Структура, содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств

Согласно п. 6 Приказа № 66н и п. 17 Информации Минфина России № ПЗ-З/2015 отчет о движении денежных средств составляют все коммерческие организации, кроме тех, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе. Он является примечанием к строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса и раскрывает информацию о наличии, поступлении и расходовании денежных средств и денежных эквивалентов организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в рублях (п. 18 ПБУ 23/2011). При этом остатки денежных средств / их эквивалентов в иностранной валюте пересчитываются по курсу, установленному Банком России на отчетные даты, а денежные потоки — по курсу Банка России на дату перевода/поступления платежа. При несущественном изменении курса иностранной валюты к рублю пересчет, связанный с совершением большого числа однородных операций, может производиться по среднему курсу, исчисленному за месяц или более короткий период.

В отчете не отражаются движение денежных средств внутри организации, валютно-обменные операции, переводы в оплату приобретаемых денежных эквивалентов или получение за их продажу, а также обмен денежных эквивалентов.

Депозиты отражаются в расходной части раздела «Денежные потоки от текущих операций» как платеж по финансовым вложениям, свернуто, если открытие и погашение депозитного вклада произошли в одном отчетном периоде или в расходной части раздела «Денежные потоки от инвестиционных операций» по строке 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг, предоставлением займов другим лицам».

Существенные денежные потоки организации и дочерних, зависимых или основных обществ отражаются в отчете о движении денежных средств отдельно от аналогичных денежных потоков между организацией и другими лицами.

Раздел «Денежные потоки от текущих операций» содержит данные о денежных потоках по операциям, связанным с ведением обычной деятельности и формированием доходов, расходов и прибыли (убытка) от продаж.

На строке 4110 «Поступления — всего» отражается величина денежных средств / денежных эквивалентов, поступивших от обычной деятельности организации, рассчитанная суммированием показателей строк 4111—4119:

Графа «За отчетный год» строки 4110 = Графа «За отчетный год» строк (4111 «от продажи продукции, товаров, работ, услуг» +.

+ 4112 «арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей» +.

+ 4113 «от перепродажи финансовых вложений» +.

+ 4119 «прочие поступления»).

На строке 4111 отражается величина денежных средств, полученных от покупателей и заказчиков за реализованные продукцию, товаров, работ и услуг, а также поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, уменьшенная на сумму НДС и возмещений расходов на транспортировку, пересылку, упаковку, страховку и т. п., оплаченных организацией в отчетном периоде. Такие денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто. Строка 4111 содержит дебетовые обороты счетов: 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) и счета 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, кроме финансовых вложений) (далее — счетов денежных средств / эквивалентов) в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями (заказчиками) продукции, товаров, работ, услуг:

Графа «За отчетный год» строки 4111 = Дебетовые обороты счетов денежных средств / эквивалентов в корреспонденции со счетом 62 ;

— Суммы возмещений и компенсаций, полученных от покупателей/ заказчиков — Суммы полученных вычетов по НДС (кроме НДС, содержащегося в составе возмещений и компенсаций).

На строке 4112 отражается величина денежных потоков, связанных с предоставлением за плату имущества в пользование / прав на объекты интеллектуальной собственности и (или) оказанием посреднических услуг. Полученные и перечисленные денежные средства и суммы НДС отражаются свернуто на основе дебетовых оборотов счетов денежных средств / эквивалентов в корреспонденции со счетами учета расчетов с комитентами, комиссионерами, арендаторами, лицензиатами и др.

При заполнении строки 4112 необходимо уменьшить дебетовые обороты счетов денежных средств / эквивалентов в корреспонденции со счетами учета расчетов с комитентами (кроме полученных сумм комиссионных вознаграждений); покупателями комиссионных товаров (кроме удержанных организацией-комиссионером сумм комиссионного вознаграждения); арендаторами (в части поступлений в возмещение стоимости потребленных арендатором коммунальных услуг) на кредитовые обороты по этим счетам и сумму НДС, содержащегося в них, и сложить результаты от выполнения вышеперечисленных действий. Полученный в результате выполнения действий отрицательный результат формирует показатель строки 4121 «Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» или строки 4129 «прочие платежи»:

Графа «За отчетный год» строки 4112 = Дебетовый оборот счетов денежных средств / эквивалентов в корреспонденции со счетами учета расчетов с комитентами, кроме полученных сумм комиссионных вознаграждений — Кредитовый оборот счетов денежных средств / эквивалентов по расчетам с продавцами имущества, приобретаемого для комитента + Дебетовый оборот счетов денежных средств / эквивалентов в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями комиссионных товаров, кроме удержанных организацией-комиссионером сумм комиссионных вознаграждений — Кредитовый оборот счетов денежных средств / эквивалентов по расчетам с комитентами — собственниками комиссионных товаров + Дебетовый оборот счетов денежных средств / эквивалентов в корреспонденции со счетами учета расчетов с арендаторами (в части поступлений в возмещение стоимости коммунальных услуг) — Кредитовый оборот счетов денежных средств / эквивалентов по расчетам с организациями, оказывающими коммунальные услуги (в части перечисления стоимости коммунальных услуг, возмещаемой арендатором) +.

+ Дебетовый оборот счетов денежных средств / эквивалентов в части: полученной арендной платы (кроме возмещения стоимости коммунальных услуг); комиссионного вознаграждения; сумм, полученных от покупателей комиссионных товаров, удержанных организацией в качестве комиссионного вознаграждения; лицензионных платежей, полученных от лицензиатов — НДС с сумм арендной платы (кроме возмещения стоимости коммунальных услуг), комиссионных вознаграждений, лицензионных платежей.

На строке 4113 отражается результат от покупки и перепродажи краткосрочных ценных бумаг свернуто, если операции произошли в одном отчетном периоде и денежный поток, полученный от перепродажи, превышает платеж по приобретенным ценным бумагам. В противном случае результат отражается на строке 4129 «прочие платежи».

Критерии отнесения операций с финансовыми вложениями к конкретному виду деятельности, максимальный срок их обращения и способы признания их в качестве денежных эквивалентов устанавливаются в учетной политике организации. Например, поступления от продажи долгосрочных ценных бумаг и денежных эквивалентов признаются денежными потоками от инвестиционной деятельности, поэтому не отражаются на вышеуказанной строке раздела «Денежные потоки от текущих операций»:

Графа «За отчетный год» строки 4113 = (Дебетовый оборот счетов денежных средств / эквивалентов в части платежей, полученных от продажи ценных бумаг — Кредитовый оборот счетов денежных средств / эквивалентов в части оплаты приобретенных ценных бумаг) за минусом НДС.

Существенные показатели денежных потоков от текущих операций, не представленные на строках 4111—4113, в частности целевое финансирование, полученное заказчиком-застройщиком от инвесторов на строительство объектов, и (или) бюджетные средства, полученные на уплату текущих расходов, отражаются на дополнительно введенных организацией строках 4114—4118, размещенных перед строкой 4119 «Прочие поступления», на которой, соответственно, могут отражаться несущественные поступления, не указанные на строках 4111—4113, в частности погашенные работниками, выданные в предыдущие годы беспроцентные займы; возвращенные неизрасходованные подотчетные суммы, выданные в предыдущем году на текущую деятельность; положительные курсовые валютные разницы; выгода от обмена денежных эквивалентов; проценты по краткосрочным долговым бумагам; полученные штрафы и возмещения; безвозмездно полученные средства и поступления от продажи имущества, кроме товаров, продукции, внеоборотных активов и финансовых вложений, без учета сумм НДС.

При полном/частичном погашении беспроцентного займа работником в том же периоде, в котором был выдан, денежный поток показывается свернуто, только в части непогашенной суммы долга, а по выданным и возвращенным в одном и том же отчетном периоде подотчетным суммам отображается только расход. Учитывая, что такие денежные потоки не предусмотрены пп. 9—11 ПБУ 23/2011, а по свойствам их невозможно определенно отнести к конкретной деятельности, их, в соответствии с учетной политикой, можно квалифицировать как поступления от текущих операций.

Строка 4120 «Платежи — всего» отражает все платежи организации по текущей деятельности суммой строк 4121—4129, указываемой в круглых скобках.

