||
Отложенные налоговые обязательства | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ||
Налог на прибыль (н/п) | — 12 | 4,8 | 6,5 | — 1,7 | ||||
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр. 140 + 141−142−150) (Пч) | — 40 | 20,7 | — 5,7 | |||||
Всего доходов (010 + 060 + 080 + 090 + 120 + 141), (Д) | +53 | ; | ; | ; | ||||
Всего расходов (020 + 030 + 040 + 070 + 100 + 130 + 142 + 150), (Р) | +94 | ; | ; | ; | ||||
Коэффициент соотношения доходов и расходов | 1,17 | 1,24 | — 0,07 | ; | ; | ; | ||
Вывод: Чистая прибыль отчетного периода по сравнению с прошлым сократилась на 23% (на 40 тыс. руб.) это произошла за счет роста себестоимости продукции на 14% (на 78 тыс. руб.), а так же за счет роста коммерческих и управленческих расходов на 15,5% (13 тыс. руб.) и 7,5% (12 тыс. руб.) соответственно. Прочие внереализационные доходы возросли на 3 тыс. руб., но расходы также выросли на 3 тыс. руб. и эти показатели не оказали влияние на размер чистой прибыли в отчетном году.
Анализ влияния факторов на прибыль
1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи» :
При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Предположим, что цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 8%. Тогда индекс цены составит:
Jц = (100+8)? 100 = 1,08.
Следовательно, выручка от продаж в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна: В' = В1 / Jц = 926/1,08 = 857 тыс. руб. Следовательно, выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом увеличилась за счет роста цены на 69 тыс. руб. (926−857 = 69 тыс. руб.). А сокращение количества реализуемой продукции привело к уменьшению выручки в отчетном периоде на 19 тыс. руб. (857- 876 = -19 тыс. руб.), общий же прирост выручки (+50 тыс. руб.) получился за счет повышения цен на 8%. В данном случае прирост качественного фактора перекрыл негативное влияние количественного фактора.
2. Расчет влияния фактора «Цена» :
69? 28,3/100% = 20 тыс. руб.
То есть прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 8% привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 20 тыс. руб.
3. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» :
926? 5,8/100% = 54 тыс. руб.
Себестоимость в отчетном периоде увеличилась на 78 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи — на 48% и это привело к уменьшению суммы выручки от продаж на 54 тыс. руб.
4. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы» :
926? 1/100% = 9 тыс. руб.
Перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде и повышение их уровня на 1% привели к уменьшению суммы прибыли от продаж на 9 тыс. руб.
5. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы» :
926?0,4/100% = 4 тыс. руб.
Перерасход по управленческим расходам в отчетном периоде по сравнению с предыдущим и повышение их уровня на 0,4 процентного пункта уменьшил сумму прибыли на 4 тыс. руб.
Анализ рентабельности организации
Наименование показателя | Расчет | Показатель | Вывод | |
Рентабельность продаж | 19,6 | 19,6% прибыли приходится на единицу реализованной продукции | ||
Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности | Уровень прибыли после выплаты налога составляет 20% | |||
Чистая рентабельность | 15,1 | 15,1% чистой прибыли приходится на единицу выручки | ||
Экономическая рентабельность | Эффективность использования всего имущества организации составляет 9% | |||
Рентабельность собственного капитала | 18,6 | Эффективность использования собственного капитала составляет 18,6% | ||
Валовая рентабельность | 46,2 | 46,2% валовой прибыли приходится на единицу выручки | ||
Затратоотдача | 24,5 | 24,5% прибыли от продажи приходится на 1 тыс. руб. затрат | ||
Рентабельность перманентного капитала | 12,5 | Эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок составляет 12,5% | ||
Коэффициент устойчивости экономического роста | 18,7 | Собственный капитал увеличился на 18,7% за счет финансово-хозяйственной деятельности | ||
1. 182/926? 100% = 19,6%
2. 185/926? 100% = 20%
3. 140/926? 100% = 15,1%
4. 140/1554? 100% = 9%
5. 140/754? 100% = 18,6%
6. 428/926? 100% = 46,2%
7. 182/743? 100% = 24,5%
8. 140/1116? 100% = 12,5%
9. 140/754? 100% = 18,7%
Задание № 3
Аналитические возможности формы № 3 бухгалтерской отчетности «отчет об изменениях капитала»
Анализ состояния и движения собственного капитала Анализ движения собственного капитала
Наименование показателя | Остаток на 1 января 2006 г. | Остаток на 31 декабря 2006 г. | Остаток на 1 января 2007 г. | Остаток на 31 декабря 2007 г. | Отклонение | Темп роста, % | |||
за 2006 г. | за 2007 г. | за 2006 г. | за 2007 г. | ||||||
1. Уставный капитал | ; | ; | ; | ; | |||||
2. Добавочный капитал | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | |
3. Резервный капитал | ; | ; | ; | +25 | ; | ||||
4. Нераспределенная (чистая) прибыль (непокрытый убыток) | ; | ; | ; | +115 | ; | 285,5 | |||
Итого собственный капитал | ; | ; | ; | ; | 122,8 | ||||
Вывод: Данные таблицы показывают, что в анализируемой организации за отчетный год в составе собственного капитала наибольшими темпами увеличивались резервный капитал (+50%) и прибыль (+185,5%), следовательно, полученный доход направлялся на резервирование и потребление. Движения уставного, добавочного капитала не было.
