руб. (0,7*6360). Оптимизация ассортимента данных товаров путем исключения самых затратоемких и с меньшей оборачиваемостью уменьшит среднюю сумму их запасов до 6000 тыс.
руб., высвобожденные средства будут вложены в товары группы, А (1-я группа) (товары для дома), их стоимость возрастет до 299 630 тыс.
руб. (в 2016 году была равной 149 635 тыс.
руб.), оборачиваемость в 2016 году по данным товарам составила 4,29 раза), при сохранении достигнутой товарооборачиваемости дополнительные вложения в размере 360 тыс.
руб. принесут дополнительную сумму оборота в размере 1544 тыс.
руб. (360*4,29). Также с целью оптимизации ассортимента по данным исследований большинства экономистов, изучение спроса позволяет повысить оборот на величину порядка 10%[11, с.132]. Для повышения конкурентоспособности необходимым является вменять в обязанности маркетолога и менеджеров проведение ежемесячных рейдов по аналогичным организациям конкурентов, дабы перенять то новое, что находят конкуренты и выйти на лидирующие позиции. В том числе — это изучение цен конкурентов, и хотя Воткинское райпо имеет прямые поставки от лучших предприятий России, но другие фирмы-конкуренты также имеют прямые поставки, но, варьируя размером торговых надбавок, делают разные цены. На рисунке 5 представлено сравнение средних цен на основные позиции пользующихся наибольшим спросом товаров для дома — посудных товаров (в среднем цена взята) из России Воткинского райпо с ценами предприятий-конкурентов.Рисунок 5 — Сравнение средних цен Воткинского райпо и предприятий-конкурентов.
Как видно, у Воткинского райпо не самые высокие, но не самые низкие цены. Так, к примеру, снижение цены на 5% позволит приблизиться к ценам ООО «Сигма» и ООО «Порт» — ценам ближайших конкурентов. Как показывают проведенные исследования товароведа, 10% покупателей ушли к конкурентов, соответственно, уменьшение средней цены на лидирующие позиции позволят вернуть данных покупателей, соответственно повысив физический объем оборота на 10%. Найдем совокупный индекс изменения оборота Воткинского райпо умножением индекса физического объема (он составил 1,05) на индекс цен 1,06:1,05*1,06 = 1,113.Прирост оборота по данным в результате этого планируется в размере 16 909 тыс.
руб.(149 635*111,3/100−149 635).Для повышения товарооборота специалистами Воткинского райпо был проведен опрос среди клиентов по изучению спроса на базальтовые ткани, конструкционную стеклоткань и рулонный стеклопластик производства ООО «ЕЗИМ» (г. Екатеринбург), так как есть возможность заключения с ними долгосрочного договора на приемлемых условиях. На условиях предоплаты в 40% от стоимости ООО «ЕЗИМ» предлагает скидку в размере 5% от партии. Воткинскому райпо эти условия достаточно выгодны, покупатели готовы приобрести данный товар по меньшей в сравнении с конкурентами цене на сумму минимально в 10 000 тыс.
руб. Это также повышает товарооборот предприятия.
2 мероприятие — Внемагазинная торговля. Для этого необходимо выпустить каталоги. Так, затраты на выпуск каталогов для внемагазинной торговли по заказам общим тиражом 1000 шт. составят 70 тыс.
руб., также на разработку и дизайн сайта в сети Интернет потребуется затратить еще 25 тыс.
руб. Оплата почтовых расходов за пересылку каталогов составит 200 руб. за один каталог, итого единовременные затраты по данному мероприятия равны:
70 + 25 + 0,2*1000 = 295 тыс.
руб.Проведенные исследования ведущих экономистов показывают, что внемагазинная торговля приносит предприятию до 15% оборота[9, с.141], что позволит увеличить оборот на 50 405 тыс.
руб. (336 032*15/100).
3 мероприятие — Оптимизация издержек. Спрогнозируем сумму издержек предприятия на 2017 год. Сумма условно-постоянных издержек по данным 2016 года составила 36 757 тыс.
руб. Достаточно большая сумма расходов на рекламу является оправданной, только если приносит свои результаты. Расходы на рекламу в 2016 году составили 4541 тыс.
руб. Опрос клиентов Воткинского райпо показал, что реклама на радио (40% рекламного бюджета, или 1816 тыс.
