Аудит в расчетах по оплате труда и единому социальному налогу

Персонал предприятия — это один из главных составляющих ресурсов, с помощью которых современная организация осуществляет свою деятельность. В зависимости от вида деятельности организации, состав сотрудников, их профессиональный уровень, должностные обязанности и оплата труда может быть различны. Не смотря на это, взаимоотношения работодателя с работником должны строго соответствовать действующему законодательству, также как и отражение операций по учету расчетов с персоналом, начисление и уплата налогов с заработной платы, порядок и форма оплаты отработанного и неотработанного времени.

Согласно действующему ТК РФ государство не рассматриваться как основной работодатель, и ему предоставляются только функции арбитра в отношениях между работодателями и наемными работниками. Тем самым в Российской Федерации установлены основы трудовых отношений. Среди положений, отраженных в ТК РФ, можно выделить следующие нормы:

установление минимальной заработной платы на уровне не ниже прожиточного минимума;

установление ответственности работодателей за несвоевременную выплату заработной платы: за все время задержки должны уплачивать пени (работник, в свою очередь, имеет право отказаться от работы на пятнадцатый день задержки выплаты заработной платы за соответствующий период с сохранением заработной платы за все время отказа от работы);

продолжительность основного ежегодного отпуска, который составляет 28 календарных дней, а также порядок его предоставления (в частности, отпуск за первый год работы может быть использован работником по истечении шести месяцев);

обязательная компенсация за установление работнику режима ненормированного рабочего дня: в любом случае должен быть предоставлен дополнительный отпуск или предусмотрена дополнительная оплата за переработку сверх нормальной (сокращенной) продолжительности рабочего времени;

условия труда и оплаты труда совместителей (совместительство может иметь место у неограниченного числа работодателей, но у каждого из них не более четырех часов в день и шестнадцати часов в неделю);

определение основ привлечения работников к сверхурочным работам (такие работы могут иметь место, в частности, с письменного согласия самого работника);

правила предоставления отдельных гарантий и компенсаций;

регулирование труда отдельных категорий работников непосредственно ТК РФ.

При применении ТК РФ следует иметь в виду, что Кодекс не исключает возможности применения в некоторой части ранее действовавшего законодательства. При этом согласно ст. 423 ТК РФ изданные до 1 февраля 2002 г. законы и иные правовые акты Российской Федерации, а также законодательные акты бывшего Союза ССР могут применяться только в той части, в которой они не противоречат Кодексу.

Оплата труда, предоставление всех положенных гарантий и компенсаций в денежном эквиваленте, а также расчет налогов с данных начислений регламентируется Налоговым законодательствам РФ.

Единый соцальный налог, пенсионные взносы на обязательное страхование, взносы на социальное страхование и страхование от несчастных случаев в данных налогах организация выступает как налогоплательщик, базой же для их исчисления являются различные выплаты работникам, при этом следует учитывать, что состав и структура этих выплат может для этих налогов заметно отличаться. При исчислении Налога на доходы физических лиц организация выступает в качестве налогового агента, то есть удерживает и перечисляет налог конкретно из заработной платы сотрудника с учетом различных вычетов и ставок.

Знание Налогового и Трудового кодекса, комментарий к нему, прочих нормативных актов и разъяснений Министерства финансов, сложившейся арбитражной практике по ряду спорных вопросов является основой правильности оформления трудовых отношений работодателя с работником и учета начислений по заработной плате и удержаний из нее. Поэтому аудит расчетов по оплате труда является одним из наиболее сложных и трудоемких.

Темой данной работы является аудит расчетов по оплате труда и единому социальному налогу.

Целью данной курсовой работы: изучения теоретических аспектов аудита операций по оплате труда и проверке исчисления единого социального налога, а также выполнение практического задания по аудиту.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

изучение и ознакомление с трудовым законодательством и нормативной базой расчетов по оплате труда и налогообложению физических лиц;

проверка соблюдения законодательства о труде;

проверка документального оформления трудовых соглашений;

проверка расчетов по оплате труда со штатным и внештатным персоналом, в том числе по прочим операциям с персоналом и расчетам по возмещению материального ущерба и операциям займа;

проверка правильности начисления и уплаты налогов и внебюджетных платежей по расчетам с физическими лицами.