Методика анализа финансовых результатов
В современных условиях главным путем для осуществления более эффективного управления хозяйственной деятельности предприятием является та необходимая информация, которая имеется у руководителей. Важное место в этой информации занимают сведения об итоговых финансовых результатах. Предоставить количественную оценку причин, которые вызвали изменение прибыли, налоговых платежей из прибыли в бюджет… Читать ещё >
Методика анализа финансовых результатов (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
В современных условиях главным путем для осуществления более эффективного управления хозяйственной деятельности предприятием является та необходимая информация, которая имеется у руководителей. Важное место в этой информации занимают сведения об итоговых финансовых результатах.
Анализ финансовых результатов представляет собой один из важнейших аспектов исследования хозяйственной жизни предприятия. Непосредственно сами финансовые результаты деятельности предприятия определяются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Именно увеличение прибыли и более высокий уровень рентабельности указывают на то, насколько эффективно функционирует предприятие, а также степень устойчивости его финансового состояния [15].
Поэтому предприятию стоит сконцентрироваться на основной цели и задачах анализа финансовых результатов, которые продемонстрированы в таблице 1.1, так как они являются основным аспектом в планировании данного анализа.
Таблица 1.1 — Цель и задачи анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия.
Основная цель анализа финансовых результатов. | Задачи анализа финансовых результатов. | |
Предоставить количественную оценку причин, которые вызвали изменение прибыли, налоговых платежей из прибыли в бюджет, а также выявить влияние расходов на производство изделий, на изменение прибыли или влияние на прибыль изменения цен, которые вызваны рыночной конъюнктурой. |
| |
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия начинается с нахождения общей оценки динамики прибыли. Прибыль признается одним из главных факторов стимулирования производственной и предпринимательской деятельности предприятия, а также создателем финансовой основы для ее расширения [16]. Прибыль среди других оценочных показателей более полно описывает эффективность производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия. Также сумма прибыли, которую получило предприятие, обусловлена объемом продаж продукции, с качеством и конкурентоспособностью на внутреннем и внешнем рынках, ассортиментом, уровнем затрат и инфляционными процессами. В процессе анализа принято использовать различные показатели прибыли [17].
Система показателей финансовых результатов состоит из абсолютных и относительных показателей эффективности хозяйствования. К ним относятся показатели рентабельности [18]. Подлежат расчету и анализу общая рентабельность предприятия, рентабельность продукции и другие показатели рентабельности [19]. Насколько эффективна хозяйственная деятельность предприятий показывает величина показателя рентабельности. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования предприятий [20].
Модель формирования финансовых результатов является единой для всех предприятий независимо от организационно-правовой формы хозяйствования и формы собственности [21]. Далее в таблице 1.2 представлен алгоритм анализа финансовых результатов деятельности предприятия [22].
Таблица 1.2 — Алгоритм анализа финансовых результатов деятельности предприятия.
Этапы анализа. | Аналитические показатели. | Методика расчета показателей. | |
1. Расчет показателей прибыли. | Валовая прибыль от реализации продукции. | Выручка от продажи товаров, работ и услуг — себестоимость проданных товаров, работ и услуг (П.Вал. = Ч.Реал. — С.Реал.). | |
Прибыль от продаж. | Валовая прибыль — коммерческие и управленческие расходы. (Посн.д. = П.Вал.- Ком.расх. — Упр.Расх.). | ||
Прибыль до налогообложения. | Прибыль от продаж + прочие доходы — прочие расходы (ПДН = Посн.д.+ Проч.Дох. — Проч.Расх.). | ||
Чистая прибыль. | Выручка — себестоимость товаров (услуг) — управленческие и коммерческие расходы — прочие расходы — налоги. Прибыль до налогообложения — налоги. | ||
Нераспределенная прибыль. | Нераспределенная прибыль в начале текущего периода + чистая прибыль — выплаченные дивиденды. Нераспределенная прибыль в начале текущего периода — чистый убыток — выплаченные дивиденды. | ||
Маржинальная прибыль. | Прибыль от продаж — переменные расходы (затраты на: материалы и сырье, заработную плату рабочего персонала, топливо, электроэнергию). | ||
2. Расчет показателей рентабельности. | Рентабельность продукции (продаж). | Прибыль от продаж /выручка * 100%. | |
Общая рентабельность. | Прибыль (убыток) до налогообложения /выручка * 100%. | ||
Рентабельность собственного капитала. | Прибыль (убыток) до налогообложения /среднегодовая величина собственного капитала * 100%. | ||
Рентабельность заемного капитала. | Прибыль (убыток) до налогообложения / среднегодовая годовая величина заемного капитала * 100%. | ||
Рентабельность активов. | Прибыль (убыток) до налогообложения / средняя величина активов * 100%. | ||
Рентабельность текущих активов. | Прибыль (убыток) до налогообложения / среднегодовая величина текущего актива * 100%. | ||
Рентабельность основной деятельности. | Прибыль от продаж/расходы на производство и сбыт * 100%. | ||
Рентабельность затрат. | Прибыль (убыток) до налогообложения /себестоимость * 100%. | ||
По результатам анализа формируется вывод отражающий:
- 1. Уровень финансовых результатов деятельности предприятия на момент окончания анализа;
- 2. Динамику изменения финансовых результатов деятельности предприятия за период анализа;
- 3. Факторы повлиявшие на финансовые результаты деятельности предприятия;
- 4. Предложения по увеличению прибыли и уменьшению расходов [23].
Для отражения информации о формировании финансовых результатов деятельности предприятия предусмотрены следующие источники информации, которые отражены в таблице 1.3 [24].
Таблица 1.3 — Источники информации для анализа финансовых результатов деятельности предприятия.
Вид источника информации. | Наименование источника информации. | Используемая информация. | |
1. Учетные источники информации. | Форма № 1 «Бухгалтерский баланс». | Отражаются нераспределённая прибыль или непокрытый убыток отчётного и прошлого периодов (раздел III пассива). | |
Форма № 2 «Отчет о финансовых результатах». | Главный источник информации о формировании и использовании прибыли. В нём показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности. | ||
Форма № 3 «Отчет о движении капитала». | Отражает состояние и изменение резервного фонда, информацию о нераспределённой прибыли прошлых лет по составу, о фонде социальной сферы, целевых финансированиях и поступлениях; резервах предстоящих расходов, оценочных резервах. | ||
Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств». | Данные о поступлениях денежных средств из различных источников, а также информация о расходовании денежных средств. | ||
Форма № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу». | Содержит информацию о размере амортизации внеоборотных активов по каждому из их видов на начало и конец отчётного года и результат по индексации в связи с переоценкой этих активов. | ||
2. Внеучетные источники информации. | Устав предприятия, Положение о распределении прибыли; решения общего собрания акционеров или участников общества, плановая документация; акты; сметы. | Информация о распределении прибыли общества между участниками общества. | |
ПБУ 9/99 «Доходы организации». | Информация о доходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации. | ||
ПБУ 10/99 «Расходы организации». | Информация о расходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации. | ||
Исходя из представленной информации можно прийти к выводу о том, что анализ финансовых результатов — это один из наиболее важных аспектов в исследовании проводимой предприятием хозяйственной деятельности. Изучение структуры и состава прибыли, факторный анализ результатов от реализации, глубокое изучение показателей рентабельности — все это необходимо для выявления соответствия внутреннего резерва и возможностей предприятия в обеспечении конкурентных преимуществ, а также в удовлетворении будущих потребностей рынка или экономического прогнозирования [25].