Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности вырос в 23 раза. Это объясняется тем, что в 2017 году у организации отсутствуют краткосрочные обязательства, а для расчета показателей деловой активности берутся среднегодовые значения. Для ООО «Югпромсервис» особенное значение имеет коэффициент оборачиваемости запасов. Его значение в 2017 году снизилось почти в 2 раза. Увеличение операционного цикла в динамике произошло за счет снижения оборачиваемости активов. Рост продолжительности финансового цикла явилось результатом увеличения, как оборачиваемости оборотных активов, так и дебиторской задолженности, что подтверждает ухудшение расчетов с дебиторами. Необходимая деловая активность призвана обеспечить соблюдение «золотого правила экономики», которое гласит: темп роста чистой прибыли должен превышать темп роста выручки, который, в свою очередь, должен превышать темп роста стоимости имущества предприятия. Рассчитаем данные показатели за 2017 г. 5,8%<28,3%<53,2%<100%.Итак, расчеты показали, что соотношение выше рассчитанных индексов динамики в ООО «Югпромсервис» не выполняется. Невыполнение первого соотношения (прибыль снижается опережающим темпом по сравнению с выручкой) означает снижение рентабельности деятельности ООО «Югпромсервис».Несоответствие второму соотношению (выручка снижается опережающим темпом по сравнению с активами) означает снижение оборачиваемости активов ООО «Югпромсервис».Невыполнение последнего неравенства (снижение средней величины активов в динамике) означает уменьшение имущественного потенциала ООО «Югпромсервис». Таким образом, несмотря на устойчивое финансовое положение ООО «Югпромсервис», показатели деловой активности в динамике значительно ухудшились. Потеря большей части клиентов негативно сказалась как на показателях финансово-хозяйственной деятельности предприятия, так и на его деловой активности. Проанализируем состав и динамику выручки от продажи ООО «Югпромсервис» за 2015;2017 гг. (см. табл.
7).Таблица 7 — Динамика выручки от продажи ООО «Югпромсервис» по категориям клиентов.
ПоказателиЕд. изм.
Абсолютные изменения, тыс. руб. Темп прироста, %2016/ 20 152 017/ 20 162 016/ 20 152 017/ 2 016 123 456 789.
Выручка от продажи товаров, работ, услуг, в том числе:
тыс. руб.
84 511 302 782 249−54 233−28 029 В 2,79 разав 13,5 разрозничная торговля1 157 859 685−298−174−25,8−20,3оптовая торговля83 354 294 191 564−53 935−27 855 В 2,83 разав 18,8 раз.
Таблица 7 составлена по данным управленческого учета ООО «Югпромсервис». Известно, что выручка ООО «Югпромсервис» состоит из поступлений денежных средств от оптовых покупателей и из выручки от розничной продажи топлива, осуществляемой на АЗС. Из данных, представленных в таблице 7, видно, что темпы снижения выручки от оптовой торговли топливом превышают аналогичные показатели по розничной торговле топливом. Выручка от розничной торговли убывает примерно одинаково каждый год: на 25,8% в 2016 году и на 20,3% - в 2017 году. Выручка от оптовой торговли снижается: уровень 2016 года ниже уровня 2015 года в 2,83 раза, а в 2017 году выручка от оптовой торговли топливом снизилась в 18,8 раз. Падение выручки от оптовой торговли связано с тем, что ООО «Югпромсервис» не смогла обеспечить бесперебойные поставки топлива на АЗС покупателей. Невыполнение договорных обязательств перед клиентами повлекло за собой массовое расторжение договоров, и, как следствие, огромное снижение объемов продаж. В апреле 2016 года в Российской Федерации начался топливный кризис, который коснулся всех независимых нефтетрейдеров. Кризис был вызван нарушением в механизме поставок топлива от производителей к посредникам и далее, к розничному звену. Независимые владельцы АЗС не могли по разным причинам приобрести топливо, которое бы удовлетворило их либо по ценовым показателям, либо монополисты нефтяники его просто не продавали. В результате возникла нехватка топлива на внутреннем рынке.