Расчет чистых активов (в балансовой оценке)
Наименование показателя | Код | На начало года | На конец года | |
Активы | ||||
1.1. Нематериальные активы | ; | |||
1.2. Основные средства | ||||
1.3. Незавершенное строительство | ; | |||
1.4. Доходные вложения в материальные ценности | ; | ; | ||
1.5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения | 140 + 250 | ; | ||
1.6. Прочие внеоборотные активы | ; | ; | ||
1.7. Запасы | ||||
1.8. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||
1.9. Дебиторская задолженность | 230 + 240 | |||
1.10. Денежные средства | ||||
1.11. Прочие оборотные активы | ; | ; | ||
1.12. Итого активы (сумма пунктов 1.1—1.11) | ||||
Пассивы | ||||
2.1. Долгосрочные обязательства по займам | ; | |||
2.2. Прочие долгосрочные обязательства | 515 + 520 | ; | ; | |
2.3. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам | ; | |||
2.4. Кредиторская задолженность | ||||
2.5. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | ; | ; | ||
2.6. Резервы предстоящих расходов и платежей | ; | |||
2.7. Прочие краткосрочные обязательства | ; | ; | ||
2.8. Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов (сумма пунктов 2.1—2.7) | ||||
Стоимость чистых активов (итого активов минус итого пассивов, п. 1.12—п.2.8) | ||||
Вывод: Оба рассчитанных показателя записываются в справку по форме № 3 по строке 200. В анализируемой организации показатель чистых активов на начало 2007 г. был больше уставного капитала на 112 тыс. руб. (612−500), а к концу 2007 г. сумма чистых активов увеличилась на 142 тыс. руб. (754−612), и этот показатель превышает уставный капитал на 254 тыс. руб. Тенденция положительна.
Задание № 4
Аналитические возможности формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»
Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом
Показатели | Код | Сумма | В том числе | Относительные величины | ||||||
По текущей деятельность | По инвестиционной деятельности | По финансовой деятельности | Всего | По текущей деятельность | По инвестиционной деятельности | По финансовой деятельности | ||||
1.Остаток денежных средств на начало года | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | |||
2. Поступило денежных средств — всего | ; | 76,9 | ; | 23,1 | ||||||
В том числе: | ||||||||||
Выручка от продажи товаров, работ, услуг | ; | ; | ; | ; | ||||||
Выручка от продажи основных средств и иного имущества | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ||
Авансы, полученные от покупателей (заказчиков) | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ||
Бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ||
безвозмездно | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ||
Кредиты полученные | ; | ; | ; | ; | ||||||
Займы полученные | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ||
Дивиденды, проценты по финансовым вложениям из банка | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ||
Прочие поступления | ; | ; | ; | ; | ||||||
Справочно из стр.020: Поступило из банка в кассу организации | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ||
3. Направлено денежных средств — всего | ; | ; | ; | ; | ||||||
В том числе: | ; | ; | ; | ; | ||||||
На оплату приобретенных товаров, работ, услуг | ; | ; | ; | ; | ||||||
На оплату труда | ; | ; | 16,5 | 16,5 | ; | ; | ||||
Отчисления в государственные внебюджетные фонды | ; | ; | ; | ; | ||||||
На выдачу подотчетных сумм | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ||
На выдачу авансов | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ||
На оплату долевого участия в строительстве | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ||
На оплату машин, оборудования и транспортных средств | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ||
На финансовые вложения | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ||
На выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ||
На расчеты с бюджетом | ; | ; | ; | ; | ||||||
На оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам и займам | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ||
Прочие выплаты и перечисления | ; | ; | 16,5 | 16,5 | ; | ; | ||||
Вывод: Сумма поступивших денежных средств составила 1729 тыс. руб. Из них 76,9% приходится на текущую деятельность и 23,1% - на финансовую. Отток денежных средств организации в отчетном периоде составил 923 тыс. руб. и это средства, приходящиеся на текущую деятельность.
