Учет и анализ расчетов с персоналом по оплате труда на примере ООО «КассирРУ»

Тем не менее еще нередки случаи, когда такое происходит. Однако это является нарушением трудового законодательства, а не налогового.

Учет премий при расчете отпускных При расчете отпускных бухгалтер ООО «Кассир

Ру" должен учесть только те премии, которые предусмотрены положениями об оплате труда (премировании) работников организации и учтены в составе расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль. Иными словами, учитываются при определении среднего заработка премии и вознаграждения, предусмотренные коллективными договорами, локальными нормативными актами организаций и трудовыми договорами. В то же время единовременные премии, выплаченные в связи с каким-либо событием (праздником, юбилеем и т. д.) из чистой прибыли организации, в расчете среднего заработка не участвуют. Для того чтобы бухгалтеру не ошибиться при решении вопроса о включении той или иной премии в расчет среднего заработка, есть простой выход. Если на сумму премии организация начислила ЕСН, то ее следует учесть при расчете среднего заработка. Если же на премию ЕСН не начислялся, то учитывать ее при расчете среднего заработка не нужно[25, с. 118].

Ежемесячные премии При расчете среднего заработка ежемесячными учитываются те премии и вознаграждения, которые были начислены в пределах расчетного периода, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода. При этом не имеет значения, за какой месяц она начислена — текущий, предыдущий или какой-либо другой.

Сотрудник ООО «Кассир

Ру" уходит в отпуск с 1 июля 2010 года. Для расчета среднего заработка используется расчетный период с 1 июля 2009 года по 30 июня 2010 года. За этот период сотруднику были начислены следующие месячные премии:

— в июле 2010 года — за май 2010 года; — в августе 2010 года — за июнь 2010 года; — в сентябре 2010 года — за июль 2010 года — и т. д. Все эти премии необходимо учесть при расчете отпускных вне зависимости от того периода, за который они были начислены.

Премии и вознаграждения за период, превышающий один месяц При расчете среднего заработка учитываются и премии и вознаграждения, которые начислены за период работы свыше одного месяца. В расчет принимаются те из них, которые были начислены в расчетном периоде за каждый показатель. Если продолжительность периода, за который начислены премии, не превышает продолжительность расчетного периода (квартальные, полугодовые и др.), то указанные премии при расчете среднего заработка учитываются полностью. Премии и вознаграждения, начисленные за период свыше одного года, включаются в расчет среднего заработка в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. Например, премию, выплаченную за достижения в работе за полтора года, следует учитывать при расчете среднего заработка в размере 1/18 за каждый месяц расчетного периода.

Вознаграждения по итогам работы за год, за выслугу лет При расчете среднего заработка вознаграждения по итогам работы за предыдущий год учитываются полностью. При этом время начисления подобных выплат значения не имеет.

Сотрудник уходит в отпуск с 4 февраля 2010 года. Для расчета отпускных необходимо определить средний заработок за 12 месяцев — с 1 февраля 2009 года по 31 января 2010 года. Предположим, что в марте 2010 года была выплачена премия по итогам работы за 2009 год в размере 12 000 руб. При расчете среднего заработка эта премия не учитывается. Годовая премия по итогам работы за 2010 год была выплачена в январе 2011 года. Поэтому при расчете среднего заработка эта выплата учитывается полностью. Довольно часто возникает ситуация, когда необходимо рассчитать средний заработок, а вознаграждение по итогам предыдущего года еще не начислено. В этом случае расчет отпускных осуществляется без учета годовой премии. Но после того как премия будет начислена, бухгалтер должен пересчитать средний заработок.