И с такой проблемой столкнулась не только анализируемая организация, но и все независимые нефтяные трейдеры и владельцы частных АЗС по всей Российской Федерации. В результате кризиса реализацией топлива в розницу занимались АЗС, принадлежащие монополистам-производителям. В нашем регионе ими являются ООО «Газпром Добыча Астрахань» и ООО «Лукойл».Вследствие топливного кризиса ООО «Югпромсервис» не смогла обеспечить своим оптовым клиентам своевременные поставки топлива и нарушила договорные отношения. Снижение розничного объема реализации связано с теми же причинами. Также, одной из причин оттока клиентов, как оптовых так и розничных, является отсутствие в продаже топлива с низкооктановым числом (бензин Аи-80). Руководству ООО «Югпромсервис» следует обратить пристальное внимание на поиски альтернативы этому виду топлива. Взаимоотношения с клиентами с финансовой точки зрения характеризуются дебиторской и кредиторской задолженностью. Дебиторская задолженность ООО «Югпромсервис» возникает в ходе оптовой торговли топливом. Финансовые взаимоотношения с оптовыми клиентами ООО «Югпромсервис» могут быть оценены при помощи анализа дебиторской задолженности (табл.
8).Данные таблицы 8 показывают, что к концу 2016 года сумма остатка дебиторской задолженности снизилась на 11 986 тыс. руб., а к концу 2017 года — ещё на 2794 тыс. руб. Это мог бы быть положительный факт, но в случае с ООО «Югпромсервис» снижение дебиторской задолженности сопряжено со снижением выручки и связано с уменьшением числа покупателей. За анализируемый период число оптовых клиентов снизилось в 7,5 раз (15 — в 2015 году, 2 — в 2017 году).Таблица 8 -Анализ состояния дебиторской задолженности ООО «Югпромсервис» за 2015;2017гг.Вид дебиторской задолженности.
Абсолютная сумма.
Темп прироста, %Изменения в структуре, %201 520 162 017тыс.
руб.% к итогутыс.
руб.% к итогутыс.
руб.% к итогу2016/ 20 152 017 /20 162 016 /20 152 017 / 20 161 234 567 891 012.
Дебиторская задолженностьв том числе1 765 110 056 651 002 740 736−11 986;2794—покупатели и заказчики1 570 989 521 292 237 056,5−10 497−28 433,0−9,5авансы выданные16 069,14427,844 215,4−11 640−1,37,6прочие дебиторы3361,9110,2602,1−32 549−1,71,9 В том числе просроченная1 005 156,9425675,1 150 352,4−5795−275 318,2−22,8 В структуре дебиторской задолженности ООО «Югпромсервис» основную долю занимают долги оптовых покупателей. В 2015 году удельный вес этого вида дебиторской задолженности составлял 89%, в 2016 году увеличился до 92%, а в 2017 году вновь снизился до 82,5%.На втором месте по весу в общей сумме дебиторской задолженности — авансы выданные. Их доля в 2016 году снизилась на 1,3%, а в 2017 году увеличилась на 7,6% и составила 15,4%. Настораживает большой удельный вес просроченной дебиторской задолженности. В 2015 году её величина занимала 56,9% всей суммы дебиторской задолженности, в 2016 году её сумма снизилась на 5795 тыс. руб., но удельный вес возрос до 75,1%. В 2017 году сумма просроченной дебиторской задолженности была равна 1503 тыс. руб. и занимала 52,4% в общем остатке дебиторской задолженности на конец года. Это негативный факт. Далее проведем анализ кредиторской задолженности организации.
(см. табл. 9). Таблица 9 составлена по данным баланса за 2015;2017гг.В 2017 году кредиторская задолженность ООО «Югпромсервис» отсутствует, так как Приказом № 18 от 20.
