Комплексный экономический анализ ООО «Астраханский ЛВЗ» за 2005 год

Государственный комитет Российской Федерации по рыболовству Астраханский государственный технический университет Институт экономики

Сквозная задача

по дисциплине «Комплексный экономический АХД»

Предприятие ООО «Астраханкий ЛВЗ» за 2005 год

Астрахань-2007

1. По данным бухгалтерского баланса ООО «Астраханский ЛВЗ» проведем горизонтальный и вертикальный анализы баланса, т. е. рассчитаем абсолютное и относительное изменение, а также показатели структуры.

Таблица 1.

Таблица 2.

Таблица 3. Вертикальный баланс ООО «Астраханский ЛВЗ» за 2005 г.

По данным горизонтального и вертикального баланса можно сделать следующие выводы:

По данным горизонтального баланса:

1. Произошли изменения как в активе так и в пассиве баланса, т. е. увеличение внеоборотных активов на 10 692 тыс. руб., 48,6% в конце периода, в основном за счет увеличения ОС, по сравнению с началом, что говорит о привлечении нового оборудования, увеличение оборотных активов на 2676 тыс. руб., 4,2% в данном случаи за счет увеличения дебиторской задолженности и уменьшении производства готовой продукции, а также снижения денежных средств, находящихся в наличии у предприятия.

2. В пассиве баланса, увеличение капитала и резервов на 22 464 тыс. руб., 52,12% за счет увеличения фонда накопления и нераспределенной прибыли отчетного периода, погашения долгосрочных и краткосрочных обязательств на 6705 и 2391 тыс. руб., соответственно, что говорит о сокращении краткосрочных обязательств предприятия за счет погашении задолженности перед учредителями на 16,2%, пред поставщиками и подрядчиками на 38%, перед внебюджетными фондами на 81%.

По данным вертикального баланса:

1. Наибольший удельный вес в активе баланса составляют оборотные активы 74,4% наибольшую часть составляют запасы 33%, что показывает материальную обеспеченность предприятия, внеоборотные активы составляют 26% актива баланса.

2. Наибольший удельный вес в пассиве баланса составляют капитал и резервы 50,2% наибольшую часть составляет фонда накопления 27,4%, долгосрочные и краткосрочные обязательства составляют 7,8% и 42% соответственно пассива баланса, что говорит о значительной задолженности краткосрочной задолженности предприятия.

Для того чтобы выявить изменение актива и пассива баланса необходимо построить сравнительный аналитический баланс нетто.

На основе данных можно сделать следующие выводы:

1. Уменьшение стоимости оборотных средств на 52 795 т.р. произошло за счет уменьшения запасов на 524 т. рублей и увеличение наиболее ликвидных активов на 1750, в то же время дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются более чем 12 месяцев после отчетной даты) увеличилась на 49 т. рублей.

2. Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, капиталы и резервы увеличились на 32 879 т.р.

3. Доля кредиторской задолженности поставщикам и др. уменьшилась на 37 086 т.р.

В целом наблюдается невысокая автономия пп (невысокий удельный вес собственного капитала — 50,2%) и высокая степень использования заемных средств — 49,8%.

Для того, чтобы оценить покрываются ли обязательства в пассиве баланса активом необходимо произвести оценку ликвидности и платежности баланса.

Оценка ликвидности баланса

Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств.

Из сравнительного аналитического баланса выделяются наиболее важные показатели для анализа ликвидности баланса (таблица 5.1). Результаты расчетов по анализу ликвидности баланса по данным таблицы показывают, ООО «Астраханский ЛВЗ» сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:

На начало 2005 года — {А 1< П 1; А 2 > П 2; А 3 > П 3; А 4 < П 4}

На конец 2005 года — {А 1 < П 1; А 2 >П 2; А 3 > П 3; А 4 < П 4}

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса анализируемого предприятия как недостаточную.

Сопоставление, А 1 — П 1 и, А 2 — П 2 позволяет выявить текущую ликвидность пп, что свидетельствует о неплатежеспособности в ближайшее время.

Таблица 5. Анализ ликвидности баланса ООО «Астраханский ЛВЗ»

Сравнение, А 3 и П 3 отражает перспективную ликвидность, на ее основе прогнозируется долгосрочная ориентировочная платежеспособность. В данном анализе ликвидности баланса анализируемого предприятия третье неравенство отражает платежный излишек.

Теоретически недостаток средств по одной группе активов компенсируется избытком по другой, на практике менее ликвидные средства не могут заменить более ликвидные.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности, при помощи финансовых коэффициентов (см. табл. 5,2).

Оценка относительных показателей ликвидности и платежеспособности

Проверяем анализ относительных показателей ликвидности и платежеспособности с помощью таблицы 6.

