Организация учета и анализ расчетов с поставщиками и покупателями в ооо «управляющая компания «нарьян-марстрой»

Организация учета расчетов с покупателями и поставщиками в ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой».

Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» работает в сфере Жилищно-коммунального хозяйства, суть её деятельности заключается в предоставлении своим покупателям и заказчикам (собственникам многоквартирных домов) ресурсов (водоснабжение, водоотведение, электричество и т. д.) необходимых для полного обеспечения коммунальными услугами, а также благоустройства домов, находящихся под управлением. С помощью данной деятельности, организация достигает главную цель любой коммерческой организации — максимизации прибыли.

Для учета расчетов с поставщиками и покупателями в организации используют общепринятые счета учета, в конце отчетного периода составляется оборотно-сальдовая ведомость по каждому счету договорных отношений к ним относятся (приложение 3 — 5):

• — счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• — счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• — счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Расчеты с покупателями и поставщиками в ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» может быть произведен:

• — через кассу, если сума не превышает 100 000 рублей;
• — через расчетный счет управляющей компании
• — между организациями может быть произведен взаимозачет.

Исходя из бухгалтерской отчетности за 2015 год к основным поставщикам ресурсов для ООО «Управляющая компания Нарьян-Марстрой» являются:

• — Автоматик Сервис;
• — ГУП НАО «Нарьян-Марская электростанция»;
• — Ненецкая коммунальная компания;
• — ОАО «Нарьян-Макрогаз»;
• — ПОК и ТС;
• — ОАО «Нарьян-Марстрой».

Для начала признания договорных отношений между контрагентами и ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» составляют договора на оказание работ или услуг, договора купли-продажи и т. д. Первым документом, подтверждающим выполнения указанных в договоре отношений, от поставщика являются счет-фактура (приложение 6,7). Оприходование приобретенных материальных ценностей, в исследуемой организации, осуществляются исходя из товарных накладных за предоставленные услуги или ресурсы. Подписав акт о приеме ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой», подтверждает выполнение договорных обязанностей поставщика. Данный акт включает следующие реквизиты: состав комиссии, поставщик, дата и номер договора на поставку, номер и дата счета — фактуры, наименования, единицы измерения, цена товаров, общая стоимость, а также состояние товаров, имеются ли недостачи.

При несоответствии качества товара, его количества или любого из пункта договора, составленного между поставщиками услуг и ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой», управляющая компания составляет акт, подтверждающий претензию организации. Акт составляется в двух экземплярах, один представляется поставщику, второй остается у компании. На экземпляре организации должна стоять входящая регистрация от поставщика, таким образом подтверждается информация о том, что претензия дошла до поставщика.

Для осуществления аналитического учета по каждому поставщику и подрядчику в ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» ведется журнал-ордер № 6. Базовыми документами для заполнения журнала являются приходные ордера, приемные акты и другие первичные платежные документы.

Из журнала учета полученных счетов фактур: 28.11.2015 ГУП НАО «Нарьян-Марская электростанция на основании договора № 305 доп. согл. № 1 выставлен счет на 52 137,50 рублей, в том числе НДС на сумму 7953,18 рублей за электроэнергию по тарифу для населения. Этим же числом был совершен счет на полную оплату за предоставленные материальные ценности № 362 от 28.11.2015. Отображение данной операции в бухгалтерском учете организации представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1 — Пример расчетов с поставщиками ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» с последующей оплатой.

В бухгалтерской практике ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» имеются расчеты с поставщиками по условиям предоплаты, т.к. у покупателей есть риски неоплаты предоставленных товаров или услуг, в связи с финансовыми трудностями организации, предоплата — один из способов минимизации возникающих рисков. Для учета по авансам в организации открыты субсчета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 60.2 «Расчеты по авансам выданным».

В апреле 2015 года ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» в соответствии с договором № 217/ГП перечислила аванс в размере 20% на сумму 28 181,8 рублей, в счет предстоящей поставке товарноматериальных ценностей от ОАО «Нарьян-Марокргаз». Сумма товара составила 28 181,8 рублей, в том числе НДС 4298,9 рублей. Пример отражения такой операции представлен в таблице 3.2.

Таблица 3.2 — Пример расчетов с поставщиками ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» с предварительной оплатой.

Среди поставщиков товаров или услуг бывают недобросовестные организации, предоставляющие, продающие некачественные товары или нарушающие договорные отношения с ООО «Управляющая компания «Наряьн-Марстрой». В таком случае имеет место расчеты по претензиям. Так в мае ООО «Нарьян-Марстрой» поступила партия водомеров от ИП Кузнецова В. В. на сумму 64 200 рублей, НДС 9793,22 рубля. При приемке товара была выявлена недостача материалов на сумму 3210 рублей. На сумму недостачи ООО «Нарьян-Марстрой» выставил претензию, ИП Кузнецов В. В. возместил стоимость недостачи.

Таблица 3.3 — Пример расчетов с поставщиками ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» претензиям.

Дата.	Содержание хозяйственной операции.	Основание хозяйственной операции.	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов.
				Дебет.	Кредит.
03.05.2015.	Поступление товаров от ИП Кузнецова.	Товарная накладная № 1423.
03.05.2015.	Выделен НДС.	Счет-фактура№ 98.
05.12.2015.	Выставлена претензия за недостачу товара.	Письмопретензия № 48.		76.2.
06.05.2015.	Оплачена часть фактического поступления товара.	Платежное поручение№ 2143.
06.05.2015.	Выделен НДС.	Счет-фактура №.
06.05.2015.	Поставщиком прията претензия по качеству товара.	Накладная № 1645.			76.2.

К основным покупателям коммунальных услуг, предоставляемых в процессе хозяйственной деятельности ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой», являются:

• — ООО «Базис Сервис»;
• — ООО «Служба заказчика»;
• — Население многоквартирных домов, находящееся под управлением управляющей компании.

Расчеты с покупателями проходят с помощью следующих документов:

• — платежных требований (квитанция об оплате услуг), предъявленных не позднее первого числа месяца, следующего за истекшим месяцем, если иной срок не установлен договором управления МКД.
• — счетов-фактур, которые отражают фактическое оказание услуг по предоставлению ресурсов и выполнение работ управляющей компании, счета фактуры необходимы для подтверждения суммы НДС по реализации услуг;
• — поступление денежных средств от покупателей, сопровождается чеком, который подтверждает поступление денежных средств и погашение дебиторской задолженности.

Основным покупателем коммунальных услуг ООО «Нарьян-Марстрой» являются владельцы имущества МКД. Счета на оплату услуг выставляются после предоставления услуг, в соответствии с действующим законодательствам в сфере ЖКХ, данное отражение расчетов с покупателями отражено в таблице 3.4. Из журнала выставленных счетов фактур: 28.02.2015 населению улицы им. 60 лет СССР д. 7 был выставлен счет на сумму 150 749,19 рублей, население оплатило лишь часть своих обязательств в сумме 90 818 рублей [41].

Таблица 3.4 — Расчеты с покупателями ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» по оказанным услугам.

Предоставление дополнительных услуг ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» покупателям происходит по 100% предоплате, это связано с большим риском роста дебиторской задолженности. 08.02.2015 Крючковой А. Н. была указана услуга по ремонту светильников, а именно согласно выставленному счету, сумма услуг составила 1107,30 рублей, включая НДС 168,91 рублей. Пример расчета данной ситуации представлен в таблице 3.5.

Таблица 3.5 — Расчеты с покупателями ООО «Управляющая компания «Нарьян-Марстрой» по предварительной оплате.