12.2017г., подписанным директором ООО «Югпромсервис» и главным бухгалтером ООО «Югпромсервис» было предписано начислить и выплатить заработную плату персонала за декабрь 2017 года в декабре 2017 года. То же самое предписание коснулось и налогов: все налоги и отчисления во внебюджетные фонды были начислены и перечислены в декабре 2017 года. Таблица 9 — Анализ состояния кредиторской задолженности ООО «Югпромсервис» за 2015;2017гг.Вид кредиторской задолженности.
Абсолютная сумма.
Темп прироста, %Изменения в структуре, %201 520 162 017т. р.уд.вес,%т. р.уд.вес,%т. р.уд.вес,%2016/20 152 017/ 20 162 016/ 20 152 017 /20 161 234 567 891 012.
Кредиторская задолженность в том числе16 195 100 202 100—-15 993−202—поставщики и подрядчики1 452 489,700—-145 240−89,7-задолженность по налогам и сборам1510,9 202 100—51−20 299,1-прочие кредиторы15 209,400—-15 200−9,4-в том числе просроченная0000—0,000-В 2015 году сумма кредиторской задолженности ООО «Югпромсервис» была довольно значительна. 89,7% в ней составляла задолженность поставщикам. Здесь следует учесть особенности работы ООО «Югпромсервис»: организация не производит топливо, а занимается посреднической деятельностью по реализации топлива. В 2015 году ситуация на рынке нефтепродуктов позволяла покупать большие объема топлива с отсрочкой платежа. С наступлением топливного кризиса 2016 года это стало невозможным. Сумма кредиторской задолженности в 2015 году меньше суммы дебиторской задолженности, и, после оплаты покупателями полученного топлива, организация полностью рассчиталась с поставщиками. В 2017 году для обеспечения поставок топлива двум оставшимся покупателям и снабжения собственной АЗС ООО «Югпромсервис» производит закупки гораздо меньшими объемами и рассчитывается без предоставления отсрочки. Следует также отметить, что ООО «Югпромсервис» не имеет постоянного поставщика нефтепродуктов. В таблице 10 представлены показатели оборачиваемости задолженностей ООО «Югпромсервис», составленной по данным баланса. Значения показателей оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженностей очень сильно варьируются. Это связано с резким снижением выручки, отсутствием кредиторской задолженности в 2017 году. Таблица 10 — Показатели оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженностей ООО «Югпромсервис» за 2015;2017гг.Показатели оборачиваемости.
ГодыДинамика2 015 201 620 172 016 к 20 152 017 к 2 016 123 456.
Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах4,795,340,780,56−4,56Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности в днях76,2368,29 465,95−7,94 397,66Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности5,22 149,89−144,67-Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности69,952,44—67,51-В 2017 году остаток дебиторской задолженности на конец года превысил сумму выручки. В связи с этим коэффициент оборачиваемости средств в расчетах равен 0,78, а период оборачиваемости больше года. Следует обратить на этот факт пристальное внимание. Таким образом, при анализе кредиторской задолженности было выявлено, что в 2015 году сумма задолженности поставщикам и подрядчикам составляла 89,7% всех обязательств. В 2016 и 2017 году этот показатель отсутствует, то есть расчеты с поставщиками ведутся в денежной форме без предоставления отсрочки. Сумма дебиторской задолженности снижается, но в 2017 году остаток дебиторской задолженности превысил выручку от продаж, и 52,4% этого остатка составила просроченная дебиторская задолженность. Таким образом, оценка финансовых взаимоотношений с клиентами ООО «Югпромсервис» напрямую связана с анализом дебиторской и кредиторской задолженностей. По итогам анализа можно сделать вывод о неудовлетворительных отношениях ООО «Югпромсервис» как с оптовыми, так и с розничными покупателями. При анализе основных технико-экономических показателей ООО «Югпромсервис» было выявлено значительное снижение сумм выручки, себестоимости и прибыли. Но, в целом, при анализе платежеспособности и финансовой устойчивости, стало понятно, что предприятие платежеспособно и имеет хорошую финансовую устойчивость, то есть предприятие может работать и развиваться.
Заключение
.