руб.) принесла эффект только в количестве новых 2-х заключенных оптовых контрактов за год, реклама в газетах и журналах (25% рекламного бюджета, или 1135 тыс.
руб.) принесла 8 заключенных договоров, а рекламах на баннерах (35%, или 1590 тыс.
руб.) рекламного бюджета привлекла еще 10 новых оптовых клиентов. Следовательно, самой неэффективной является реклама на радио. В связи с этим было принято решение повысить рекламу в газетах и журналах в размере 30% от рекламного бюджета на радио в 2016 году, т. е. на 545 тыс.
руб., а на радио рекламы не будет вообще. В связи с этим, общая сумма расходов на рекламу в 2017 году составит:
1135+1590+545 = 3270 тыс.
руб.Предполагается экономия расходов на рекламу в 2017 году в размере 1271 тыс.
руб. В 2016 году наблюдается заметный рост транспортных расходов на 760 тыс.
руб. Половину транспортных расходов относят к постоянным расходам — это расходы на доставку груза от склада поставщика, оплачивается доставка грузовым автомобилем фирмы «Трэйд-авто» один раз в неделю в размере 40 тыс.
руб. в неделю, т. е. 160 тыс.
руб. в месяц, остальные расходы относят к переменным — доставка товара по мере необходимости. Для возможности экономии на данной статье затрат в табл. 6 представлено сравнение условий оплаты по четырем транспортным фирмам-конкурентам.Таблица 6 — Сравнение условий оплаты транспортных фирм-конкурентов.
Наименование фирмы.
Стоимость одной доставки, тыс.
руб. (из расчета дальности 100 км.)Условия оплаты.
ООО «Трэйд-авто"40Наличными из кассы по факту доставки.
ООО «Транспортная компания-1"38Предоплата за месяц 50%ООО «Авто-маркет"45Безналичным путем по факту доставки.
ООО «ТиК"35Наличными из кассы по факту доставки.
Как видно из представленных в таблице данных, если перейти на договорные отношения с транспортной компанией ООО «ТиК», то условия оплаты останутся прежними, а за год сумма транспортных расходов на доставку товара, которая стабильно осуществляется один раз в неделю, составит:
35*4*12 = 1680 тыс.
руб.Сумма экономии в год составит:
1680 — 1920 = -240 тыс.
руб.Остальные постоянные расходы остаются неизменными. Также предполагается сдача в аренду пустующего складского помещения 150 кв.м. по ставке 4500 руб., сумма прочих доходов в год составит:
150*4500*12 / 1000 = 8100 тыс.
руб.В таблице7 представлены все предложенные мероприятия по увеличению прибыли от продаж. Таблица 7 — Мероприятия по увеличению прибыли Воткинского райпо.
МероприятияЭффект, тыс.
руб.Влияние на результат1. Оптимизация ассортимента товаров28 453.
Повышение товарооборота2. Внемагазинная торговля50 405.
Повышение товарооборота3. Оптимизация издержек1511.
Снижение коммерческих расходов.
Нужно рассчитать финансовые результаты на будущий год.
3.2 Прогноз финансовых результатов предприятия.
Определим выручку от продажи (товарооборот) на будущий год исходя из предложенных мероприятий его роста:
336 032 + 1544+16 909+10000+50 405 = 414 890 тыс.
руб.Общая сумма постоянных издержек обращения на будущий год составит:
36 757 — 1271 — 240 = 35 246 тыс.
руб.Уровень переменных издержек, включая себестоимость товаров, (в процентах к товарообороту) в 2016 году был равным:(35 831+253764) / 336 032 * 100 = 86,18%.Оставляя уровень переменных издержек на уровне 2016 года, определим сумму переменных издержек на будущий год:
414 890 * 86,18 / 100 = 357 552 тыс.
руб.На будущий год общая сумма издержек (включая себестоимость) составит:
35 246 + 357 552 = 392 798 тыс.
руб.Рассчитаем прогнозируемую прибыль от продаж на будущий год методом прямого счета как разницу между выручкой от продажи и суммой затрат:
414 890 — 392 798 = 22 092тыс.
руб.Данная прибыль — наиболее вероятна, так как здесь были учтены возможные резервы ее роста. С учетом предполагаемой суммы прочих доходов по причине сдачи складских помещений в размере 1050 тыс.
