Запас прочности 2016= (28 184−11 912,38)/28 184 =0,57*100=57%Запас прочности 2017 = (27 605−12 176)/27 605 =0,55*100 =55%Для достижения безубыточности предприятию понадобится больше времени. Как следует из проведенных расчетов, достижение порога рентабельности (точки безубыточности) обеспечивается при объеме продаж в размере — 11 912,38 тыс. руб. в 2016 году и в размере 12 176 тыс. рублей в 2017 году. Порог рентабельности или точка безубыточности соответствует положению, когда от реализации продукции нет ни убытков, ни прибыли (или прибыль равна 0). Таким образом, расчет позволяет определить пороговый объем производства и продаж продукции, при котором достигается безубыточность деятельности с, т. е. выручка равна затратам. Запас прочности в 2017 году снизился благодаря росту постоянных затрат, которые предприятие оптимизировать может только отчасти, к постоянным затратам, кроме ФОТ, относятся и коммунальные платежи, на рост тарифа фабрика повлиять не может.
2.3. Калькулирование себестоимости продукции.
Для калькулирования себестоимости возьмем производство конфет «Маска», калькуляцию составим на примере планового производства данного продукта в годовом исчислении. Таблица 4 — Расчет потребности и стоимости сырья и материалов.
Вид расходуемого сырья и материалов.
Объём производства, тонн.
Норма расхода сырья и материалов на 1 тонну.
Потребность сырья на весь объём, тн.
Цена за единицу сырья (тыс. руб/тонна.)Стоимость всего сырья (тыс. руб.)Сахар, кг17,045,88 100,200,033,01Пудра сах., кг17,4 335,725720,670,38 217,39Глазурь, кг17,4 238,24058,930,77 312,54Молоко сгущ., кг17,4 131,432239,570,112 250,83Какао, кг17,0419,6333,980,16 555,11Конд. Жир, кг17,4 145,982487,500,8 199,00Эссенция ванильная, л17,040,8414,310,1762,52Кешью, кг17,0487,621 493,040,32 477,77итого 1518,16Таблица 5 — Расчёт потребности и стоимости вспомогательных материалов.
Вид расходуемого сырья и материалов.
Объём производства, тонн.
Норма расхода сырья и материалов на 1 тонну.
Потребность сырья на весь объём, тн.
Цена за единицу сырья (тыс. руб/тонна.)Стоимость всего сырья (тыс. руб.)Бумага, кг17,042,135,780,0782,79Подвертка, кг17,411 187,440,5 410,12Этикетки, кг17,040,11,700,0960,16Трафареты, кг17,040,11,700,0450,08Контр.
лента, кг17,040,610,220,050,51Мука кукуруз., кг17,040,46,820,030,20Крафт-бумага, кг17,0413,4228,340,0818,27итого 32,14Таблица 6 — Расчёт потребности и стоимости электроэнергии (теплоэнергии)Вид продукции.
Объём производства.
Норма расхода на един. продукц. кВт/ч, Гкал. Потребность на весь объём, кВт/ч, Гкал. Тариф за кВт/ч, стоимость Гкал (т.руб.).Стоимость электроэнергии (тепло-энергии), (тыс. руб.).Теплоэнергия17,041,2621,470,9420,18электроэнергия17,44 207 156,800,18 128,82итого 149,00Таблица 7 — Расчёт планового (эффективного) фонда рабочего времени одного рабочего за год (при пятидневной рабочей неделе).
показатель.
ЗначениеКалендарные дни365Выходные дни100Праздничные дни18Номинальный фонд рабочего времени247Невыходы на работу по уважительным причинам (дни):
— очередные отпуска28- дополнительные отпуска0- невыходы по болезни5- отпуска по беременности и родам0- отпуска по учёбе0Плановый фонд рабочего времени, дни214Средняя продолжительность смены, час8Эффективный фонд рабочего времени, час1712.
Таблица 8 — Расчёт годового фонда заработной платы производственных рабочих, тыс. руб.Проф.Числ.
в смену.
Числ. В суттариф.
Пл. фонд, час.
