Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции — это качественный и один из оценочных показателей деятельности предприятия.

Для анализа себестоимости проведем оценку:

плановых и фактических показателей;

структуры расходов;

определим, какие факторы и как повлияли на изменение себестоимости в сравнении;

определим уровень постоянных и переменных расходов.

Информацией для анализа послужили плановые и отчетные данные:

по себестоимости продукции;

по труду и ФОТ;

сметы расходов по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО);

сметы общецеховых и общезаводских расходов;

данные бухгалтерского учета.

Исходные данные оформлены в виде таблиц:

Таблица 1.3.6. «Калькуляция товарной продукции».

По структуре производства можно судить о том, что производство материалоемкое, затраты на сырье и материалы занимают около половины всех расходов.

Следует отметить, что в период с 01.01.98 г. по 01.01.99 г. по сравнению с 1997 г. несколько увеличились транспортно-заготовительные расходы и расходы на оплату труда.

Из этого можно сделать вывод, что за 1998 г. ситуация на заводе немного улучшилась. Доля материальных затрат примерно остается на уровне 1997 г. Тоже самое можно сказать практически обо всех остальных неупомянутых расходах.

Фактическая себестоимость на 01.01.99 г. уменьшилась по сравнению с плановой за тот же период, в отличие от 1998 г., когда фактическая себестоимость наоборот превысила плановую.

Таблица 1.3.6.

Калькуляция товарной продукции.

№ п/п.	Статьи затрат.	1997 год.	Отклонение тыс. руб.
План.	Факт.	План.	Факт.
тыс. руб.	уд. Вес.	тыс. руб.	уд. Вес.	тыс. руб.	уд. Вес.	тыс. руб.	уд. Вес.
1.	Материалы.	24 868 564,7.	34,7.	24 811 102,0.	30,1.	19 405 977,6.	29,9.	19 806 467,9.	31,2.	400 490,3.
2.	ТЗР.	1 708 961,7.	2,4.	1 979 234,8.	2,5.	2 198 761,4.	3,4.	2 610 532,7.	4,1.	411 771,3.
3.	Покупные материалы.	10 002 219,9.	14,0.	9 084 793,7.	11,0.	8 377 446,6.	12,9.	7 739 910,4.	12,2.	— 637 536,2.
4.	ТЗР.	64 654,8.	0,1.	26 577,9.		100 930,7.	0,2.	98 347,0.	0,2.	— 2583,7.
5.	Топливо.	3 202 999,1.	4,5.	1 823 233,5.	2,2.	3 074 853,5.	4,7.	2 897 336,1.	4,6.	— 177 517,4.
6.	Заработная плата.	1 405 084,3.	2,0.	1 594 106,9.	1,9.	3 463 483,5.	5,3.	3 236 298,0.	5,1.	— 227 185,5.
7.	Доплаты.	195,5.		140,4.		180,1.		180,1.
8.	Дополнительная заработная плата.	171 661,9.	0,2.	194 129,7.	0,2.	409 600,6.	0,6.	382 631,4.	0,6.	— 26 969,2.
9.	Отчисления на соц. Страх.	605 144,0.	0,8.	686 452,8.	0,8.	1 490 633,1.	2,3.	1 392 695,7.	2,2.	— 97 937,4.
10.	Прочие расходы.	3 290 733,1.	4,6.	3 621 463,3.	4,4.	30 672,3.	0,1.	23 220,2.		— 7452,1.
11.	Спец. Оснастка.	1 544 037,9.	2,2.	1 544 037,9.	1,9.	1 577 075,0.	2,4.	1 577 075,0.	2,5.
12.	Содержание оборудования.	7 462 731,6.	10,4.	11 743 723,9.	14,3.	7 951 836,7.	12,2.	7 592 695,6.	12,0. </…	255/85.	57−60−145.
Бирюса 523.	Холодильник.	0. +10.		57−60−145.
Бирюса 162.	Ларь.	— 18/-24.		87−75−69,5.

Начиная с 1997 года все холодильники выпускаются с обновлённым дизайном «SOFT-LINE», что непосредственно сказывается на потребительских свойствах товара, а в определённых случаях играет решающую роль. Начиная с середины 1998 года налажен выпуск холодильников на озоносберегающем хладоне R-134, это предоставляет возможность экспортировать продукцию в страны, присоединившиеся к Монреальской конвенции (её сущность заключается в переходе на хладагенты не разрушающие озоновый слой земной атмосферы).

Холодильники с системой NO-FROST завод не производит, (несмотря на достоинство — не требует размораживания), так как эта система имеет ряд существенных недостатков:

значительное потребление электроэнергии;

повышенный уровень шумов;

выветривание продуктов при недостаточной герметичности упаковки;

наличие сложного механизма (имеющего свойство — часто ломаться) и его дороговизна.

Продукция завода холодильников «Бирюса» относится к категории товаров длительного пользования. Поэтому при разработке и производстве холодильников должно быть особое внимание уделяться качеству и внешнему виду продукции.