Из всей поступившей за отчетный период суммы денежных средств наибольший удельный вес приходится на выручку от реализации работ, товаров, услуг — 68% и на полученные кредиты — 44%.
Положительным моментом в движении денежных средств организации является превышение притока средств над их оттоком на 806 тыс. руб. что обеспечивает финансовую стабильность предприятия.
Задание № 5
Аналитические возможности формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
Анализ наличия и движения основных средств
Наименование показателя | Движение средств | Изменение УД-веса остатков (+,-), % | Темпы роста остатков, % | ||||||||
Остаток на начало периода | Поступило | Выбыло | Остаток на конец периода | ||||||||
тыс. руб. | УД-вес, % | тыс. руб. | УД-вес, % | тыс. руб. | УД-вес, % | тыс. руб. | УД-вес, % | ||||
1. Здания | 50,7 | ; | ; | ; | ; | 56,5 | ; | ; | |||
2. Сооружения и передаточные устройства | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | |
3. Машины и оборудование | ; | ; | 18,6 | — 72 | |||||||
4. Транспортные средства | 14,2 | ; | ; | ; | ; | 15,8 | ; | ; | |||
5. Производственный и хозяйственный инвентарь | 6,1 | 9,1 | +12 | 133,3 | |||||||
6. Рабочий скот | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | |
7. Продуктивный скот | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | |
8. Многолетние насаждения | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | |
9. Другие виды основных средств | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | |
10. Земельные участки и объекты природопользования | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | |
11. Капитальные вложения на коренное улучшение земель | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | |
12. Итого | — 60 | ||||||||||
13. Амортизация | 17,4 | ; | ; | ; | ; | 29,6 | +54 | 152,4 | |||
Вывод: По данным таблицы можно сказать, что обеспеченность организации основными средствами снизалась, а их стоимость уменьшилась за отчетный год на 10%. Это произошло за счет выбытия машин и оборудования (меньше на 58%). Наибольшую долю в общей сумме основных средств занимают машины и оборудование (примерно 18,6%), а меньше всего приходится на производственный и хозяйственный инвентарь (9,1%). Сумма амортизации за отчетный период увеличилась на 52,4%. Активная часть основных средств уменьшилась за отчетный период и составила 43,5% в удельном весе всех основных средств.
имущество бухгалтерский баланс рентабельность Анализ состояния и эффективности использования основных средств
Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение +, ; | Темп роста% | |
1. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | — 60 | ||||
2. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб. | — 54 | ||||
3. Коэффициент износа, % | 0,17 | 0,30 | +0,13 | 176,5 | |
4. Коэффициент годности, % | 0,83 | 0,7 | — 0,13 | 84,3 | |
5. Коэффициент обновления, % | 0,04 | ||||
6. Срок обновления основных средств, лет | 29,5 | ||||
7. Коэффициент интенсивности обновления | 0,25 | ||||
8. Коэффициент выбытия, % | 0,15 | ||||
9. Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе, % | |||||
10. Уд. вес активной части в общем объеме основных средств, % | 0,49 | 0,44 | — 0,05 | 89,8 | |
11. Фондорентабельность, % (стр. 2/стр. 1) | 0,34 | ||||
103/591= 0,17
157/531= 0,30
1−0,17 = 0,83
1−0,30 = 0,7
20/531 = 0,04
591/20 = 29,5
20/80 = 0,25
80/531 = 0,15
291/591 = 0,49
231/531 = 0,44
Вывод: По данным таблицы можно сделать вывод, что среднегодовая стоимость основных средств у анализируемой организации в отчетном году снизилась по сравнению с предыдущим годом на 10%. В отчетном году выбыло 15% основных средств и произошло обновление на 4%. Доля неизношенных основных средств в отчетном году сократилась на 15,7%.