руб. и оставленных всех остальных прочих доходов и расходов на уровне 2016 года (250 кв.м.*350 руб.*12 мес.) прибыль до налогообложения составит:
22 092 + 239 — 1032 + 3695 + 1050 — 5695 = 20 349 тыс.
руб.При этом прочие платежи в бюджет оставлены на уровне 2016 года. Технико-экономические показатели деятельности Воткинского райпо в проектном году показаны в таблице 8. Таблица 8 — Финансовые результаты деятельности Воткинского райпо№Показатели.
Ед. измер.
2016 год.
ПрогнозПрирост.
Тыс.руб. %1Выручка от продажитыс.
руб.3 360 324 148 907 885 568,52Себестоимость продаж (включая коммерческие расходы).
тыс.руб.
3 263 523 927 986 644 480,43Прибыль от продаж тыс.
руб.96 802 209 212 412 128,24Прибыль до налогообложениятыс.
руб.68 872 034 913 462 192,54Налог на прибыль и прочие платежитыс.
руб.45 747 905 333 172,85Чистая прибыльтыс.
руб.23 131 244 410 131 440,06Рентабельность активов%7,1020,9913,89−7Рентабельность продаж%2,885,322,44-Как видно из данных таблицы 8, проектные мероприятия позволили повысить:
сумму выручки от продажи.
Воткинского райпо на 23,5%; - прибыль от продаж (доходы минус расходы) — на 128,2%;
— чистую прибыль-на 438%.Наблюдается повышение рентабельности продаж на 2,44% и рентабельности активовна 13,89%.Следовательно, можно сделать вывод, что за счет введения предложенных мероприятий по улучшению финансовых результатов будет достигнуто повышение прибыли в Воткинском райпо, что позволит укрепить экономическое положение предприятия.
Заключение
.
В курсовой работе представлены теоретические и практические основы анализа финансовых результатов организации. Прибыль является основным финансовым результатом, выступает категорией, которая является известной с давнего времени, у нее появились новые содержания в условиях современного развития экономики государства, формирования действительной самостоятельности субъектов хозяйствования. Цель анализа финансовых результатовразработка рекомендаций по улучшению финансовых результатов организации. Объектом исследования в работе является Воткинское райпо. Основной вид деятельности компании -прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах. Воткинское райпо находится на общей системе налогообложения. Прибыль от продаж увеличилась в 2015 году на 3,8%, или на 316 тыс.
руб., а в 2016 году — на 10,9%, или на 951 тыс.
руб. Данная прибыль является прибылью от основной деятельности компании, по данной причине ее повышение положительным образом характеризует результативность ее функционирования. Повышение суммы данного рода прибыли вызваноменьшим уменьшениемобъема розничного и оптового товарооборота в сравнении с уменьшениемпоказателя себестоимости продажи товаров, суммы валовой прибыли (дохода) и издержек обращения (коммерческих расходов). В 2015 году по сравнению с 2014 годом видно уменьшение выручки от продажи на 5865 тыс.
руб. из-за небольшого сужения ассортимента реализуемых товаров по причине роста закупочных цен, или на 1,6%, а в 2016 году по той же причине она уменьшилась на 5,4%, или на 19 098 тыс.
руб. Вместе с тем видно большее уменьшение суммысебестоимостиреализуемых товаров райпо на 7433 тыс.
руб. по причине снижения объема поставок товаров и т. д., или на 2,7%, в 2015 году, и на 6,3%, или на 17 089 тыс.
руб. в 2016 году. Большее снижение суммы себестоимости в сравнении с уменьшением суммы выручки от продажинеизменным образом влечет за собой рост суммы прибыли от продажи. Однако Воткинское райпополучило высокие результатыторговой деятельности в 2015 году в сравнении с предыдущим годом, об этом говорит повышение суммы прибыли до налогообложения на 1822 тыс.
руб., или на 34,7%. Однако в 2016 году сумма прибыли до налогообложения стала меньше на 2,7%, или на 190 тыс.
руб. Такое уменьшение суммы прибыли до налогообложения выступает как результатснижения почти всех видов прибыли, к примеру, отрицательное сальдо прочих доходов и расходов в 2016 году стало больше на 1141 тыс. руб. (2793−1652) в 2016 году, а это, вместе с тем, сделало меньше сумму прибыли до налогообложения. Можно увидеть, что сумма чистой прибыли возрослав 8,1 раза в 2015 году, или на 2340 тыс.