Графа «За отчетный год» строки 4120 = Графа «За отчетный год» (строки 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы и услуги») + 4122 «в связи с оплатой труда работников» +.

+ 4123 «процентов по долговым обязательствам» + 4124 «налога на прибыль организаций» + … + 4129 «прочие платежи»).

На строке 4121 свернуто отражается величина денежных потоков, направленных на обеспечение ресурсами текущей деятельности, кроме трудовых, в частности, суммы НДС, полученные от покупателей и заказчиков и перечисленные поставщикам и подрядчикам; перечисленные и возвращенные из бюджета; суммы, уплаченные перевозчику и полученные от покупателя в качестве компенсации. Показатель строки 4121 уменьшается на суммы, перечисленные поставщикам и подрядчикам, включая НДС, за исключением оплаченных расходов, возмещенных контрагентами. Данная строка заполняется по данным о кредитовом обороте счетов денежных средств / эквивалентов в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, используемых в текущей деятельности. Показатель строки 4121 указывается в круглых скобках.

Графа «За отчетный год» строки 4121 = Кредитовый оборот счетов денежных средств / эквивалентов по оплате счетов поставщиков и подрядчиков + Суммы платежей, произведенных в интересах третьих лиц и возмещенных ими в текущем отчетном периоде — - НДС, содержащийся в платежах поставщикам и подрядчикам, используемых в текущей деятельности (кроме платежей в пользу третьих лиц).

На строке 4122 отражается величина денежных средств, направленных на оплату труда работникам организации, занятым в текущей деятельности, или третьим лицам. Дополнительно по данной строке могут отражаться, в частности, удержанные суммы: НДФЛ, подлежащие перечислению в бюджет, суммы по исполнительным листам в пользу третьих лиц и по заявлениям работников суммы для третьих лиц на другие цели. Для заполнения строки 4122 используются данные кредитовых оборотов счетов 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами учета расчетов по оплате труда с работниками, занятыми в текущей деятельности. Показатель строки 4122 указывается в круглых скобках.

Графа «За отчетный год» строки 4122 = Кредитовый оборот (счетов 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 70 (оплата труда работников, занятых в текущей деятельности) + 51, 55 в корреспонденции со счетом 68 (НДФЛ с оплаты труда работников, занятых в текущей деятельности) + 50, 51, 55 в корреспонденции со счетами расчетов по сумм, удержанным из заработной платы работников, занятых в текущей деятельности).

На строке 4123 отражаются денежные потоки, направленные на выплату процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов по данным кредитовых оборотов счетов 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами учета расчетов по выплате процентов по займам, 58 и 76 — по выбытию денежных эквивалентов, переданных в оплату процентов по долговым обязательствам, в круглых скобках.

Графа «За отчетный год» строки 4123 = Кредитовый оборот счетов.

(50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами учета расчетов по процентам по долговым обязательствам) + 58, 76 по оплате процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов.

На строке 4124 отражается денежный поток, направленный на уплату налога на прибыль, в том числе если его невозможно однозначно классифицировать по конкретным видам деятельности, по данным кредитовых оборотов по счетам 51 и 55 в корреспонденции со счетом 68 (аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль), в круглых скобках.

Графа «За отчетный год» строки 4124 = Кредитовый оборот счетов 51,.

55 в корреспонденции со счетом 68 (аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль), кроме сумм налога по инвестиционным или финансовым операциям.

Существенные показатели денежных потоков по текущей деятельности, не указанные на строках 4121—4124, отражаются на дополнительных, самостоятельно введенных организацией строках 4125—4128, расположенных над строкой 4129 «прочие платежи», содержащих, в частности, сведения об НДС и иных налогов и сборов (4125); взносах во внебюджетные фонды (4126); командировочных и представительских расходах (4127); поступлениях от перепродажи краткосрочных ценных бумаг (4128) и др.

Как было отмечено выше, НДС отражается свернуто по суммам, полученным от покупателей и заказчиков и перечисленным поставщикам и подрядчикам, перечисленным и возвращенным из бюджета, однако если в отчетном году сумма перечисленного НДС превышает полученную сумму, то строка «НДС» включается в группу «Платежи — всего».

