Учет операций по валютному и прочим счетам в банках

Для учета денежных средств организации в иностранной валюте открывают валютные счета. Организация имеет право открыть валютные счета на территории Российской Федерации в любой кредитной организации, уполномоченной Банком России на проведение операций с иностранной валютой в уполномоченном банке.

Как правило, организации открывают валютные счета в долларах США и/или евро.

Порядок открытия и ведения уполномоченными банками счетов организаций в иностранной валюте устанавливает ЦБ РФ.

Для открытия валютного счета организация должна представить в уполномоченный банк те же документы, что и при открытии расчетного счета.

Единственным отличием является то, что при открытии валютного счета заявление на его открытие оформляется по форме, отличающейся от заявления на открытие расчетного счета.

Бланк заявления на открытие валютного счета выдается банком и подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Если в штате нет должности главного бухгалтера, то заявление подписывается только руководителем организации.

При открытии валютного счета с организацией заключается договор банковского счета, в котором отражаются перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения валютных средств на счете организации, права и обязанности сторон и др.

Как правило, банк выполняет по валютным счетам организации операции, связанные с приобретением и продажей иностранной валюты, а также с обслуживанием экспортно-импортных операций.

После заключения договора банковского счета банк одновременно открывает организации текущий валютный счет и транзитный валютный счет.

При этом каждому текущему валютному счету, открываемому по всем видам валют (за исключением счетов, открываемых в клиринговых валютах), должен соответствовать транзитный валютный счет.

В договоре банковского счета указываются номера всех двух видов открытых валютных счетов организации, а также приводятся платежные реквизиты банка для осуществления безналичных расчетов в иностранной валюте.

Информация об открытии и закрытии валютных счетов организации в уполномоченных банках обязательно должна быть доведена до сведения налоговых органов в том же порядке, что и при открытии и закрытии расчетных счетов. Это требование является обязательным как для вновь зарегистрированных организаций, так и действующих организаций.

С этой целью банки в пятидневный срок со дня открытия организации текущих валютных счетов направляют налоговому органу, выдавшему справку о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, специальную форму «Сообщение банка об открытии (закрытии) счета».

При изменении реквизитов валютного счета в налоговые органы необходимо направить форму «Сообщение банка об изменении реквизитов счета».

Порядок учета валютных операций изложен в ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденным приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 154н.

Организации покупают валюту через уполномоченные банки по согласованному с ними курсу для следующих целей: оплаты командировочных расходов, перечислений на валютные счета за границей, платежей по договорам об импорте, платежей по валютным кредитам и проч. При покупке иностранной валюты для названных целей необходимо предоставить в банк документы: копии контрактов, договоров, кредитные соглашения, выставленные счета, приказы о командировании сотрудников и др. Купленная валюта зачисляется на текущий счет и в дальнейшем должна использоваться по назначению. Расходы по приобретению валюты (комиссионное вознаграждение) относятся на прочие расходы организации.

Организация может продавать иностранную валюту через уполномоченные банки по согласованному курсу. В бухгалтерском учете расходы и доходы от продажи иностранной валюты рассматриваются как прочие расходы (доходы) и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Из-за изменения курса рубля возникает необходимость бухгалтерского учета курсовых разниц — разниц между рублевой оценкой актива и обязательства, стоимость которого выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату предыдущего отчетного периода.

Курсовая разница возникает в тех случаях, когда оценка обязательства выражена в иностранной валюте, а оплата производится в рублях.

Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность. Курсовые разницы подлежат зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или расходы. Курсовая разница, связанная с формированием уставного (складочного) капитала, относится на добавочный капитал.

В бухгалтерском учете начисление курсовых разниц по денежным средствам на валютном счете и в кассе отражается следующим образом:

Дт 52, 50(91−2) Кт 91−1 (52, 50) — начислена положительная (отрицательная) курсовая разница по остаткам средств на валютном счете и в кассе.

По обязательствам курсовая разница отражается следующим образом:

Дт 60, 76 и др. (91) Кт 91 (60, 76 и др.) — начислена положительная (отрицательная) курсовая разница.

