Организация бухгалтерского отчёта и отчётности в банках

Бухгалтерский учет операций банка осуществляется в соответствии с требованиями Инструкции по организации бухгалтерского учета и отчетности в учреждениях ОАО «АСБ Беларусбанк», а также с Планом счетов бухгалтерского учета и Указанием к его применению в коммерческих банках с учетом изменений и дополнений. Контроль и руководство бухгалтерской работой в учреждении банка осуществляет главный бухгалтер. Организация бухгалтерского учёта и отчётности в банках возложена на ответственных исполнителей, которые осуществляют прием, оформление, контроль первичных учетных документов и отражение их в бухгалтерском учете. С ответственными исполнителями заключается договор о полной материальной ответственности, а их обязанности оговариваются в должностных инструкциях. Исключительным правом автоматизированного приостановления операций по лицевым счетам обладает главный бухгалтер филиала.

Предмет бухгалтерского учета в банке — банковские операции, которые подразделяются на активные и пассивные.

Под активными понимаются операции, направленные на предоставление банком денежных средств. Предметом учета этих активов являются следующие:

• · денежные средства в кассе, обменных пунктах, банкоматах;
• · денежные средства в других банках;
• · кредитные операции с клиентами;
• · долгосрочные финансовые вложения;
• · основные средства;
• · нематериальные активы;
• · прочее имущество банка;
• · средства в расчетах (дебиторская задолженность по платежам в бюджет, расчеты по оплате труда, по капитальным вложениям, с поставщиками и подрядчиками, с подотчетными лицами).

Под пассивными операциями понимаются операции, направленные на привлечение банком денежных средств. Предметом учета являются следующие операции:

• · счета по операциям с клиентами (текущие, карт-счета, депозитные, благотворительные, счета бюджета);
• · выпущенные банком собственные ценные бумаги (векселя, облигации, депозитные и сберегательные сертификаты);
• · износ основных средств, нематериальных активов;
• · средства в расчетах (кредиторская задолженность по платежам в бюджет, расчеты по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, по капитальным вложениям)

Также, предметом бухгалтерского учета являются:

ь доходы банка (процентные, комиссионные, прочие банковские, операционные) ь расходы банка (процентные, комиссионные, прочие банковские. операционные) ь финансовый результат банка.

ь уставный фонд;

ь резервный фонд;

ь фонд развития банка;

ь прочие фонды;

ь переоценка основных средств и незавершенное строительство;

ь прибыль банка.

Руководитель банка обязан организовать бухгалтерский учет и создать необходимые условия для правильного его ведения.

Руководитель банка должен обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями и работниками, имеющими отношение к бухгалтерскому учету, требований главного бухгалтера в части соблюдения правил ведения бухгалтерского учета, оформления и представления для учета документов и сведений.

Организация бухгалтерского учета строится на общих принципах, основными из которых являются:

ведение бухгалтерского учета с момента создания, образования банка до его реорганизации или ликвидации;

государственное регулирование бухгалтерского учета и отчетности;

строгое документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете каждой совершаемой операции;

оценка и учет имущества, финансовых вложений, требований, обязательств и других операций в белорусских рублях;

систематизация, группировка полученной информации и отражение ее в бухгалтерском учете методом двойной записи;

обеспечение сопоставимости данных аналитического учета с данными синтетического учета с целью формирования полной и оперативной информации, своевременного предупреждения негативных явлений, контроля за показателями деятельности банка и ее конечными результатами;

инвентаризация активов и пассивов банка с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета;

публикация отчетности;

независимая проверка и подтверждение финансовой отчетности аудиторскими организациями.

При ведении документов на машинных носителях информации банку следует обеспечить:

защиту информации;

сохранение архива по данной информации в течение срока, установленного законодательством Республики Беларусь для ее хранения;

возможность получения надлежащим образом заверенных бумажных копий документов.

Все операции банка оформляются и отражаются в учете с использованием первичных учетных документов. Они поступают от клиентов, других банков и составляются самим банком. В первичных учетных документах отражается информация о характере операции, которая позволяет проверить законность операции и осуществлять внутренний контроль.

Первичные учетные документы подразделяются на:

• 1. Кассовые. Они используются при оформлении приходных и расходных кассовых операций. Они подразделяются на:
  • а) приходные:
    • -объявление на взнос наличными
    • -извещения;
    • -комплект квитанций;
    • -приходный кассовый ордер;
    • -приходный валютный ордер;
    • -приходный ордер.
  • б) расходные:
    • -денежные чеки;
    • -расходный кассовый ордер;
    • -расходный валютный ордер;
    • -расходный ордер.
• 2. Платёжные. К ним относятся платёжные ордера. Ими оформляются внутрибанковские операции (начисление процентов, отражение доходов/расходов, учет имущества банка, оплата труда и т. д.) и отдельные операции клиентов по безналичному списанию денежных средств с их счетов в соответствии с договором на расчетно-кассовое обслуживание (взыскание процентов, комиссионных доходов банка по ведению счетов)
• 3. Расчетные документы. К ним относятся:
  • -платежное поручение;
  • -платежное требование.
• 4. Внебалансовые. Этими документами оформляются все операции по внебалансовым счетам:
  • -приходный внебалансовый ордер;
  • -расходный внебалансовый ордер.