Таблица 6 Коэффициенты характеризующие ликвидность и платежеспособность за 2005 год (в долях единицы)

Динамика коэффициентов характеризующих платежеспособность предприятия положительная. Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой кратности текущие активы показывают краткосрочные обязательства, интервал зависит от производственного цикла для торговли — 1,0, машиностроения -1,5, для судостроения — 2,5. У анализируемого предприятия на конец отчетного периода коэффициент текущей ликвидности составляет 1,78, т. е. превышает 0,20, можно сделать вывод о том, что пп располагает некоторым объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников.

Предприятие можно считать платежеспособным, т. к. сумма ее оборотных активов больше суммы краткосрочной задолженности. Коэффициент текущей ликвидности обобщает предыдущие показатели и является одним из показателей, характеризующих удовлетворенность бухгалтерского баланса.

Для того чтобы оценить финансовое состояние и финансовую устойчивость, необходимо рассчитать показатели финансовой устойчивости.

Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «Астраханский ЛВЗ»

Определим и оценим финансовую устойчивость пп (таб 7.).

Таблица 7. Анализ финансовой устойчивости

Как показывают данные табл. 6, на пп устойчивое состояние и в начале и в конце 2005 года. Такое заключение сделано на основании следующих выводов:

— запасы и затраты покрываются собственными оборотными средствами (Ес), что составляет 16% увеличение по сравнению с началом года.

— Долгосрочные кредиты и займы привлекаются. Краткосрочные обязательства предоставлены в отчетности лишь кредиторской задолженностью, но она снизилась за анализируемый период практически до 0, т. е. администрация не использует заемные средства для производственной деятельности.

Относительные показатели финансовой устойчивости

Исходя из данных бухгалтерского баланса коэффициенты характеризующие финансовую устойчивость имеют значения, приведенные в таблице 8.

Таблица 8. Коэффициенты характеризующие финансовую устойчивость

Динамика коэффициента капитализации свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости пп, т. к. для этого необходимо, чтобы этот коэффициент был не выше единицы. На величину этого показателя влияют следующие факторы: высокая оборачиваемость, стабильный спрос на реализуемую продукцию, однако коэффициент капитализации даст лишь общую оценку финансовой устойчивости. Этот показатель необходимо рассматривать в увязке с коэффициентом обеспеченности собственными средствами. Он показывает, в какой степени материальные запасы имеют источником покрытия собственные оборотные средства. Как показывают данные табл. 8, у анализируемого предприятия этот коэффициент достаточно низок. Собственными оборотными средствами покрывалось на конец года лишь оборотных активов.

Значение коэффициента финансовой независимости выше критической точки, что свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации, т. е. собственникам принадлежит в стоимости имущества. Этот вывод подтверждает и значение коэффициента финансирования.

Для определения динамичности развития хозяйствующего субъекта, достижения им поставленных целей, а также скорости оборота средств необходимо проанализировать деловую активность предприятия.

Анализ деловой активности

Таблица 9. Анализ деловой активности

По проделанному анализу можно сделать следующие выводы:

1. Увеличение производительности труда на 292,34 т. руб., что характеризует эффективность использования трудовых ресурсов;

2. Увеличение фондоотдачи ОС на 4,1 р., отражает увел. эффективности использования ОС, 4,1 р. приходится на 1 р. ОС;

3. Коэффициент оборачиваемости капитала, оборотных средств, материальных и денежных ресурсов, дебиторской задолженности, кредиторской задолженности увеличился на 1,1; 1,6; 3,4; 3,6; 3,2 соответственно, что показывает увеличения скорости оборачиваемости всех ресурсов предприятия;

Для оценки эффективной деятельности предприятия необходимо произвести анализ финансового результата предприятия.

Анализ прибыли, рентабельности

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в отчете о прибылях и убытках.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшим среди них является показатель прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия.

Для оценки и анализа уровня и динамики показателей составляется таблица (таблица 9.), в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы № 2.

Таблица 10. Динамика показателей прибыли

Из данных таблицы 9 следует, что прибыль предприятия увеличилась на 9662 т. руб., что на 58,7% больше чем в 2004 году.

В динамике финансовых результатов можно отметить следующие изменения. Выручка от продажи продукции в отчетном году уменьшилась на 106 122 т.р., а прибыль от реализации выросла на 12 259 т.р. Это свидетельствует об улучшении процесса реализации продукции.

Таблица 11. Вертикальный (компонентный) анализ финансовых результатов ООО «Астраханский ЛВЗ» в 2004-2005 гг.

Из таблицы видно, что выручка от продажи продукции составляла в 2004 году 99,9%, в 2005 году — 99,2% от всех доходов и поступлений.

Доля затрат на производство в выручке от продажи уменьшилась в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 15,2%.

Прибыль от продажи продукции в 2005 году увеличилась по сравнению с 2004 годом на 15,33%.