руб., а в 2016 году по причине снижения прибыли до налогообложения уменьшилась на 12%, или на 316 тыс.
руб. Из этого следует, что снижаются возможности Воткинского райпов пополнении величины собственного капитала с целью роста уровня финансовой устойчивости компании, а это показывает ухудшение результатов его функционирования. В сравнении с 2015 годом был видимый прирост уровня рентабельности продаж в 2016 году (в размере0,42% по сравнению с показателем прошлого периода).Уровень рентабельности фондов в 2015 году стал выше на 4,92%, а в 2016 году стал меньше на 0,63%, составив 18,82%.Также наблюдается в 2016 году уменьшение показателя рентабельности собственного капитала на 0,7% (против прироста в 2015 году на 3,98%), это связано с меньшим приростом прибыли в сравнении с ростом собственного капитала, что свидетельствует о снижении эффективности его использования. Повышение уровня рентабельности совокупных активов в 2015 году было равно1,7% (в сравнении с неизменностью его в 2016 году — 7,1% как и на уровне 2015 года), это было по причине того, что все вложенные в совокупные активы средства приносилиодинаковую сумму прибыли с каждых 100 руб., а это показывает эффективность их использования. Основной размер влияния на увеличение суммы прибыли Воткинского райпо оказали повышение уровня доходности компании. С целью дальнейшего роста уровня эффективности деятельности Воткинского райпо необходимым является наращивание суммы прибыли от продаж большими темпами в сравнении с темпами прироста ресурсов. В связи с этим необходима оптимизация издержек обращения, которые были негативным фактором влияния на сумму прибыли, внедрение в работу организации процессов планирования и прогнозирования затрат, для этого необходимо введение режима экономии издержек, проведение контроля оперативного характера за образованием затрати т.д.Для повышения суммы прибыли был сделан вывод о необходимости принятия в штат специалиста по управлению финансами. Необходим рост оборота Воткинского райпо, для чего необходимо обязательно оптимизировать структуру ассортимента товаров; организовать внемагазинную торговлю по каталогам; оптимизировать издержки. С учетом резервов роста был спрогнозирован прирост товарооборота в размере 23,5% на 2017 год. Наиболее вероятной представляется прогнозная прибыль методом прямого счета, прибыль от продаж составит 22 092 тыс.
руб., здесь были учтены возможные резервы ее роста. Рентабельность продаж в будущем году составит 5,32%, что больше показателя 2016 года на 2,44%. Это доказывает эффективность предложенных способов оптимизации финансовых результатов и увеличения товарооборота как основных факторов прироста прибыли. Список используемой литературы.
Нормативно-правовые документы.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.
11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 22.
10.2015) // Справочно-правовая система «Консультант.
Плюс".Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.
12.2015) // Справочно-правовая система «Консультант.
Плюс".Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.
12.2015) // Справочно-правовая система «Консультант.
Плюс".О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (в ред. от 16.
11.2014) // Справочно-правовая система «Консультант.
Плюс"."Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99): Положение по бухгалтерскому учету утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.
07.1999г. № 43н // Справочно-правовая система «Консультант.
Плюс".Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.
05.1999 332н (ред. от 27.
04.2012) // Справочно-правовая система «Консультант.
Плюс".Расходы организации ПБУ 10/99: Положение по бухгалтерскому учету, утвержденное Приказом Минфина России от 06.
05.1999 № 33н (ред. от 27.
04.2012) // Справочно-правовая система «Консультант.
Плюс".О формах бухгалтерской отчетности: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 20 июля 2010 г. № 66н (ред. 30.
11.2012 № 455)// Справочно-правовая система «Консультант.
Плюс".Монографическая литература.
Арасланова О. В. Планирование и прогнозирование деятельности предприятия: Учебное пособие / О. В. Арасланова, В. О. Караулов [и др.]. — М.: Palmarium Academic Publishing, 2015. — 296с. Бадмаева, Д. Г. Бухгалтерский учет и анализ / Д. Г. Бадмаева, С. М. Бычкова. — СПб.: Питер, 2014. — 512с. Байбардина Т. Н. Маркетинг в торговле: Практикум / Т. Н. Байбардина, В. Л. Кузьменко, Кожухова Г. Н. — М.: Издательство Гревцова, 2012.