На основании проведенного исследования можно сделать вывод, что финансовая устойчивость — это возможность компании оплачивать свои расходы, маневрировать денежными средствами и обеспечивать безостановочный процесс производства и реализации товаров и услуг. Финансовая отчётность выполняет три основные функции: информативнуюуправленческуюконтрольную. Основным механизмом для того, чтобы выявлять проблемы в управлении финансово-хозяйственной деятельности компании, является, как уже было отмечено выше, анализ финансовой отчетности. В настоящее время в условиях рыночной экономики важным условием успешного функционирования компании является выбор контрагентов для взаимодействия. И именно финансовая отчетность в данном случае может выступать источником объективной информации о финансовом положении контрагента. Основными этапами проведения анализа финансового состояния являются:
анализ имущественного положения и источников его происхожденияанализ ликвидности и платежеспособностианализ финансовой устойчивостианализ деловой активностианализ рентабельности.
Список использованных источников
.
Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента.
М.: Финансы и статистика, 2008. 384 с. Карасева И. М., Ревякина М. А. Финансовый менеджмент: уч. пособие/ под ред. Ю. П. Анискина.
М.: Омега-Л, 2006. 335 с. Куприянова Л. М. Экономический анализ: учеб.
пособие. М., 2014. 159 с. Лиференко Г. Н. Финансовый анализ предприятия: учебное пособие.
М.: Издательство «Экзамен», 2005. 160 с. Скамай Л. Г. Экономический анализ деятельности предприятий / Л. Г. Скамай, М. И. Трубочкина.
М.: ИНФРА-М, 2009. С.205Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. М.: ИНФРА-М, 2008. 208 с. Баланс результативности и экономичности в динамическом нормативе / Н. Н. Погостинская [и др.] // Экономика. Бизнес.
Банки. 2014. № 1 (6). С.
72−87.Гутковская Е. А., Колесник Н. Ф. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации и мероприятия по ее повышению // Вестник Самарского государственног университета. — 2015. — № 2. — с.
35 — 46Куприянова Л. М. Функции финансовой отчетности и их роль в развитии бизнеса //Общество: политика, экономика, право. — 2015. — № 3. — с. 19−25 Куприянова Л. М., Осипова И. В. Бухгалтерский баланс — важнейший источник информации для оценки развития бизнеса // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014.
№ 40 (226). С. 45−59.
Палий В. Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник.- 3-е изд., испр. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2007. 512 с. Фомин В. П., Татаровский Ю. А. Формирование и анализ показателей финансового состояния организаций // Экономический анализ: теория и практика. — 2016. — № 4. —. 11 — 19Белова Е.Л., Попелышко Т. М. Управление финансовой устойчивостью организации — [Электронный ресурс] - Режим доступа.
http://nf-innovate.com/content/files/sn/cn2015/cn4(17)-15/%D0%91%D0%B5%D0%BB%D0%BE%D0%B2%D0%B0%20%D0%9F%D0%BE%D0%BF%D0%B5%D0%BB%D1%8B%D1%88%D0%BA%D0%BE%20.pdf (дата обращения 31.
07.2018)Анализ финансового состояния предприятия — [Элетронный ресурс] - Режим доступа.
http://www.grandars.ru/college/ekonomika-firmy/finansovyy-analiz-predpriyatiya.html (дата обращзения 01.
08.2018)Меры государственной поддержки российского автопрома в 2017 году — [Электронный ресурс] - Режим доступа.
https://programma-avtokreditovaniya.ru/mery-gosudarstvennoj-podderzhki-rossijskogo-avtoproma-v-2017;godu/ (дата обращения 29.
06.2018)Платежеспособность и ликвидность предприятия — [Электронный ресурс] - Режим доступа.
http://www.grandars.ru/college/ekonomika-firmy/likvidnost-predpriyatiya.html (дата обращения 02.
08.2018)Рентабельность предприятия — важнейший показатель финансового состояния предприятия — [Электронный ресурс] - Режим доступа.
https://www.syl.ru/article/66 356/rentabelnost-predpriyatiya-vajneyshiy-pokazatel-finansovogo-sostoyaniya-organizatsii (дата обращения 02.
08.2018).