Используем условия предыдущего примера. Предположим, что премия по итогам 2009 года была начислена лишь в апреле 2010 года. В этом случае необходимо пересчитать сумму отпускных всем тем сотрудникам организации, которые ушли в отпуск в период с 1 января по 31 марта 2010 года. Для этого в расчет среднего заработка следует включить годовую премию полностью. Премии учитываются при расчете среднего заработка полностью только в том случае, если они были начислены за фактически отработанное время в расчетном периоде. Если же сотрудник отработал расчетный период не полностью, а получил премию в полном размере, то при расчете среднего заработка они учитываются пропорционально отработанному времени.

В бухгалтерском учете ООО «Кассир

Ру" отпускные признаются расходами по обычным видам деятельности. Если весь отпуск укладывается в один календарный месяц, то сумма отпускных списывается на затраты как обычно. Поэтому их оформляют проводкой:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44 …)

Кредит 70 — начислены отпускные.

Если же часть отдыха работника приходится на следующий месяц, то всю сумму отпускных нельзя сразу включать в себестоимость продукции (работ, услуг). Ведь расходы организации нужно отражать в бухгалтерском учете в том периоде, в котором они были произведены. При этом не имеет значения, когда выплачивались деньги (п. 18 ПБУ 10/99). В этом случае часть отпускных, которые относятся к следующему месяцу, отражается на счете 97 «Расходы будущих периодов». А когда этот месяц наступит, данную сумму включают в себестоимость.

Налог на прибыль организации Отпускные входят в расходы по оплате труда и уменьшают налогооблагаемый доход организации (ст. 255 НК РФ). Исключение составляют те отпуска, которые организация установила своим сотрудникам сверх норм, предусмотренных законодательством РФ. В этом случае суммы сверхнормативных отпускных организация не может учесть при расчете налога на прибыль (п. 24 ст. 270 НК РФ).

Если организация использует метод начисления, то отпускные включаются в состав расходов на оплату труда в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли (п. 1 ст. 272 НК РФ). Расходы по оплате труда признаются ежемесячно (п. 4 ст. 272 НК РФ). Следовательно, расходы по оплате отпускных нужно учитывать в том месяце, на который приходится время отпуска, а не в том, когда деньги были выданы работнику.

Выплатить работнику отпускные организация должна не позднее чем за 3 дня до его ухода в отпуск (ст. 136 НК РФ). Если деньги не будут выданы в срок, то по соглашению с работодателем он может перенести отпуск на другой срок. Иными словами, если отпускные за август работнику выдали в июле, то указанные расходы организация учитывает в августе. Если же отпуск работника попадает на два или три календарных месяца, то нужно отдельно посчитать суммы отпускных, которые приходятся на каждый месяц. И включать полученные суммы в расходы соответствующего месяца (письмо Минфина России от 04.

09.2007 № 03−03−06/1/641).

ООО «Кассир

Ру" в налоговом учете использует метод начисления. Работнику организации был предоставлен очередной отпуск с 26 июля по 22 августа 2010 года (28 календарных дней). Сумма отпускных составила 14 000 руб. Отпускные были выданы работнику 21 июля 2010 года.

На июль приходится 6 дней отпуска, на август — 22 дня. В налоговом учете в состав расходов на оплату труда за июль можно включить часть отпускных в размере 3 000 руб. (14 000 руб.

: 28 дн. х 6 дн.). В августе в расходы на оплату труда бухгалтер включит 11 000 руб. (14 000 руб.: 28 дн.

х 22 дн.) Если же организация применяет кассовый метод, то всю сумму отпускных можно включить в расходы по оплате труда после того, как работнику выдадут деньги (ст. 273 НК РФ).

Используем условия предыдущего примера. Только на этот раз предположим, что ООО «Кассир

Ру" рассчитывает доходы и расходы кассовым методом. Следовательно, организация может включить в июле в состав расходов на оплату труда всю сумму выданных отпускных в размере 14 000 руб.

Для выплаты заработной платы работникам бухгалтер составляет платежную ведомость, которую подписывает руководитель организации и главный бухгалтер.

Таким образом, мы рассмотрели варианты начисления отпускных в ООО «Кассир

Ру".