Бухгалтерский учет наличия и движения денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в аккредитивная, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, ведут на счете 55 «Специальные счета в банках». Зачисление денежных средств в аккредитивы отражают по дебету субсчета 1 «Аккредитивы» счета 55, по кредиту этого счета — их списание по мере использования (согласно выпискам кредитной организации) или возврат неиспользованных средств. учет денежный валюта касовый Аналитический учет по счету 55−1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 2 «Чековые книжки» счета 55 учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек, отражают по дебету счета 55−2, а списание сумм по мере оплаты выданных чеков (согласно выпискам кредитной организации) и сумм по возвращенным в банк неиспользованным чекам — по кредиту этого счета. Контроль за движением денежных средств чековых книжках ведут оперативно.

На субсчете 3 «Депозитные счета» счета 55 учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденным приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н, депозитные вклады в кредитные организации относятся к финансовым вложениям.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе был рассмотрен теоретический материал по теме «Учет операций с денежными средствами».

Поставленные задачи выполнены.

Для приема, хранения наличных денег и денежных документов и расчетов наличными организация должна иметь кассу и вести кассовые операции.

Организации могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита остатка наличных денег в кассе.

Наличные деньги принимают в кассы организаций по приходным кассовым ордерам.

Наличные деньги выдают из кассы по расходным кассовым ордерам или по надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и проч.).

Все поступления и выдачи наличных денег организации учитываются в кассовой книге. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу,.

В сроки, определенные руководителем организации, а также при смене кассиров проводится ревизия кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Кроме случаев обязательной инвентаризации, ревизия кассы возможна и по решению учредителей, вышестоящей организации, в ходе аудиторской проверки.

Расчетный счет предназначен главным образом для расчетов по основной деятельности организации. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства, поступления за реализованную продукцию и т. д.

Расчетный счет открывается организацией, являющейся юридическим лицом и имеющей самостоятельный баланс.

Порядок открытия и закрытия банковских счетов организаций регламентируется Инструкцией ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (в ред. Указания ЦБ РФ от 14.05.2008 № 2009;У).

Основанием открытия банковского счета является заключение договора банковского счета и представление всех документов, определенных законодательством РФ Безналичные расчеты регулируются ГК РФ (глава 46 «Расчеты»), Положением Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденным 3 октября 2002 г. (№ 2-П) и другими нормативными актами. При этом установлено следующее:

при наличии на счете денежных средств, достаточных для удовлетворения всех требований, предъявляемых к счету, списание проводится в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность);

при недостаточности денежных средств на счете списание производится в очередности, определяемой ст. 855 ГК РФ Безналичные расчеты через расчетный счет организации возможны в разных формах. ГК РФ (ст.862) допускаются расчеты в следующих формах: платежными поручениями, по аккредитиву, инкассо и чеками.

Для учета операций по расчетным счетам применяется счет 51 «Расчетные счета». Это активный счет, по дебету которого отражается поступление, а по кредиту — использование денежных средств с расчетных счетов.

Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки кредитных организаций с расчетных счетов, которые выдаются организациям ежедневно (или периодически в установленные сроки).

Расчетный счет предназначен главным образом для расчетов по основной деятельности организации. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства, поступления за реализованную продукцию и т. д.

Расчетный счет открывается организацией, являющейся юридическим лицом и имеющей самостоятельный баланс.

Порядок открытия и закрытия банковских счетов организаций регламентируется Инструкцией ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (в ред. Указания ЦБ РФ от 14.05.2008 № 2009;У).

Основанием открытия банковского счета является заключение договора банковского счета и представление всех документов, определенных законодательством РФ Безналичные расчеты регулируются ГК РФ (глава 46 «Расчеты»), Положением Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденным 3 октября 2002 г. (№ 2-П) и другими нормативными актами. При этом установлено следующее:

при наличии на счете денежных средств, достаточных для удовлетворения всех требований, предъявляемых к счету, списание проводится в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность);

при недостаточности денежных средств на счете списание производится в очередности, определяемой ст. 855 ГК РФ Безналичные расчеты через расчетный счет организации возможны в разных формах. ГК РФ (ст.862) допускаются расчеты в следующих формах: платежными поручениями, по аккредитиву, инкассо и чеками.

Для учета операций по расчетным счетам применяется счет 51 «Расчетные счета». Это активный счет, по дебету которого отражается поступление, а по кредиту — использование денежных средств с расчетных счетов.

Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки кредитных организаций с расчетных счетов, которые выдаются организациям ежедневно (или периодически в установленные сроки).