Сущность и значение бухгалтерского баланса в современных условиях

Понятие, виды и структура бухгалтерского баланса

Термин «баланс» происходит (от латинских слов bis — дважды и lanx — чаша весов), который буквально означает двучашее и употребляется как символ равенства и равновесия. Данный термин применяется в экономической науке для обозначения нужных интервальных показателей, который характеризуют источники образования каких-либо ресурсов и направление их использования за определенный соответствующий период времени. Метод построения баланса, как совокупность данных в виде двусторонней таблицы широко используется в учете, а также в экономическом анализе.

Бухгалтерский баланс — это способ количественного отражения и качественной характеристики совокупности хозяйственных средств организации на определенный момент времени в единой денежной оценке — по их составу и функциональной роли в процессе производства, с одной стороны (актив), и по источникам образования (пассив) с другой стороны.

Таким образом, в бухгалтерском балансе хозяйственные средства предприятия отражаются в двух соответствующих определенных группировках, это по составу и по источникам образования, но в едином обязательном денежном измерителе, которая обусловливает сбалансированность и равенство итогов баланса.

Бухгалтерский баланс является важнейшей составной соответствующей частью бухгалтерской отчетности предприятия, соответственно основные требования к его структуре и содержанию определяются Министерством финансов РФ и являются обязательными для всех данных предприятий. Такие определенные требования определены Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, которая утверждена приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н.

Имущество предприятия всегда участвует в сфере данного производства. Бухгалтерский баланс является обязательным способом экономической группировки и обобщения хозяйственного имущества предприятия, которая выражена в единой денежной оценке и составлена на одну определенную соответствующую дату, иными (другими) словами, это отражение финансового состояния предприятия на определенный момент времени. Баланс всегда показывает зависимость предприятия от внешних и заемных источников финансирования, а также состояние отношений с поставщиками и покупателями, либо направления инвестиционной деятельности, а также источники ее финансирования. Данные данного баланса говорят о том, чем располагает предприятие на определенное время, сколько оно должно поставщикам и кредиторам, а также что с собой представляет собственный капитал. Любая хозяйственная операция ведет к изменению данного баланса, и при ежедневного составления баланса можно наблюдать зависимость проводимых мероприятий и финансового состояния предприятия.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные и управленческие решения. Умение читать баланс — знание содержания определенной каждой статьи, а также способа ее оценки и роли в деятельности предприятия, а также связи с другими статьями, соответствующих характеристик этих изменений для экономики данного определенного предприятия.

Имущество организации и ее обязательства всегда участвуют соответственно в сфере производства. Чтобы определить величину всего данного имущества и обязательств, а также дать им экономическую оценку за данный отчетный период, а также оперативно руководить данной организацией и управлять финансово — хозяйственной деятельностью.

Существуют различные виды бухгалтерских балансов:

• — периодический (месячный, квартальный);
• — годовой;
• — вступительный — составляется при создании новой или при преобразовании ранее действующей организации;
• — соединительный — составляют при объединении нескольких организаций в одно юридическое лицо;
• — разделительный — составляется, когда из одной организации выделяется несколько самостоятельных организаций;
• — санируемый — составляется при приближении организации к банкротству;
• — ликвидационный — составляется с начала ликвидационного периода;
• — сводный — составляется путем объединения отдельных заключительных балансов организации; в основном им пользуются министерства, ведомства и концерны;
• — сводно-консолидируемый — составляется путем объединения балансов юридически самостоятельных организаций, взаимосвязанных между собой экономически; такими балансами пользуются холдинговые компании (владеющие контрольными пакетами акций других компаний), головные организации во взаимоотношениях со своими дочерними и зависимыми обществами;
• — баланс-брутто — бухгалтерский баланс включающий регулирующие статьи (02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»);
• — баланс-нетто — бухгалтерский баланс без регулирующих статей.

Бухгалтерский баланс — важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток).

Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и другие заинтересованные стороны, связанные с управлением имуществом, с состоянием организации, показывает, чем владеет собственник, т. е. каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса. По бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли организация в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ей угрожают финансовые затруднения. Разумеется, бухгалтерский баланс не в состоянии охватить весь объем информации о деятельности организации, поэтому недостающие части информации представляется в других формах отчетности. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекциями, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.

Бухгалтерский баланс, составленный на определенную дату, являясь источником информации, представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования (собственные и заемные обязательства), выраженный в денежной оценке. Состоит из двух частей — актива и пассива. Сумма актива баланса всегда должна быть равна пассиву баланса.

По своему строению баланс имеет, соответственно, вид двухсторонней таблицы, в левой части которой всегда отражается предметный состав, размещение и использование имущества данной организации; она называется активом бухгалтерского баланса. Актив признается в бухгалтерском балансе тогда, когда в будущем вероятно получение организацией необходимых экономических выгод от этого актива и когда стоимость баланса измерена с достаточной степенью надежности.

Правая часть баланса называется пассивом баланса и показывает величину средств, которая вложена в хозяйственную деятельность предприятия, форму его участия в создании имущества. Эта величина всегда рассматривается как обязательства за полученные ресурсы или ценности.

Обязательства признаются в бухгалтерском балансе тогда, когда в результате исполнения соответствующего требования существует вероятность оттока хозяйственных средств, способного принести организации экономические выгоды, и когда величина этих выгод может быть измерена с достаточной степенью надежности. В свою очередь, обязательства группируются:

• — по собственникам за счет первоначального взноса в уставный капитал и за счет последующего отчисления от прибыли в собственный капитал;
• — сторонним юридическим и физическим лицам в результате получения заемных средств (привлеченный капитал) — кредитов, займов и кредиторской задолженности.

Каждый отдельный вид имущества в активе и в пассиве называется статьей баланса. Так, в активе размещены статьи: основные средства, материалы, касса, расчетные счета, валютные счета, основное производство, полуфабрикаты собственного производства и т. д., а в пассиве — уставный капитал, резервный капитал, долгосрочные кредиты и займы, расчеты с персоналом по оплате труда. Итоги актива и пассива должны быть абсолютно равны, так как обе части баланса показывают одно и тоже имущество, но сгруппированное по разным признакам: в активе — по вещественному составу и его функциональной роли, т. е. в чем оно размещено (основные средства, нематериальные активы, оборудование, капитальные вложения, материалы, готовая продукция) и какую функцию оно выполняет в организации; в пассиве — по источникам образования имущества, т. е. от кого и сколько получено средств: от учредителей, от своей организации, от поставщиков и т. д. таким образом, каждый вид имущества поступает в организацию за счет какого-то источника. Поэтому общая сумма имущества по составу и размещению обязательно равняется общей сумме источников имущества. Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса Раздел I. Внеоборотные активы Актив Охватывает нематериальные активы, основные средства, незавершенное капитальные вложения в материальные ценности. Объединение их в одном разделе обусловлено принадлежностью к наименее мобильным активам.

Нематериальные активы. По данной строке отражается остаточная стоимость нематериальных активов (НМА), которые всегда принадлежат организации, — сумма, которая равна разнице между дебетовым сальдо на счете «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» .

Результаты исследований и разработок. По данной строке приводиться информация о величине расходов на научно исследовательские и опытно — конструкторские разработки.

Основные средства — это часть имущества организации, которое используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо для осуществления управленческих задач и не предназначено для продажи. К основным средствам относятся здания, транспортные средства, вычислительная и кассовая техника, мебель и т. п.

Доходные вложения в материальные ценности. В этой строке отражается остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду (лизинг) или прокат. Это дебетовый остаток по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за минусом суммы амортизации, которая отражена по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» субсчет «Амортизация имущества, относящегося к доходным вложениям» .

Финансовые вложения.