На строке 4129 «прочие платежи» отражаются другие несущественные платежи, относящиеся к текущей деятельности, в частности: выданные работникам и не возвращенные в отчетном периоде займы; выданные подотчетные суммы, по которым не получен авансовый отчет; суммы отрицательных курсовых валютных разниц по обменным операциям; потери от обменных операций денежных эквивалентов; уплаченные штрафы и возмещения; убытки от операций с краткосрочными ценными бумагами; денежные потоки по благотворительной деятельностью и др.

На строке 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций»

отражается величина результативного денежного потока от текущих операций, рассчитанная как разница показателей строк 4110 «Поступления — всего» и 4120 «Платежи — всего». Отрицательное сальдо указывается в круглых скобках:

Графа «За отчетный год» строки 4100 =.

= Графа «За отчетный год» (строки 4110—4120).

Раздел «Денежные потоки от инвестиционных операций» предназначен для денежных потоков от инвестиционной деятельности организации, к которым относятся поступления и платежи, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации, поступления сумм доходов по финансовым вложениям (кроме краткосрочных) и денежных эквивалентов. Их величина характеризует уровень затрат организации на приобретение/создание внеоборотных активов, обеспечивающих будущие денежные поступления, к которым относятся:

• • поступления от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) и платежи, связанные с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией, подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе с НИОКТР, и уплатой процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов;
• • поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях (за исключением краткосрочных финансовых вложений, дивидендов и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях и платежи по их приобретению;
• • поступления от продажи долговых ценных бумаг, прав требования (за исключением краткосрочных финансовых вложений), проценты по долгосрочным долговым ценным бумагам и платежи по ним;
• • возврат и предоставление займов другим лицам и др.

На строке 4210 «Поступления — всего» отражается величина денежных средств / эквивалентов, полученных от инвестиционных операций, рассчитанная путем суммирования показателей строк 4211—4219.

Графа «За отчетный год» строки 4100 = Графа «За отчетный год» (строки 4211 «от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений» + 4212 «от продажи акций других организаций (долей участия)» + 4213 «от возврата предоставленных займов, продажи долговых ценных бумаг (прав требования)» +.

+ 4214 «дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях» + … + 4219 «прочие поступления»).

На строке 4211 отражается свернуто величина денежных потоков от продажи внеоборотных активов, результатов НИОКТР, вложений во внеоборотные активы, включая незавершенное строительство, уменьшенные на сумму НДС по данным дебетовых оборотов счетов денежных средств / эквивалентов в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями внеоборотных активов:

Графа «За отчетный год» строки 4100 = Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52, 55, 57, 58, 76 в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями внеоборотных активов — НДС (кроме финансовых вложений).

На строке 4212 отражаются поступления денежных средств / эквивалентов от продажи долгосрочных акций АО, долей в уставном капитале ООО по данным дебетовых оборотов счетов денежных средств / эквивалентов в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями акций / долей участия:

Графа «За отчетный год» строки 4112 = Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52, 55, 57, 58, 76 в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями акций /долей.

На строке 4213 отражаются поступления денежных средств / эквивалентов, в виде возвращенных долгосрочных процентных займов; оплаты проданных долговых ценных бумаг и уступленных прав требования, ранее приобретенных организацией по договору уступки.

На строке 4214 отражается величина денежных потоков, полученных в виде дивидендов и аналогичных сумм распределяемого дохода от участия в других организациях и процентов от долговых финансовых вложений (облигаций, векселей, выданных займов и т. д.), кроме процентов по коммерческим кредитам и по краткосрочным долговым финансовым вложениям по данным дебетовых оборотов счетов денежных средств / эквивалентов в корреспонденции со счетом 76−3, включая проценты:

Графа «За отчетный год» строки 4214 = Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52, 55, 57, 58, 76 в корреспонденции со счетом 76−3, включая проценты.

На строке 4219 отражается величина поступлений, не отраженных на введенных организацией строках 4211—4214, информация о которых не является существенной. При существенности показателей на отдельных строках 4215—4218 или 4219 могут отражаться, например, поступления компенсаций при погашении инвестиционных паев и (или) доходов по ним; доходов от участия в совместной деятельности и по долгосрочным ценным бумагам.

