Система бюджетного планирования и управления ооо «талер»

Современные финансовые структуры предприятия должны соответствовать требованиям стратегического управления. Для эффективной работы предприятия необходимо решить ряд организационно-технических вопросов, утвердить организационно-финансовую структуру управления, полномочия и уровень ответственности должностных лиц; делегировать ряд полномочий принятия управленческих решений руководителям среднего звена. В основе построения финансовой структуры организации должно быть обоснованное распределение контролирующих и регулирующих полномочий между менеджерами среднего уровня и высшим руководством, ориентированное на повышение эффективности и результативности принятия управленческих решений, предполагающее солидарную ответственность за финансовые результаты деятельности компании. В настоящее время большинство предприятий осознают необходимость бюджетирования. Многие уже и внедрили его у себя в том или ином виде. Основные цели, которые преследуют при этом компании, следующие:

получение прогноза финансово-хозяйственного состояния предприятия;

— определение плановых показателей, обеспечивающих сбалансированный рост бизнеса с учетом имеющихся и планируемых ресурсов и будущей прибыли;

— согласование и утверждение плановых финансово-экономических показателей предприятия;

— определение ответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности;

— проведение анализа будущего положения предприятия;

— повышение финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений на всех уровнях управления;

— мотивирование участников бюджетного процесса на достижение конечного результата;

— создание системы контроля результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

— обеспечение и укрепление финансовой дисциплины. Многие из указанных целей требуют для достижения грамотно составленного бюджета. Кроме того, необходимо сопоставление его плановых значений с фактически достигнутыми результатами — анализ отклонений (план-факт анализ).Без профессионально выполненного анализа отклонений, установления причин их возникновения, разработки и реализации мероприятий по их устранению большая часть преимуществ бюджетирования останется невостребованной. Функция анализа отклонений — одна из наиболее значимых в эффективно функционирующей системе бюджетирования на предприятии. Механизм анализа, встроенный в систему бюджетирования, должен позволять проводить корректные сравнения плана с фактом и выявлять причины этих отклонений. Анализ отклонений не является самоцелью. Результаты анализа должны быть такими, чтобы их можно было использовать в практических целях. Выявленные отклонения между планом и фактом служат в первую очередь базой для оценки деятельности центров ответственности по итогам бюджетного периода и принятия управленческих решений. Учет затрат по местам их первичного формирования необходим для контроля, управления деятельностью, повышения ответственности за производственно-хозяйственные результаты на всех уровнях управления. Важно решение адаптации системы планирования в форме бюджетирования для специфики конкретного предприятия, где с ее помощью можно качественно повысить уровень конкурентоспособности отечественных компаний. Контроль исполнения плановых производственных бюджетов непосредственно направлен на анализ отклонений. Система оперативного производственного планирования полиграфического предприятия ООО"ТАЛЕР" осуществляется в виде бюджетирования и приносит положительные результаты.

Итак, преимущества бюджетного планирование в качестве инструмента финансового планирования состоят в том, что оно позволяет:

производить регулярное систематическое сравнение достигнутых показателей с плановыми показателями;

планировать и контролировать работу с учетом выделения центров ответственности;

оперативно осуществлять анализ отклонений с последующим принятием управленческих решений;

вовлекать персонал в управление результатами работы подразделений. Недостатки бюджетного планирование в качестве инструмента финансового планирования состоят в том, что оно требует:

дополнительных затрат на обучение персонала новым методам работы;

дополнительных дорогостоящих программных средств для обеспечения оперативности обработки данных;

дополнительного времени персонала для ввода данных в компьютерную программу и анализа результатов[11]. Вопросы, имеющие непосредственное отношение к проблеме бюджетирования в системе управления современным предприятием в условиях быстро меняющихся тенденций мирового рынка, становятся все более и более актуальными.

Список литературы

Горемыкин В.А., Бугулов Э. Р., Богомолов А. Ю. Планирование на предприятии. Учебник. — М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», Рилант, 2014. — 115 с. Лапыгин Ю. Л. и др. Планирование на предприятии: практ.

пособие. — М.: Омега-Л, 2012. — 75 с. Хасси Д. Стратегия и планирование Пер. с англ. под ред. Л. А. Трофимовой.

— СПб: Питер, 2011. — 384 с. Адамов Н., Тилов А.

Основные цели и методика бюджетирования // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2012. N 10. с. 30. Бухалков М. И. Планирование на предприятии: Учебник. -.

М.: ИНФРА-М, 2013. — 105 с. Абдукаримов И. Т., Абдукаримова Л. Г. Оценка и анализ производственных затрат и их роль в эффективном управлении предпринимательской деятельностью // Финансы: планирование, управление, контроль. 2011.

