Финансовый анализ страховой компании ООО «Росгосстрах», основные функции производственных, экономических и управленческих подразделений

Анализ динамики и структуры бухгалтерского баланса, организация и технология производства

Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса заключается в следующем:

1. Охарактеризовать необходимость проведения анализа динамики и структуры статей бухгалтерского баланса, дать основные понятия.

Цель анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса, отчета о прибыли и отчета о денежных средствах и помочь менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.

Рассмотрим перечень и определение основных понятий, которые служат основой для составления финансовых отчетов предприятий.

Активы предприятия — это его ресурсы, которые должны принести предприятию выгоды в будущем. Активы предприятия должны принадлежать ему (а не быть, например, арендованными) и должны быть ранее приобретенными (а не находящимися в стадии приобретения).

Обязательства предприятия трактуются, как источники приобретения активов, заимствованные на время у других лиц (не владельцев предприятия).

Собственный капитал предприятия рассматривается как остаток активов после вычета из них суммы всех обязательств. Иногда собственный капитал называют чистыми (т.е. освобожденными от долгов) активами. Собственный капитал складывается из инвестиций владельцев предприятия и величины прибыли, получаемой в результате хозяйственной деятельности и оставленной (реинвестированной) предприятию.

Доходы представляют собой увеличение активов предприятия, обусловленных главным образом производством и поставкой товаров и услуг в рамках основной деятельности предприятия. Предприятие может получать доходы также от инвестиционной деятельности как результат владения и продажи активов.

Затраты (издержки, расходы) представляют собой уменьшение активов или увеличение обязательств (пассивов) или сочетание того и другого в связи с производством и поставкой товаров и услуг в рамках деятельности предприятия.

Прибыль предприятия за период времени — это разность между доходами предприятия за данный период и его издержками, вызвавшими получение этих доходов.

Приведенные выше определения являются ключевыми для формирования баланса и отчета о прибыли. Баланс — это финансовый отчет, отражающий состояние средств, обязательств и капитала на определенный момент времени в денежном выражении. Баланс состоит из двух частей — актива и пассива. Актив показывает экономические ресурсы предприятия, которые должны принести прибыль в результате хозяйственной деятельности. Пассив баланса отражает право собственности на эти экономические ресурсы и состоит из капитала и обязательств, которые предприятие имеет перед кредиторами. Баланс может строиться по двум признакам — по степени увеличения или уменьшения ликвидности активов.

Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На этой основе осуществляется анализ структуры имущества предприятия.

Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимости оценки кредитоспособности предприятия. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов — величина, обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения.

• 2. Сгруппировать активы баланса в следующие группы.
• а) иммобилизованные активы, в том числе: основные средства; не материальные активы; незавершенное строительство;
• б) мобильные оборотные средства, в том числе: инвестиции; материалы и предметы потребления; дебиторская задолженность по операциям страхования и сострахования; дебиторская задолженность по операциям перестрахования; прочая дебиторская задолженность; доля перестраховщиков в страховых резервах; денежные средства и ценные бумаги; отложенные налоговые активы; иные активы.
• 3. Сгруппировать пассивы баланса в следующие группы:
  • а) Собственный капитал, в том числе: уставный капитал; резервный капитал; добавочный капитал; фонды специального назначения; нераспределенная прибыль;
  • б) страховые резервы и заемный капитал, в том числе: страховые резервы; резерв предупредительных мероприятий; кредиторская задолженность по операциям страхования и сострахования; кредиторская задолженность по операциям перестрахования; кредиторская задолженность по налогам и сборам; кредиторская задолженность по оплате труда; прочая кредиторская задолженность; прочие пассивы.
• 4. Проанализировать итоги групп, произвести анализ в следующих таблицах.

Таблица 3 Анализ динамики и структуры актива баланса.

Таблица 4 Анализ динамики и структуры пассива баланса.

5. По результатам анализа можно сделать вывод:

Анализируя динамику и структуру актива и пассива баланса можно сказать, что стоимость имущества фирмы возросла на 1 144 145 тыс. руб., в том числе наибольший рост отмечается по долям перестраховщиков страховых резервах 188,27% (+4 239 067 тыс. руб.), рост по материалам и предметам потребления 162,4% (62 673 тыс. руб.), денежным средствам 149,84%(627 959 тыс. руб.), инвестициям: 132,7%(5 899 476 тыс. руб.).

Наибольший прирост в абсолютной денежной сумме отмечен по инвестициям.

Главным факторами роста имущества фирмы является увеличение инвестиций. Общее увеличение имущества фирмы на 35,03%.

Общая стоимость имущества фирмы по балансу на 01.01.07 равна валюте баланса на начало отчетного периода — 32 380 003 тыс. руб., на конец отчетного периода — 43 724 148 тыс. руб., то есть увеличилась за отчетный период на 1 144 145 тыс. руб. (+35,03%).

Стоимость внеоборотных активов равна сумме строк актива баланса, стр. 110 «Нематериальные активы», стр. 120 «Инвестиции», стр. 210 «Основные средства», стр. 220 «Незавершенное строительство»:

на начало отчетного года — 20 443 718 тыс. руб.;

на конец года — 26 349 423 тыс. руб.

увеличилась на 5 905 705 тыс. руб. Увеличение произошло в основном за счет финансовых вложений.

Стоимость оборотных средств равна сумме строк актива баланса, стр. 162 «Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии», стр. 163 «Дол перестраховщиков в резервах убытков», стр. 190 «Прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты», стр. 200 «Прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты», стр. 240 «Запасы», стр. 260 «Денежные средства», стр. 270 «Иные активы»:

на начало отчетного периода — 7 068 213 тыс. руб.;

на конец отчетного периода — 12 056 167 тыс. руб.

то есть увеличились на 4 987 954 тыс. руб.

Сумма свободных денежных средств равна строке 260 актива баланса «Денежные средства»:

на начало отчетного периода — 1 260 034 тыс. руб.;

на конец отчетного периода — 1 887 993 тыс. руб.

то есть увеличилась на 627 959 тыс. руб. Увеличение произошло за счет средств на расчетных счетах фирмы.

Стоимость собственного капитала равна сумме строк пассива баланса, стр. 490 итог по разделу капитал и резервы, стр. 660 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов), стр. 665 „Доходы будущих периодов“, стр. 670 Резервы предстоящих расходов». на начало отчетного периода — 6 533 518 тыс. руб.; на конец периода — 8 322 399 тыс. руб. То есть увеличилась на 1 788 881 тыс. руб. Увеличение собственного капитала произошло за счет увеличения уставного капитала фирмы.