На строке 4220 «Платежи — всего» отражается величина платежей организации по всем инвестиционным операциям, определяемая путем суммирования показателей строк 4221—4229:

Графа «За отчетный год» строки 4220 = Графа «За отчетный год» (строки 4221 «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» + 4222 «в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)» + 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставлением займов другим лицам» + 4224 «процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива» + …+ 4229 «прочие платежи»).

На строке 4221 свернуто в круглых скобках отражается сумма платежей поставщикам и подрядчикам по операциям, связанным с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на НИОКТР, уменьшенная на сумму НДС по данным кредитовых оборотов счетов денежных средств / эквивалентов в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и работниками, занятыми в создании внеоборотных активов:

Графа «За отчетный год» строки 4221 = Кредитовый оборот счетов денежных средств / эквивалентов в корреспонденции со счетами учета расчетов, возникших в связи с приобретением и созданием внеоборотных активов — НДС, содержащийся в соответствующих платежах поставщикам и подрядчикам.

На строке 4222 отражаются платежи, связанные с приобретением долгосрочных акций АО / долей в уставном капитале ООО по данным кредитовых оборотов счетов денежных средств / эквивалентов в корреспонденции со счетами учета расчетов за акции/доли или со счетом 58, субсчет 58−1, в круглых скобках:

Графа «За отчетный год» строки 4222 = Кредитовый оборот счетов денежных средств / эквивалентов за отчетный год в корреспонденции со счетами учета расчетов с продавцами акций/долей или со счетом 58, субсчет 58−1.

На строке 4223 отражается в круглых скобках сумма платежей, связанных с приобретением долгосрочных долговых ценных бумаг, прав требования и предоставлением процентных займов по данным кредитовых оборотов счетов денежных средств / эквивалентов в корреспонденции со счетами учета расчетов за долговые ценные бумаги, права требования или с субсчетами: 58−2, 58−3 и «Приобретенные права требования к другим лицам».

Графа «За отчетный год» строки 4223 = Кредитовый оборот счетов денежных средств / эквивалентов в корреспонденции со счетами учета расчетов за долговые ценные бумаги, права требования или с субсчетами: 58−2, 58−3 и «Приобретенные права требования к другим лицам».

На строке 4224 в круглых скобках отражается сумма процентов по долговым обязательствам, уплаченных в отчетном году и подлежащих включению в стоимость инвестиционного актива, по данным кредитовых оборотов счетов денежных средств / эквивалентов в корреспонденции со счетами 66 и 67 по уплаченным процентам, подлежащим включению в стоимость инвестиционных активов.

Графа «За отчетный год» строки 4224 = Кредитовый оборот счетов денежных средств / эквивалентов в корреспонденции со счетами 66 и 67 по уплаченным процентам, подлежащим включению в стоимость инвестиционных активов.

На строке 4229 отражается несущественная информация о других платежах, связанных с инвестиционной деятельностью, в частности с приобретением инвестиционных паев, вкладами в простое товарищество, выплатами по расчетным форвардным, фьючерсным, опционным и своп контрактами, по налогу на прибыль по инвестиционным операциям и др. Существенные показатели отражаются отдельно на самостоятельно введенных организацией строках 4225—4228, например на приобретение предприятия в качестве имущественного комплекса, оплату НИОКТР и др.

На строке 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» отражается величина чистого денежного потока от инвестиционной деятельности, в виде разницы показателей строк 4210 «Поступления — всего» и 4220 «Платежи — всего». Отрицательный результат (отток) указывается в круглых скобках:

Графа «За отчетный год» строки 4200 =.

= Графа «За отчетный год» (строки 4210 — 4220).

Раздел «Денежные потоки от финансовых операций» предназначен для обобщения и представления информации о денежных потоках от финансовой деятельности, включая поступления и платежи, связанные с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации, в частности:

• • денежные вклады собственников/участников, поступления от выпуска акций, увеличения долей участия и, соответственно, платежи собственникам/участникам, при выкупе у них акций / долей участия или их выходе из состава участников и уплата дивидендов / иных платежей по распределению прибыли собственникам/участников;
• • поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и платежи, связанные с их погашением/выкупом;
• • получение кредитов и займов от других лиц и их возврат и др.