Глава 3. Разработка рекомендаций по оптимизации расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Кассир

РУ" и налоговой отчетности

3.1 Пути налоговой оптимизации заработной платы в ООО «Кассир

Ру"

Начиная с 2011 г. большинство предприятий обязано уплачивать страховые взносы с фонда оплаты труда в размере 34% (ранее действовавшая ставка для малых предприятий составляла 14%). Следует признать, что государство попыталось смягчить данный переход для малых форм бизнеса.

Скрыть фонд оплаты труда от налогов можно двумя способами: первый связан с получением наличных денежных средств и выдачей «серой» заработной платы; второй — с организацией разного рода иных (отличных от вознаграждения за труд) выплат в пользу персонала. В свою очередь, неподконтрольные наличные средства можно получить или путем незаконного обналичивания через фирмы — «однодневки», или путем легальных альтернативных заработной плате выплат.

При первом способе («серая» заработная плата) получение наличных средств и выплата вознаграждения на руки — две не связанные между собой операции. Анализ судебной практики по фирмам — «однодневкам» в делах, которые выиграл налоговый орган, показывает, что при исключении неправомерных затрат из базы по налогу на прибыль и НДС, как правило, не исследуется дальнейшая судьба необоснованной налоговой выгоды. Практически «невыясняемо», на какие цели использованы полученные в результате обналичивания денежные средства. Существует риск жалоб на выплату «серой» заработной платы со стороны сотрудников. Однако вероятность их обращения в налоговые органы относительно невелика: ведь, если сотрудникам удастся доказать факт получения «серых» доходов, они будут обязаны уплатить с них НДФЛ. Тем не менее, если работников будут опрашивать или допрашивать представители правоохранительных органов, скорее всего, правда выплывет наружу.

Второй способ выплаты вознаграждения сотрудникам (создание официального дохода путем формально легальных схем) чист от «криминала», но чреват другими нежелательными последствиями. Заработная плата является регулярной выплатой, а прочие виды дохода, как правило, к таковым не относятся. Налоговые органы с пристрастием изучают взаимоотношения работодателя и работников и при наличии признаков оплаты труда среди прочих выплат в пользу персонала доначисляют соответствующие налоги и штрафы. Арбитражная практика показывает, что при рассмотрении споров в судах в равной степени могут выиграть и налоговый орган, и налогоплательщик. Спасти если не от преследования налоговых органов, то от проигрыша в суде может локальное использование подобного рода схем с концентрацией операций на выборочных сотрудниках.

Расчет налоговой нагрузки на ФОТ Перед тем как перейти к рассмотрению типичных вариантов выплаты скрытой заработной платы, оценим налоговую нагрузку на официальный ФОТ.

Напомним действующие ставки налогов:

— налог на прибыль — 20%;

— НДС — 18%;

— страховые взносы с ФОТ — 34

— НДФЛ — 13%

Для получения работником чистого дохода в размере 100 тыс. руб. работодатель должен начислить зарплату в сумме 115 тыс. руб. Страховые взносы с ФОТ составят 39 тыс. руб. Поскольку и зарплата, и взносы уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, формируется налоговая экономия в размере 31 тыс. руб.

Таким образом, налоговая нагрузка составляет 23 тыс. руб. (23%).

Таблица 3.1 Налоговая нагрузка при официальной выплате ЗП

N Показатели Формула расчета Выплаты (тыс. руб.) 1 Выплата на руки 100 2 Начисленная ЗП Строка 2 = строка 1 / (100 — 13)% 115 3 НДФЛ Строка 3 = строка 2×13% 15 4 Страховые взносы с ЗП Строка 4 = строка 2×34% 39 5 Экономия по налогу на прибыль Строка 5 = 20% x (строка 2 + строка 4) 31 6 Налоговая нагрузка (-) Строка 6 = строка 5 — строка 4 — строка 3 -23 7 Налоговая нагрузка (-), % Строка 7 = строка 6 / строка 1×100% -23% Взаимодействие с фирмами-" однодневками"

Популярность данного варианта ухода от налогов обусловлена получением самой высокой налоговой выгоды.