ФОТ по тарифупремиидоплатыитого.
Всего ФОТ С учетом соц. отчислениймастер1278,891 712 270,12108,0513,51 391,67391,67 117,50варщик1247,41 712 162,364,928,11 235,33235,3370,60карамельщик1247,41 712 162,364,928,11 235,33235,3370,60машинст зав.
машины1247,41 712 162,364,928,11 235,33235,3370,60машинист уп. машины1247,41 712 162,364,928,11 235,33235,3370,60транспортировщик1247,41 712 162,364,928,11 235,33235,3370,60рецептурщик1247,41 712 162,364,928,11 235,33235,3370,60бригадир грузчиков1278,891 712 270,12108,0513,51 391,67391,67 117,50грузчик2436,91 712 252,69101,0812,63 366,4366,4109,92бригадир ремотников1278,891 712 270,12108,0513,51 391,67391,67 117,50слесарь1236,91 712 126,3550,546,32 183,2183,254,96эл.
монтер1236,91 712 126,3550,546,32 183,2183,254,96слесарь КИПиА1236,91 712 126,3550,546,32 183,2183,254,96бригадир сбыта1278,891 712 270,12108,0513,51 391,67391,67 117,50кладовщик1236,91 712 126,3550,546,32 183,2183,254,96экспедитор1236,91 712 126,3550,546,32 183,2183,254,96итого1734 4261,91 278,318Среднемесячная зарплата мастера будет равна 42 тыс. руб. =509,17/12Таблица 9 — Расчёт себестоимости продукции, тыс. руб. Статьи калькуляции.
Затраты на единицу продукции, т.руб.Затраты на весь объём производства тыс. руб.
1.Сырьё и основные материалы 89,91 518,162. Вспомогательные материалы1,8932,143. Транспортно-заготовительные расходы, 5%от фот4,4575,9084.
Теплоэнергия на технологические цели1,1920,25. Электроэнергия на технологические цели7,56 128,826. Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих250,64 261,097. Отчисления на социальные нужды75,21 278,328. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования12,50 213,05459.
Общехозяйственные расходы22,51 383,498110.
Общепроизводственные расходы45,1 766,9962.
Производственная себестоимость464,27 177 911,19111.
Коммерческие расходы13,93 237,335718- Полная себестоимость478,208 148,52632- Рентабельность продукции (30%)0,0030%- Прибыль143,462 444,55- Оптовая цена 621,66- Налог на добавленную стоимость (10%) 62,17- Отпускная цена за 1 тонну продукции 40,13 683,83Постоянные расходы337,595 752,46Переменные расходы104,181 775,23Рассчитаем необходимый объем выручки для получения плановой прибыли. Оп = прибыль + полная себестоимость = 10 593,08 тыс. руб. Точка безубыточности = (10 593,08*5752,46)/(10 593,08−1775,23) =6910,6 тыс. руб. Запас финансовой прочности = = (BТбд)/B * 100%=(10 593,08−6910,6)/10 593,08*100% =34%.Маржинальный доход = 10 593,08−1775,23=8817,9 тыс. руб. Эффект операционного рычага =8817,9/2444,55 =3,6.Операционный рычаг не является высоким, значит, нет больших рисков производства.
Заключение
.