На строке 4310 «Поступления — всего» отражается величина всех денежных средств / эквивалентов, поступивших от финансовой деятельности, в виде суммы показателей строк 4311—4319:

Графа «За отчетный год» строки 4310 = Графа «За отчетный год» (строки 4311 «получение кредитов и займов» + 4312 «денежных вкладов собственников (участников)» + 4313 «от выпуска акций, увеличения долей участия» + 4314 «от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.» + … + 4319 «прочие поступления»).

На строке 4311 отражается сумма полученных в отчетном периоде кредитов и займов, в том числе беспроцентных по данным дебетовых оборотов счетов денежных средств / эквивалентов в корреспонденции со счетами 66 и 67 (кроме аналитических счетов учета долговых обязательств, оформленных ценными бумагами):

Графа «За отчетный год» строки 4311 = Дебетовый оборот счетов денежных средств / эквивалентов в корреспонденции со счетами 66 и 67 (кроме аналитических счетов учета долговых обязательств, оформленных ценными бумагами).

На строке 4312 отражаются поступления вкладов участников в имущество ООО в виде денежных средств / денежных эквивалентов и другие аналогичные поступления, полученные на безвозвратной основе от акционеров/участников, не меняющие уставный капитал организации, по данным дебетовых оборотов счетов денежных средств/эквивалентов в корреспонденции со счетом 75−2:

Графа «За отчетный год» строки 4312 = Дебетовый оборот счетов денежных средств / эквивалентов в корреспонденции со счетом 75−2.

На строке 4313 отражаются полученные денежные средства: в оплату акций, размещенных при учреждении АО и долей в уставном капитале ООО; привлеченные при размещении дополнительных акций; в виде дополнительных денежных вкладов участников и третьих лиц, принимаемых в ООО, увеличивающие номинальную стоимость долей и его уставный капитал ООО; от продажи собственных акций / долей организации, ранее выкупленных ею, по данным дебетовых оборотов счетов денежных средств / эквивалентов в корреспонденции со счетом 75−1:

Графа «За отчетный год» строки 4313 = Дебетовый оборот счетов денежных средств / эквивалентов в корреспонденции со счетом 75−1.

На строке 4314 отражаются поступления от эмиссии облигаций и выдачи векселей, другие поступления заемных средств, связанные с возникновением долговых обязательств, оформленных ценными бумагами по данным дебетовых оборотов счетов денежных средств / эквивалентов в корреспонденции со счетами 66 и 67 (аналитические счета учета долговых обязательств, оформленных ценными бумагами):

Графа «За отчетный год» строки 4314 = Дебетовый оборот счетов денежных средств / эквивалентов в корреспонденции со счетами 66 и 67 (аналитические счета учета долговых обязательств, оформленных ценными бумагами).

Существенная информация о других, не упомянутых поступлениях от финансовой деятельности, в частности от эмиссии опционов эмитента, отражается на самостоятельно введенных организацией строках 4315—4318, а несущественная — на строке 4319.

На строке 4320 «Платежи — всего» отражается величина всех платежей, произведенных в рамках финансовой деятельности, как сумма строк 4321—4329:

Графа «За отчетный год» строки 4320 = Графа «За отчетный год» (строки 4321 «получение кредитов и займов» «собственникам /участникам в связи с выкупом у них акций/долей организации или их выходом из состава участников» + 4322 «на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников/ участников» -I- 4323 «в связи с погашением/выкупом векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов» + … +.

+ 4329 «прочие платежи»).

На строке 4321 в круглых скобках отражаются денежные потоки, связанные с оплатой АО собственных акций, выкупленных у акционеров в случаях, предусмотренных ст. 72, 75 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»; выплатой ООО действительной стоимости доли / части доли участнику / его кредиторам, наследникам или правопреемникам в случаях, предусмотренных абз. 1—2 п. 2, пп. 4—6, 6.1 ст. 23 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», по данным кредитовых оборотов счетов денежных средств / эквивалентов в корреспонденции со счетом 75, субсчет учета расчетов в связи с выкупом акций / долей участия, или со счетом 81.