— 255с. Ковалев, В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика / В. В. Ковалев. — 3-е изд. — М.: Проспект, 2015. — 1104с. Периодическая литература.
Абушенкова, М.В. О продаже продукции, финансовых результатах и выкупе собственных акций / М. В. Абушенкова // Главбух. — 2013. — № 20. — С.13−19.Алтухова, М. В. Пример анализа прибыльности и рентабельности / М. В. Алтухова // Справочник экономиста. -.
2013. — № 1. — С.2−4.Гаврин, В. С. Разработка комплекса мероприятий по совершенствованию управления финансовыми результатами предприятия / В. С. Гаврин, А. Ю. Целикова [и др.] // Инновационная наука. — 2016. — № 12−1. — С.52−55.Греченюк, А. В. Проблемы и содержание анализа отчета о финансовых результатах / А. В. Греченюк, О. Н. Греченюк // Экономический анализ: теория и практика.
— 2016. — № 43. — С.59−64.
Гусева, Л. И. Анализ в управлении финансовым результатом предприятия / Л. И. Гусева, А. В. Порицкий // Материалы международной научно-практической конференции «Управление инновационным развитием современного общества: тенденции, приоритеты». Изд-во Новосибирский государственный технический университет, 2015. — С.152−153. Дружиловская, Т. Ю. Показатели доходов, расходов и финансовых результатов в учете и отчетности: теоретически и практический аспекты / Т. Ю. Дружиловская, С. М. Ромашова // Международный бухгалтерский учет. ;
2015. — № 31. — С.2−11.Зимакова, Л. А. Финансовый результат: исторический и методологический аспекты / Л. А. Зимакова, А. В. Шпаковская.
— Международный бухгалтерский учет. — 2015. — №.
3. — С.44−54.Карпова, Н. В. Формирование финансовых результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций оптовой торговли // Все для бухгалтера / Н. В. Карпова. — 2016. — № 2. — С.10−13.Киреева, И. В. Анализ финансовых результатов деятельности организации по данным отчета о финансовых результатах / И. В. Киреева // Политика, экономика и инновации.
— 2016. — № 4. — С.
7.Климова, Н. В. Оценка влияния факторов на показатели прибыли и рентабельности / Н. В. Климова // Экономический анализ: теория и практика. — 2015. — №.
20. — С.10−13.Котова К. Ю. Комплексное развитие системы управления затратами в торговой организации / К. Ю. Котова, В. Г. Балеевских // Экономический анализ: теория и практика. — 2015.
— № 40. — С.34−54.Мануйленко, В. В. Современная методология управления прибылью акционерного общества / В. В. Мануйленко, Т. А. Садовская // Финансы и кредит. — 2015.
— № 22. — С.21−23.Московчук, А. Т. Роль экономического анализа в повышении эффективности управления финансовым результатом / А. Т. Московчук // Международный сборник научный статей «Общество и экономика постсоветского пространства». Липецк: Научное партнерство «Аргумент. ;
2015. — № 5. -С.120−125.Парушина, Н. В. Основные направления анализа и прогнозирования финансового состояния по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций / Н. В. Парушина // Международный бухгалтерский учет, 2015. — № 2. — С.55−63.Согачева, О. В. Управление финансовыми результатами деятельности организации / О. В. Согачева, Р. А. Головачев [и др.] // Молодой ученый. -.
2016. — № 6. — С.556−559.Старкова, А. А. Методика проведения анализа финансовых результатов деятельности организации на основании данных отчета о финансовых результатах / А. А. Старкова, М. Н. Смагина // Вестник научных конференций. — 2016. — №.
4−5. — С.206−210.Сухова, Л. Ф. Новые факторы управления рентабельностью предприятия / Л. Ф. Сухова // Финансовая аналитика: проблемы и решения. — 2016. — № 6. — С.2−12.Феттер, А. А. Управление финансовым результатом от основной деятельности предприятия / А. А. Феттер // Новый университет. Серия: Экономика и право. — 2015.
— № 10. — С.16−18.Описание электронных ресурсов.
Анализ прибыли предприятия: величина прибыли от продаж, расчет маржинальной прибыли [Электронный ресурс]. — Электрон. ст. — Режим доступа к ст.:
http://www.businessuchet.ru/main/calc_profit_factor_analysis.asp.Приложения.
