Профессиональная этика аудита

Аудитор может также сам предлагать вознаграждение с целью получить клиента. Однако выплата такого вознаграждения может создать угрозу личной заинтересованности, направленную против принципов объективности, профессиональной компетентности и должной тщательности.

Аудитор не должен выплачивать или получать посредническое или комиссионное вознаграждение, если он не принял меры предосторожности для устранения возникшей угрозы или сведению ее до приемлемого уровня. Такие меры могут включать:

— раскрытие клиенту любых соглашений о выплате посреднического вознаграждения другому аудитору за переданную ему работу, а также о получении посреднического вознаграждения за передачу работы с этим клиентом другому аудитору;

— заранее полученное согласие клиента на оказание или получение аудитором комиссионных услуг.

6 Глава. «Реклама и предложение профессиональных услуг»

В случае когда аудитор предлагает свои услуги посредством рекламы и других методов работы на рынке, он не должен дискредитировать профессию. В частности, не следует делать заявления, преувеличивающие уровень услуг, которые он может предоставить, свою квалификацию или приобретенный им опыт, а также давать пренебрежительные отзывы о работе других аудиторов или проводить необоснованные сравнения своей работы с работой других аудиторов.

Клиент может предлагать подарки и оказывать знаки внимания аудитору или его близким родственникам. Подобное предложение, как правило, приводит к возникновению угроз нарушения основных принципов, значимость которых будет зависеть от характера знаков внимания, стоимости подарков и намерения, стоящего за такими предложениями.

7 Глава. «Подарки и знаки внимания»

Клиент может предлагать подарки и оказывать знаки внимания аудитору или его близким родственникам и членам семьи. Подобное предложение, как правило, может привести к возникновению угроз нарушения основных принципов. Если при оценке их значимости они не могут рассматриваться как явно несущественные, то необходимо предусмотреть и по возможности принять меры предосторожности для устранения этих угроз или сведения их до приемлемого уровня либо не принимать предложенный ему подарок или знак внимания.

8 Глава. «Применение принципа независимости при заданиях по проверке достоверности информации»

Рассмотренные основные этические принципы аудитор должен соблюдать в условиях действия концепции независимости, которая распространяется как на независимость мышления, так и на независимость поведения. Однако из этого не следует, что аудитор полностью освобождается от всех экономических, финансовых и прочих связей с другими членами общества.

Независимость мышления позволяет выразить мнение, не зависящее от влияния факторов, способных его скомпрометировать, а также действовать честно, проявлять объективность и профессиональный скептицизм.

Независимость поведения дает возможность избежать фактов и обстоятельств, которые настолько значимы, что разумное и хорошо информированное третье лицо, обладающее всей необходимой информацией (в том числе и о применяемых мерах предосторожности), может обоснованно посчитать, что честность, порядочность или профессиональный скептицизм аудиторской организации или члена проверяющей группы были скомпрометированы.

Согласно Федеральному закону от 01.

07.2010 N 136-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» каждая СРО аудиторов выполняет одобренные Советом по аудиторской деятельности Минфина России правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, но при этом имеет право дополнить их своими требованиями.

На практике может встречаться множество ситуаций и сочетаний обстоятельств, создающих угрозы соблюдению принципа независимости. Кроме того, характер задания по проверке может меняться, из-за чего периодически возникают разные угрозы, требующие применения соответствующих мер предосторожности (см. приложении Б).

Необходимость снятия угрозы независимости обусловлена тем, что нарушение аудиторами правил независимости влечет применение в отношении них мер дисциплинарного воздействия, предусмотренных ст. 20 Закона. Кроме того, договор оказания аудиторских услуг, заключенный в нарушение требований ч. 1 ст. 8 Закона, может оказаться ничтожной сделкой.

Заключение

В заключение отметим, что аудитор в ходе своей деятельности должен предпринимать разумные шаги для выявления обстоятельств, которые могут привести к возникновению любых угроз нарушения основных принципов аудиторской деятельности, оценивать серьезность всех угроз и применять меры предосторожности, оповещая клиента и заинтересованные стороны о предполагаемых в таких обстоятельствах действиях. В целях устранения возникающих угроз аудитор имеет право обсудить проблему с руководством аудиторской организации, а также с уполномоченными лицами клиента. Глубокое понимание и четкое исполнение основных положений и требований Кодекса позволят не только обеспечивать надлежащее качество предоставляемых услуг, но и поднять престиж профессии аудитора.

Глоссарий

№ п/п Понятие Определение 1. Аудит

это независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского отчета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности отражения финансовой отчетности деятельности предприятия. 2. Аудитор

это лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период. 3. Контрагент

Одна из сторон договора в гражданско-правовых отношениях. 4. Профессиональный скептицизм аудитора Необходимое качество аудитора, заключающееся в том, что он при формировании своего мнения всегда должен принимать во внимание, что в силу объективных и субъективных причин получаемые им аудиторские доказательства могут быть неверными, содержать ошибки и искажения.

Список использованных источников

№ п/п Литература 1. Суйц В. П., Смирнов Н. Б. Основы российского аудита. — М.: Анкил, 2007 г.

2. Аудит: учебник/под ред. В. И. Подольского. — 2-е изд., перераб и доп. — М.: Экономистъ, 2007

3. Аренс А., Лоббек Д. Аудит. — М.: Финансы и статистика, 2001

Приложения Приложение, А Приложение Б

Аудит: учебник/под ред. В. И. Подольского. — 2-е изд., перераб и доп. — М.: Экономистъ, 2007

Аренс А., Лоббек Д. Аудит. — М.: Финансы и статистика, 2001