Под термином точка безубыточности понимается объем продаж, при котором доход компании будет равняться абсолютному нулю. Причем необходимо уточнить, что прибыль или доход организации при этом будет являться разницей дохода предприятия и его расхода. Измерение точки безубыточности выполняется путем денежного или натурального выражения. Вне зависимости от формы и вида деятельности предприятия очень важно определить в какой именно момент организация начнет получать реальный доход и покроет вложенные в него денежные средства. Именно для расчета этого показателя используют так называемую точку безубыточности. Такой расчет используется и при анализе деятельности производственных предприятий. ООО Кондитерская фабрика Победа работает на рынке кондитерских изделий с 2000 года, находится в Москве и производит широкий спектр шоколадной продукции. Организация является прибыльной. Выручка в 2017 году снизилась на 2%, себестоимость в 2017 году снизилась на 13,2%, что положительно характеризует работу организации. Сокращение себестоимости произошло из-за снижения затрат на закуп импортных ингредиентов и замены их на отечественные, что положительно сказалось на прибыли и чистой прибыли. Материальные затраты занимают основную долю в структуре затрат. Расчет точки безубыточности показал, что ее сумма в денежном выражении в 2017 году увеличилась, предприятие стало работать хуже. Рассчитанный запас прочности показал снижение, что означает ухудшение деятельности. Несмотря на снижение себестоимости и рост прибыли, кондитерской фабрике необходимо стремиться к росту выручки для улучшения запаса прочности. Произведен расчет себестоимости планового производства новой продукции, выявлена точка безубыточности и запас финансовой прочности, а также рассчитан операционный рычаг. Расчет показал, что производство не имеет высоких рисков и является целесообразным, внедрение данной продукции позволит увеличить выручку и прибыльность предприятия. Библиографический список.
Абрютина, М. С. Финансовый анализ [Текст]: учеб. Пособие/ М. С. Абрютина. — М.: Дело и сервис, 2014. 192 с. Анализ финансовой отчетности[Текст]: учеб. пособие / под ред. В. И. Бариленко. — М.: Кно.
Рус, 2014. — 240 с. Бабичева, Н.Э. Теоретико-методологические основы экономического анализа развития организаций на основе ресурсного подхода[Текст]:: монография.
М.: ФИНАНСЫ и КРЕДИТ, 2012. — 256 с. Бабичева, Н. Э. Интегрированная методика экономического анализа развития организаций с использованием ресурсного подхода/ Н. Э. Бабичева //Экономический анализ: теория и практика. — 2013. — № 1. С. 10−18.Бурцев А. Л. Анализ финансовой устойчивости организации: теория и сфера применения // Вестник АГТУ.
Сер.: Экономика. — 2011. — № 1. — С.
255.Баринов В. А. [Текст] Стратегический менеджмент: Учебное пособие / В. А. Баринов, В. Л. Харченко. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 285 c. Барулин С. В. Финансы[Текст]: Учебник/ С. В. Барулин. — М.: Кно.
Рус, 2011. — 640с. Бердников А. А.
Экономический анализ: понятие, роль в деятельности организации и перспективы развития / А. А. Бердников // Экономическая наука и практика: материалы II междунар. науч. конф. (г. Чита, февраль 2013 г.). — Чита: Издательство Молодой ученый, 2013. — С. 45−47.Волошин В. М. Критерии выбора краткосрочных источников финансирования // Вестник МГТУ, том 16, № 2, 2013 .- С.220Воронченко, Т. В. Управление дебиторской задолженностью предприятия.
/ Т. В. Воронченко //Экономический анализ: теория и практика- 2013 — № 6 — С.52−54.Вострокнутова, А. И. Корпоративные финансы[Текст]: Учебник для вузов/ А. Вострокнутова, М. В. Романовский. — Спб.:Изд-во «Питер», 2014, — 592 с. Гаврилова М. А. Проблемы операционной, финансовой и инвестиционной реструктуризации// Научный журнал Куб.
Гау,№ 94,2013; С.4−5Добросердова, И. И. Финансы предприятий[Текст]: Завтра экзамен. 3-е изд./ И. И. Добросердова. — Спб.:Изд-во «Питер», 2014, — 208 с. Ермолович, Л. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности [Текст]/ Л.Ермолович. — М.: Издательство: Современная школа, 2013.
— 800 с. Жилкина А. Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия [Текст]: учебник/ А. Н. Жилкина. — М.: Инфра-М, 2013. — 332с. Зайцев Л. Г. [Текст] Стратегический менеджмент: Учебник / Л. Г. Зайцев, М. И. Соколова. ;
М.: Магистр, 2013. — 528 c. Финансово-экономический анализ: Учебное пособие. Для студентов заочной и очной форм обучения. Направление — 38.
03.01. «Экономика», профиль «Финансы и кредит» — г. Саратов, 2016.-132 с. ООО Победа-www.pobedavkusa.ru.