N 4. Владымцев Н. В., Денисова А. С. Формирование системы бюджетирования компании: внутренний регламент и иерархия центров финансовой ответственности // Экономический анализ: теория и практика. 2008. N 6. С.

47 — 50. Волошин Д. А. Стратегический управленческий учет как современный информационный метод // Аудиторские ведомости. 2007. N 12. Волошин Д. А. Стратегический управленческий учет // Экономический анализ: теория и практика. 2007. N 16. Зубарева Е. В. Оперативный учет и контроль как составляющие процесса бюджетирования организаций // Экономический анализ: теория и практика. 2011.

N 12. С. 42 — 49. Каверина О. Д. Управленческий учет. М.: Финансы и статистика, 2003.

350 с. Любушкин А. А. Исторические аспекты развития технологий и инструментов управленческого учета в организациях // Все для бухгалтера. 2014. N 12. Маняева В. А. Финансовая структура управления расходами организации для достижения стратегических целей // Международный бухгалтерский учет. 2014. N.

10.Румянцева Е. Е. Новая экономическая энциклопедия: 4-е изд. М.: ИНФРА-М, 2011. 882 с. Бекетов Н. В., Денисова Л. С. Бюджетное планирование и бюджетирование на предприятиях // Экономический анализ: теория и практика. 2012. N 5. с. 18 — 23.Приложения.

Приложение 1Факторы внешней среды для ООО «ТАЛЕР"Факторы.

Возможность/Угроза.

Политико-правовые факторыP1Изменения в законодательстве в отношении ужесточения требований к рекламным конструкциям сдерживает развитие рынка в отрасли рекламы и дизайна.

УгрозаP2Отмена государственного стимулирования развития производства путем установки нулевой импортной пошлины для высокотехнологичного оборудования в связи с вступлением России в ВТО повлечет за собой его удорожание для конечных потребителей.

УгрозаP3 В связи с вступлением в ВТО приход новых крупных игроков со значительными преимуществами (качество товара, низкая себестоимость, бренд, производственная база) усилит конкуренцию.

УгрозаP4Проведением в России мероприятий мирового масштаба (например, Чемпионата мира по футболу) стимулирует производство текстильной, сувенирной продукции, печати на рекламных носителях.

ВозможностьP5Запрет экологически небезопасных технологий в Европе является движущей силой для разработки и появления новых технологий на рынке, в результате могут появиться новые рынки, или сузиться существующие рынки за счет появления технологий-заменителей.

Возможность/Угроза Экономические факторыE1Снижение возможностей для получения кредитных ресурсов на пополнение оборотных средств, увеличение стоимости кредитных средств в связи с ужесточением кредитной политики банков для предприятий с плохим качеством залога и высокими рисками.

УгрозаE2Снижение объемов продаж покупателям из разных отраслей: производства рекламных конструкций, мебели, одежды и проч. вследствие сокращения объемов расходов на рекламу в условиях экономического кризиса, а также снижения покупательной способности конечных потребителей — физических лиц. УгрозаE3Увеличение закупочной стоимости товаров из Китая вследствие роста курса юаня. Девальвация рубля приведет к увеличению рублевой цены, что повлечет уменьшение спроса в сегменте бюджетных и средних по стоимости решений. УгрозаE4Применение демпинга крупными конкурентами на рынке технологий для производства рекламной продукции, их выход в сегменты, где ООО «Алларт сервис» является лидером. Расширение сети конкурентов в регионах.

УгрозаСоциально-культурные факторыS1Квалифицированные кадры в Зеленограде хотят получать зарплату на уровне зарплат в столице, дефицит квалифицированных кадров вследствие бОльшего выбора людей в отношении места и выгоды для работы.

УгрозаS2Негативные отзывы о предприятии на форумах в интернете могут оттолкнуть потенциальных клиентов.

УгрозаS3Повышенные требования к качеству и технологичности потребляемой готовой продукции населением России способствует внедрению новых технологий во всех отраслях, в том числе в тех, где востребованы технологии предприятия ООО «Алларт сервис», а именно «Производство мебели и аксессуаров», «Дизайн и оформление интерьеров», «Производство обуви» и др.Возможность.

Технологические факторыT1Увеличение доли продаж у конкурентов и у предприятия через интернет-магазин.

ВозможностьT2Появление на рынке новых технологий для печати, что предоставляет возможность выхода на новый рынок вследствие появления новой уникальной технологии, либо ведет к сужению рынка вследствие появления технологии-заменителя для производства печатной продукции.

Возможность/Угроза T3Появление новых технологий, являющихся более эффективной альтернативой для печатной рекламной продукции (например, видеопанели), что приводит к сужению рынка.