Графа «За отчетный год» строки 4321 = Кредитовый оборот счетов денежных средств/эквивалентов в корреспонденции со счетом 75, субсчет учета расчетов в связи с выкупом акций /.

/ долей участия или со счетом 81.

На строке 4322 в круглых скобках отражается величина денежного потока по выплате организацией дивидендов и иных сумм распределенной прибыли собственникам/участникам по данным кредитовых оборотов счетов денежных средств / эквивалентов в корреспонденции со счетами: 75−2 и 70 в части расчетов с акционерами/участниками — работниками организации по суммам распределенной прибыли:

Графа «За отчетный год» строки 4322 = Кредитовый оборот счетов денежных средств / эквивалентов со счетами 75−2 и 70 в части расчетов с акционерами/участниками — работниками организации по суммам распределенной прибыли.

На строке 4323 в круглых скобках отражаются денежные средства, направленные на погашение заемных обязательств, в том числе на погашение/выкуп векселей и погашение облигаций по данным кредитовых оборотов счетов денежных средств / эквивалентов в корреспонденции со счетами 66 и 67, в части расчетов с кредиторами по основному долгу.

Графа «За отчетный год» строки 4323 = Кредитовый оборот счетов денежных средств / эквивалентов со счетами 66 и 67 по расчету с кредиторами по основному долгу.

Существенная информация о других платежах, связанных с финансовой деятельностью, в частности лизинговых платежах лизингодателю и выплатах учредителям/акционерам, участникам при распределении между ними добавочного капитала, отражается на самостоятельно введенных организацией строках 4324—4328, а несущественная информация — на строке 4329.

На строке 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» отражается величина чистого денежного потока от финансовой деятельности, в виде разницы показателей строк 4310 «Поступления — всего» и 4320 «Платежи — всего». Отрицательный результат (отток денежных средств) указывается в круглых скобках.

Графа «За отчетный год» строки 4300 =.

= Графа «За отчетный год» (строки 4310—4320).

На строке 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период»

отражается чистый приток/отток денежных средств / эквивалентов, рассчитанный путем суммирования сальдо денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Графа «За отчетный год» строки 4400 =.

= Графа «За отчетный год» (строки 4100 ± 4200 ± 4300).

На строке 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» отражаются остатки денежных средств / эквивалентов организации на начало отчетного года, состав которых раскрывается в пояснениях, содержащих увязку сумм, представленных в отчете о движении денежных средств и бухгалтерском балансе, по данным дебетового сальдо счетов денежных средств / эквивалентов на начало отчетного года.

Графа «За отчетный год» строки 4450 = Дебетовое сальдо счетов денежных средств / эквивалентов на начало отчетного года.

Остаток денежных средств / эквивалентов в иностранной валюте на начало отчетного периода пересчитывается по курсу, установленному Банком России на 31 декабря предыдущего отчетного года.

На строке 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» отражаются остатки денежных средств / эквивалентов на конец отчетного года, состав которых раскрывается в пояснениях, содержащих увязку сумм, представленных в отчете о движении денежных средств и бухгалтерском балансе по данным дебетового сальдо счетов денежных средств / эквивалентов на конец отчетного года.

Графа «За отчетный год» строки 4450 = Дебетовое сальдо счетов денежных средств / эквивалентов на конец отчетного года.

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на конец отчетного года отражается в отчете о движении денежных средств по аналогии с началом.

На строке 4490 «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» отражается сальдо курсовых разниц, возникающих в связи с пересчетом остатков денежных средств / эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты.

Отрицательные курсовые разницы отражаются по дебету счета 91−2, а положительные — по кредиту счета 91−1. Отрицательное сальдо курсовых валютных разниц отражается на строке 4490 в круглых скобках.

Графа «За отчетный год» строки 4490 = Кредитовый оборот субсчета 91−1 в корреспонденции со счетами учета валютных денежных средств и их эквивалентов — Дебетовый оборот субсчета 91−2 в корреспонденции со счетами учета валютных денежных средств и их эквивалентов за отчетный год.