Состояние учёта дебиторской задолженности на предприятии

Оформление и ведение регистров бухгалтерского учета по учету расчетов с дебиторами

Технология работы бухгалтера по ведению учетной работы по учету рассматриваемой дебиторской задолженности в большей степени зависит от принятой в учетной политике формы учета и используемых средств автоматизации учета.

Синтетический учет расчетов с дебиторами ведется:

• · в Главной книге;
• · в соответствующих журналах-ордерах.

В Главной книге ежемесячно в разрезе синтетических счетов «Дебиторская задолженность и другие активы» отражаются:

• · сальдо на начало месяца;
• · развернутый текущий оборот по дебету счета с кредита других счетов;
• · общая сумма кредитового оборота за месяц;
• · сальдо на конец месяца.

Записи в Главную книгу производятся на основании итоговых данных журналов-ордеров за текущий месяц:

• · развернутый текущий оборот по дебету счета записывают из итоговых данных разных журналов-ордеров, где встречается корреспонденция со счетами раздела Дебиторская задолженность и другие активы":
• · общая сумма кредитового оборота по счету проставляется из соответствующего журнала-ордера, где ведется текущий учет операции данного счета. [21]

Журналы-ордера, как известно, ведутся по кредитовому признаку счетов. Для учета расчетов с дебиторами предусмотрены следующие журналы-ордера.

Журнал-ордер № 7 по счету 1250 «Задолженность работников и других лиц». В данном журнале-ордере ведется синтетический и аналитический учет расчетов по задолженности работников и других лиц. В журнале-ордере № 7 в разрезе подотчетных лиц отражается:

• · остаток на начало месяца с указанием даты возникновения задолженности;
• · выданные в текущем месяце подотчетные суммы, предоставленные работникам кредиты, суммы возмещения ущерба, а также внесение перерасхода по авансовым отчетам. Эти суммы отражаются по дебету счета 1250 «Задолженность работников и других лиц» с кредита разных счетов. В конце текущего месяца подсчитывается итого по дебету в разрезе корреспондирующих счетов
• · операции по кредиту счета 1250 «Задолженность работников и других лиц» в разрезе корреспондирующих счетов на суммы возврата неиспользованных авансов и предоставленных кредитов, а также израсходованных подотчетных сумм. В конце месяца подсчитывается итого по кредиту счета 1250 «Задолженность работников и других лиц» в разрезе дебетуемых счетов;
• · остаток на конец месяца.

В конце месяца соответствующие итоговые данные журнала-ордера № 7 переносятся в Главную книгу.

Журнал-ордер № 8 предназначен для учета операции по кредиту счетов:

• · «Налог на добавленную стоимость»;
• · «Начисленные проценты»;
• · «Прочая дебиторская задолженность»;
• · «Авансы, выданные под поставку товарно-материальных запасов;
• · «Авансы, выданные под выполнение работ и оказание услуг».

По кредиту каждого из этих счетов записи производятся в корреспонденции с дебетуемыми счетами. В конце месяца подсчитываются суммы оборотов по кредиту в разрезе каждого синтетического счета.

В журнале-ордере № 8 аналитический учет осуществляется в разрезе субсчетов к синтетическим счетам «Налог на добавленную стоимость к возмещению», «Начисленные проценты», «Прочая дебиторская задолженность».

К журналу-ордеру № 8 ведется ведомость, которая предназначена для аналитического учета выданных авансов по каждому синтетическому счету подраздела «Авансы выданные». Записи в ведомости осуществляются в разрезе поставщиков или подрядчиков, где отражается:

• · остаток на начало месяца;
• · выданные авансы;
• · остаток на конец месяца.

Итого за месяц по кредиту счетов ведомости должны соответствовать итоговым суммам счетов подраздела «Авансы выданные» по графе «Итого» журнала-ордера № 8.

Журнал-ордер № 11 предназначен для учета операции по кредиту счетов поразделов:

• · «Задолженность покупателей и заказчиков»;
• · «Дебиторская задолженность дочерних (зависимых) товариществ».

В журнале-ордере № 11 суммы по кредиту счетов отражаются в разрезе дебетуемых синтетических счетов и в конце месяца подсчитываются «Итого» кредитового оборота:

• · в целом по синтетическому счету;
• · в разрезе дебетуемых синтетических счетов, которые переносятся в Главную книгу.

К журналу-ордеру № 11 ведется ведомость, которая предназначена для аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками по реализованным внеоборотным активам, финансовым инвестициям и товарно-материальным запасам. В ведомости в разрезе каждого покупателя и заказчика отражается:

• · остатки на начало месяца;
• · суммы по предъявленным к оплате счетам за реализованные в течение месяца активы
• · операции по оплате предъявленных счетов, а также зачет авансов полученных по кредиту счетов подраздела «Задолженность покупателей и заказчиков с дебета других счетов»;
• · остатки на конец месяца.

Рассмотренные учетные регистры применяются для формирования учетной информации о расчетах с дебиторами при журнально-ордерной форме учета. В условиях компьютеризации финансового учета информация о состоянии расчетов с дебиторами будет представлена в машинограммах.