Ставки сбора. 
Налоговое право. 
Региональные и местные налоги и сборы

Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

Так, например, ст. 2 Закона города Москвы от «О торговом сборе» установлены следующие ставки:

• — в отношении торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями), и нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной розничной торговли) ставка варьируется в зависимости от района от 21 тыс. до 81 тыс. руб.;
• — в отношении развозной и разносной розничной торговли ставка составляет 40 500 руб.;
• — в отношении торговли через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами до 50 кв. м включительно ставка варьируется в зависимости от района от 21 тыс. до 60 тыс. руб.;
• — в отношении торговли через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами свыше 50 кв. м включительно — за каждый квадратный метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. м, ставка варьируется в зависимости от района от 420 до 1200 руб.,

за каждый полный (неполный) квадратный метр площади торгового зала свыше 50 кв. м ставка составляет 50 руб.;

— в отношении организации розничных рынков ставка сбора составляет 50 руб. с 1 кв. м площади розничного рынка.

При этом ставка сбора не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в связи с применением патентной системы налогообложения на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на три месяца.

Пример Индивидуальный предприниматель осуществляет торговую деятельность через магазин, площадь торгового зала которого составляет 20 кв. м, расположенный в районе Вешняки Восточного административного округа г. Москвы. Законом города Москвы от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения» установлен потенциально возможный к получению годовой доход для данного магазина в размере 1 890 000 руб.^[1]

Сумма налога при патентной системе налогообложения составит за квартал 28 350 руб. ((1 890 000 руб. х 6%): 4).

Таким образом, ставка торгового сбора за квартал по розничной торговле через магазин с площадью торгового зала не более 50 кв. м в районе Вешняки Восточного административного округа г. Москвы не может превышать сумму 28 350 руб.

При определении предельных ставок сбора не учитываются ограничения для применения патентной системы налогообложения по деятельности в виде розничной торговли.

Ставка сбора, установленного по торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли, а также по торговле, осуществляемой путем отпуска товаров со склада, устанавливается в расчете на 1 кв. м площади торгового зала и не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в связи с применением патентной системы налогообложения в данном муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) на основании патента по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли, выданного на три месяца, деленную на 50.

Пример Индивидуальный предприниматель осуществляет торговую деятельность через магазин, площадь торгового зала которого составляет 60 кв. м, расположенный в районе Вешняки Восточного административного округа г. Москвы. Законом города Москвы «О патентной системе налогообложения» установлен потенциально возможный к получению годовой доход для данного магазина в размере 1 890 000 руб.

Сумма налога при патентной системе налогообложения составит за квартал 28 350 руб. ((1 890 000 руб. х 6%): 4).

Ставка торгового сбора с 1 кв. м за квартал при розничной торговле через магазин с площадью торгового зала более 50 кв. в районе Вешняки Восточного административного округа г. Москвы не может превышать сумму 567 руб. (28 350 руб.: 50).

Ставка сбора, установленного по деятельности по организации розничных рынков, не может превышать 550 руб. на 1 кв. м площади розничного рынка. Указанная ставка подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год приказом Минэкономразвития России.

Площадь торгового зала определяется как часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов^[2].

Общая площадь розничного рынка определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов, т. е. всех площадей, указанных в этих документах^[3].

Нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут быть установлены дифференцированные ставки сбора в зависимости от территории осуществления конкретного вида торговой деятельности, категории плательщика сбора, особенностей осуществления отдельных видов торговли, а также особенностей объектов осуществления торговли. При этом ставка сбора может быть снижена вплоть до нуля.

• [1] См.: п. 62 ст. 1 Закона города Москвы «О патентной системе налогообложения».
• [2] См.: подп. 5 п. 3 ст. 346.43 НК РФ.
• [3] См.: п. 3 письма Минфина России от 15.07.2015 № 03−11−10/40 730.