Основной формой аналитического учета в банках являются лицевые счета, открываемые в разрезе балансовых и внебалансовых счетов, которые ведутся на бумажных или машинных носителях информации.

Записи в лицевых счетах делаются только на основании надлежаще оформленных расчетно-кассовых документов (бумажных или электронных).

Обязательными реквизитами лицевых счетов и выписок из них являются:

номер лицевого счета;

дата совершения последней операции;

дата совершения текущей операции;

номер документа;

код валюты;

сумма операции;

итоги оборотов по дебету и кредиту (по приходу и расходу по внебалансовым счетам);

сумма входящего остатка;

сумма исходящего остатка.

Дополнительными реквизитами могут быть:

наименование клиента;

код отчетного данного;

учетный номер плательщика;

код платежа в бюджет и др.

Информация по операциям, проведенным за день, выдается на бумажных носителях информации в виде выписок и подлежит выдаче клиенту.

Порядок и периодичность выдачи выписок по счету и приложений к ним клиента оговариваются между банком и клиентом в договоре текущего (расчетного) банковского счета.

Предназначенные для выдачи клиентам выписки из лицевых счетов при ведении их на машинных носителях информации заверяются штампами банка.

Приложениями к выпискам из лицевых счетов могут быть расчетные документы, платёжные ордера, бумажные копии электронных платёжных документов, оформленные в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Национального банка, на основании которых совершены записи по лицевым счетам, и другие документы.

Ответственные исполнители обязаны проверить полноту поступлений приложений к выписке и соответствие по принадлежности зачисленных (списанных) средств.

Выписки из лицевых счетов и приложения выдаются лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету, представителям владельца счета по доверенности, оформленной в установленном порядке, а также по письменному заявлению клиента через абонентские ящики, по почте.

Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублевом эквиваленте по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком.

Банки могут применять для ведения аналитического учета карточки, книги, журналы, которые ведутся на бумажных или машинных носителях информации.

Основными формами синтетического учета в банке являются:

ежедневный баланс;

кассовые журналы;

оборотные ведомости;

проверочные ведомости.

В синтетическом учете все операции отражаются только в белорусских рублях.

Кассовый журнал составляется на основании документов по приходу и расходу кассы и содержит записи операций, в которых указываются номера лицевых счетов клиентов, код отчетного данного, номер документа, частные суммы операций и итоги по журналу, которые затем сверяются с данными прихода и расхода кассы.

Ежемесячно по всем балансовым счетам составляется проверочная ведомость по остаткам на 1-е число месяца с указанием номеров лицевых счетов и подписывается ответственными исполнителями и главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным.

Приказом руководителя банка должны быть определены места хранения документов, назначены лица, ответственные за обеспечение их сохранности, которые под роспись знакомятся с действующим в банке порядком хранения документов. Местом хранения документов в банке являются архив банка, кладовая или текущий архив.

Текущий архив организован в каждом секторе или на рабочем месте ответственного исполнителя. Для обеспечения сохранности документов на рабочих местах устанавливаются несгораемые шкафы или сейфы. В текущем архиве хранятся документы, непосредственно используемые в ежедневной работе:

• -кассовые журналы;
• -проверочные ведомости за текущий месяц;
• -платёжные документы за текущий месяц;
• -карточки с образцами подписей и оттисками печатей;
• -ведомости начисленных процентов;
• -документы картотек.

В кладовой банка хранятся кассовые документы за последние 12 месяцев. По мере истечения сроков хранения в текущем архиве документы формируются, подшиваются и передаются в архив банка. Срок хранения определятся локальными нормативными актами.

Учетно-операционная работа филиала № 416 организована на основании программного обеспечения «Операционный день банка». В соответствии с руководством по эксплуатации программного обеспечения новый операционный день начинается с разрешения администратора «Операционного дня банка» только после проведения переоценки иностранной валюты, учитываемой на счетах баланса.

Банк разработал график документооборота, а также график обслуживания клиентов, которые утверждаются руководителем подразделения. Графики разрабатываются с целью равномерного поступления и обработки документов, поступающих от клиентов, на протяжении всего рабочего дня.