Увеличение показателей по стр. 7 и 9 в 2004 г. по сравнению с 2004 г. указывает на положительные тенденции в организации производства. В 2004 г. наблюдается увеличение данных показателей, что оценивается как благоприятное явление для предприятия. Так, доля балансовой прибыли в общей сумме доходов и поступлений увеличилась на 8,6%, а чистая прибыль — на 7,5%.

Таблица 12. Коэффициенты рентабельности предприятия

По данным таблицы 11. наблюдается повышение коэффициентов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. Коэффициент рентабельности прибыли от продаж увеличился с 0,11 до 0,26, а коэффициент рентабельности прибыли до налогообложения с 0,10 до 0,25. Так же, коэффициент рентабельность произведенной продукции увеличился с 1,22 до 1,49.

Анализ банкротства

В соответствии с действующим российским законодательством о банкротстве предприятий для диагностики их несостоятельности применяется ограниченный круг показателей: коэффициенты текущей ликвидности, обеспеченности собственным оборотным капиталом и восстановления (утраты) платежеспособности. Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия — неплатежеспособным является наличие одного из условий:

Таблица 13. Показатели для оценки платежеспособности

Коэффициент восстановления платежеспособности (Кв.п.) = (Клик1 + (6/Т)*(Клик1 — Клик0))/ Клик.норм. = (1,98 + (6/12)*(1,98−1,78))/1,88 = 1,11

Клик1 и Клик0 — фактическое значение коэффициента ликвидности соответственно в конце и начале отчетного периода;

Клик норм. — нормативное значение коэффициента текущей ликвидности;

Т — отчетный период, мес.

Если Кв.п. >1, то у предприятия есть возможность восстановить свою платежеспособность; если Кв.п.<, то у предприятия нет реально возможности восстановить свою платежеспособность в ближайшее время. На рассматриваемом предприятии коэффициент восстановления платежеспособности составляет 1,11, что показывает реальную возможность восстановить платежеспособность.

Коэффициент утраты платежеспособности (Ку.п.) = (Клик1 + (3/Т)*(Клик1 — Клик0))/ Клик.норм. = (1,98 + (3/12)*(1,98−1,78))/1,88 = 1,08

Если Ку.п. >1, то у предприятия имеет реальную возможность сохранить свою платежеспособность в течение трех месяцев, и наоборот. На рассматриваемом предприятии коэффициент утраты платежеспособности составляет 1,08, что показывает реальную возможность сохранить платежеспособность в течение трех месяцев.

Выводы и предложения

Рассмотрена организация бухгалтерского учета различных участков учетного процесса и проведен анализ технических, экономических и финансовых показателей ООО «Астраханский ЛВЗ» за 2005 г.

В результате анализа выявлено, что:

2) в 2003;2004 гг. балансовая прибыль была ниже прибыли от продаж. Это объясняется тем, что в анализируемом периоде сальдо операционных расходов и доходов было отрицательным, т. е. расходы превышали над доходами.

3) в 2004 году произошло необоснованное снижение выпуска рентабельных видов работ

4) на предприятии ведется учет возвратных отходов, а это в свою очередь, влияет на увеличение себестоимости работ.

5) не ведется учет брака на производстве

6) высокая степень износа основных средств.

Для совершенства организации учета предлагается внести ряд предложений:

1) Более широко использовать автоматизированный учет, поскольку современные программы автоматизации учета обеспечивают снижение трудоемкости процесса сбора и обработки различного рода данных, полный и достоверный учет затрат на производство, также избежать ошибок в учете.

2) Поскольку в 2004 г. произошло увеличение себестоимости работ, то необходимо проведение мероприятий по ее снижению. Снижению себестоимости работ может обеспечить повышение производительности труда при этом сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции и уменьшается удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

3) Для снижения себестоимости имеет важнейшее значение соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

4) Поскольку в 2004 году возросли материальные затраты, то необходимо их снижение. Необходимо затрачивать как можно меньше средств на транспортировку грузов, заказывать такие материалы, которые по размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, использованные более дешевые материалы, не снижая при этом качества продукции.

5) Резервы сокращения цеховых и общезаводских расходов способствует также экономное расходование вспомогательных материалов, используемых при эксплуатации оборудовании и на другие хозяйственные нужды.

6) Значительные резервы снижения себестоимости заключены в сокращении потерь от брака и других непроизводственных расходов. Изучение причин брака, выявление его виновника дают возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака, сокращению и наиболее рациональному использованию отходов производства.

7) СУПТР № 14 требуется пополнить состав ОПФ новым оборудование, машинами, инвентарем.

8) Необходимо уменьшить расход сырья и материалов на выполнение работ путем совершенствования техники и технологии производства, заготовки более высокого качества сырья и уменьшения его потерь во время хранения и перевозки, недопущение брака, сокращения до минимума отходов, повышения квалификации работников.