Отложенные налоговые активы формируются при возникновении вычитаемых временных разниц, когда сумма налоговой прибыли по операции больше, чем прибыль по данным бухгалтерского учета.

Прочие внеоборотные активы — указывают остаточную стоимость активов, которые не отражены по другим строкам раздела «Внеоборотные активы» баланса.

Раздел II «Оборотные активы» .

Содержит сведения об остатках запасов, призванных обслуживать процессы производства и обращения, затратах в незавершенное производство, а также готовую продукцию и товары Запасы — по данной строке показывают стоимость всех запасов организации. Здесь приводиться информация о материалах, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделиях, топливе, таре, запасных частях, строительных материалов и т. п.

НДС — это остаток «входного» НДС по приобретенным МПЗ, нематериальным активам, капитальным вложениям, работам и услугам, который еще не принят к вычету.

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т. д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Финансовые вложения — здесь показывают суммы, которые организация инвестировал на срок не более 1 года в ценные бумаги.

Денежные средства.

Прочие оборотные активы. По этой строке баланса показывается стоимость оборотных активов, не отраженных в других строках раздела II.

Пассив бухгалтерский баланс отчетность Пассивы организации — это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Раздел III «Капитал и резервы» .

Отражает состав и структуру собственного капитала, включающего различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов организации: уставный капитал, резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль отчетного года, резервы, образованные в соответствии с законодательством и учредительными документами.

Уставный капитал. По этой строке отражается сальдо счета 80 «Уставный капитал». Для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью это величина уставного капитала, для унитарных предприятий — величина уставного фонда, для полных товариществ и товариществ на вере — величина складочного капитала, для производственных кооперативов — паевой фонд.

Собственные акции выкупленные у акционеров. В этой строке отражается дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)» — остаток акций (долей) организации, которые она выкупила у акционеров (участников) для последующей перепродажи или аннулирования.

Переоценка внеоборотных активов. Суммы оценки основных средств и нематериальных активов относят на добавочный капитал.

Добавочный капитал. В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный капитал Резервный капитал. В этой строке отражается кредитовый остаток по счету 82 «Резервный капитал». На этом счете формируется резервный фонд и иные аналогичные фонды, которые создаются путем распределения части полученной прибыли.

Нераспределенная прибыль. В этой строке отражается сальдо счета 84 «.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства» .

Предназначен для отражения задолженности на отчетную дату по долгосрочным кредитам банков и займам, полученным от других организаций и учреждений.

Заемные средства. По этой строке отражают остатки заемных средств, сумму которых организация должна погасить более, чем через 12 месяцев. Задолженность предприятия по кредитам и займам указывается с учетом начисленных процентов.

Отложенные налоговые обязательства. В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» .

Резерв под условные обязательства.

Прочие обязательства. Здесь записывают долгосрочные задолженности, которые не были отражены в разделе IV.

Итого по разделу IV.

Раздел V «Краткосрочные обязательства» .

Содержит информацию о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам банков и займам, а также о наличии кредиторской задолженности и о прочих краткосрочных пассивах. Сюда относятся также статьи 98 и 96.

Заемные средства. В этой строке отражают задолженность организации по кредитам и займам, полученные менее чем на 12месяцев. Задолженность по краткосрочным кредитам и займам приводиться с учетом процентов, которые организация должна уплатить в отчетном периоде.

Кредиторская задолженность. В этой строке отражается сумма краткосрочной кредиторской задолженности организации (кроме задолженности по кредитам и займам).

Поставщики и подрядчики.

Доходы будущих периодов. По строке 640 отражается кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов». К таким доходам относятся доходы организации, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

Резервы предстоящих расходов. В этой строке баланса отражается кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Это созданные организацией резервы на предстоящую оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам года, на гарантийный ремонт и обслуживание, на ремонт основных средств и т. п.

Прочие краткосрочные обязательства. В этой строке отражается сумма краткосрочных обязательств, которые не вошли в другие строки раздела V баланса.

Итого по разделу V.