УгрозаПриложение 2Оценка факторов внешней среды ООО «ТАЛЕР"Возможности Угрозы Фактор влияние фактора вероятность Оценка Фактор влияние фактора вероятность Оценка P4 9 0,8 7,2 P1 4 0,7 — 2,8 P5 7 0,7 4,9 P2 8 0,5 — 4,0 S3 6 0,6 3,6 P3 5 0,7 — 3,3 T1 7 0,8 5,6 P5 8 0,8 — 6,4 T2 9 0,7 6,3 E1 5 0,5 — 2,5 E2 7 0,8 — 5,6 E3 8 0,7 — 5,6 E4 9 0,7 — 6,3 S1 7 0,7 — 4,9 S2 8 0,5 — 4,0 T2 7 0,7 — 4,9 T3 7 0,6 — 4,2 Приложение 3SWOT — анализ ООО «ТАЛЕР"Сильные стороны (S)Слабые стороны (W)1. Инновационные разработки и возможность проводить НИОКР1. Высококонкурентная среда2. Конкурентоспособный уникальный товар2. Неэффективная система бюджетирования3. Собственный сильный бренд3. Слабые системы финансовой и сводной отчетности4. Высокие барьеры входа в отрасль4.

Недостаток финансирования у предприятия5. Важность предприятия для поставщиков5. Непроработанная стратегия предприятия 6. Власть товаров-заменителей 7. Власть покупателей.

Возможности (O)Угрозы (T)1. Стимулирование производства текстильной, сувенирной продукции, печати на рекламных носителях в связи с проведением в России мероприятий мирового масштаба (например, Чемпионата мира по футболу).

1. Запрет экологически небезопасных технологий в Европе является движущей силой для разработки и появления новых технологий на рынке, в результате могут сузиться существующие рынки за счет появления технологий-заменителей 2. Возможность выхода на новый рынок вследствие появления новой уникальной технологии2. Применение демпинга крупными конкурентами на рынке технологий для производства рекламной продукции, их выход в сегменты, где ООО «ТАЛЕР» является лидером. Расширение сети конкурентов в регионах3. Увеличение доли продаж у конкурентов и у предприятия через интернет-магазин3. Увеличение закупочной стоимости товаров из Китая вследствие роста курса юаня. Девальвация рубля приведет к увеличению рублевой цены товаров ООО «ТАЛЕР», что повлечет уменьшение спроса в сегменте бюджетных и средних по стоимости решений. 4. Снижение объемов продаж покупателям из разных отраслей: производства рекламных конструкций, мебели, одежды и проч. вследствие сокращения объемов расходов на рекламу в условиях экономического кризиса, а также снижения покупательной способности конечных потребителей Приложение 4Основные функции субъектов бюджетирования.

ООО «ТАЛЕР"Наименование субъекта Выполняемые функции Руководство организации Определение целей Утверждение бюджетов Общий контроль исполнения Принятие решений по результатам исполнения Планово-финансовыйотдел Проверка регламента заполнения и оформления бюджетов структурными подразделениями Анализ бюджетов подразделений, вспомогательных бюджетов и сметы в целях определения возможности и целесообразности их выполнения Внесение уточнений в бюджеты структурных подразделений, вспомогательные бюджеты и сметы для достижения установленных целей Формирование и согласование бюджетов организации Формирование проекта основного бюджета организации Организация и проведение обсуждений основного бюджета с целью согласования интересов всех участников Доработка и повторное согласование бюджета в случае неутверждения проекта Получение и анализ отчетов об исполнении бюджетов подразделений, вспомогательных бюджетов и смет в целяхвыявления фактов и причин возникновения отклонений фактических значений от утвержденных Формирование отчета об исполнении бюджета организации и аналитических записок, обосновывающих причины произошедших изменений Контроль выполнения бюджетов структурными подразделениями и отчетов об их исполнении Подготовка аналитических записок об отклонениях исполнения бюджетов Финансовый директор Руководство выполнением бюджетных процедур и координация действий подразделений Отвечает за подготовительный процесс, стандартизацию проектных форм, сбор и сопоставление данных, проверку информации и предоставление отчетов Представляет бюджет руководителю Руководители структурных подразделений Обеспечение своевременного формирования и предоставления бюджетов подразделений, вспомогательных бюджетов и смет Подписание бюджетов подразделений, вспомогательных бюджетов и смет Участие в работе комиссии по бюджету, представление интересов своих подразделений при обсуждении и принятии бюджетов Обеспечение своевременного предоставления отчетов об исполнении бюджетов подразделений, вспомогательных бюджетов и смет Подписание отчетов об исполнении бюджетов подразделений, вспомогательных бюджетов и смет Сотрудники структурных подразделений Заполнение бюджетов подразделений Подготовка отчетов об исполнении бюджетов.