Если ООО «Кассир

Ру" примет для расчетов, что плата за обналичку составляет 6%, а действия налогоплательщика, скрывающего налоги, направлена на максимизацию выгоды. Для получения денежной наличности в размере 100 тыс. руб. безналичное перечисление должно составлять 106 тыс. руб. При этом с платежей в адрес фирмы-" однодневки" заявляется вычет НДС, что составляет 16 тыс.

руб. Оставшаяся разница в 90 тыс. руб. заявляется в уменьшение базы по налогу на прибыль, что создает налоговую выгоду в 18 тыс. руб. Итого с учетом снижения налоговых обязательств организация получит выгоду в 28 тыс. руб.

Таблица 3.2 Налоговая выгода при выплате «серой» зарплаты путем обналичивания средств через фирмы-" однодневки"

N Показатели Формула расчета Выплаты (тыс. руб.) 1 Выплата на руки 100 2 Платеж в пользу «однодневки» Строка 2 = строка 1 / (100 — 6)% 106 3 Комиссия за обналичивание Строка 3 = строка 2×6% 6 4 Сокрытие НДС Строка 4 = строка 2×18% / 118% 16 5 Сокрытие налога на прибыль Строка 5 = 20% x (строка 2 — строка 4) 18 6 Налоговая выгода (+) Строка 6 = строка 5 + строка 4 — строка 3 +28 7 Налоговая выгода (+), % Строка 7 = строка 6 / строка 1×100% +28%

Налоговая система, как правило, лишает дивиденды налоговых преимуществ по сравнению с другими легальными способами получения чистого дохода. При этом баланс держится на взаимосвязанных ставках четырех налогов: налога на прибыль, взносов с заработной платы, НДФЛ, НДФЛ с дивидендов. Но сейчас из-за понижения ставки налога на прибыль и повышения ставок взносов с заработной платы данный баланс нарушился, и налоговые выгоды дивидендной схемы стали очевидными.

Таблица 3.3 Налоговая нагрузка при выплате «серой» зарплаты через дивиденды

N Показатели Формула расчета Выплаты (тыс. руб.) 1 Выплата на руки 100 2 Начисленные дивиденды Строка 2 = строка 1 / (100 — 9)% 110 3 НДФЛ с дивидендов Строка 3 = строка 2×9% 10 4 Налоговая нагрузка (-) Строка 4 = -строка 3 -10 5 Налоговая нагрузка (-), % Строка 5 = строка 4 / строка 1×100% -10% Наличие прибыли — обязательное условие для выплаты дивидендов, что может сократить возможность использования данного варианта многими строительными организациями.

Если сравнивать два последних варианта с точки зрения налоговых рисков, то приоритет по надежности принадлежит дивидендам. Вменить в вину владельцам изъятие прибыли организации невозможно. Это их законное право. Высокая зарплата, в отличие от дивидендов, может вызвать интерес налоговиков, несмотря на отсутствие механизмов ее контроля. Доказать нетрудовой характер заработной платы в суде практически невозможно, однако вероятность самого судебного процесса исключать нельзя, поэтому предлагаю ООО «Кассир

Ру" ввести такую систему оптимизации налогообложения.

3.2 Разработка рекомендаций по усовершенствованию системы оплаты труда в ООО «Кассир

Ру"

Для совершенствования оплаты труда можно предложить следующие мероприятия.

Разработать эффективную комбинированную систему оплаты труда. Для менеджеров по работе с клиентами применять бонусную систему, то есть работникам нужно установить минимальный оклад, а остальная часть заработной платы устанавливается в процентах от чистой прибыли, полученной предприятием сверх установленных норм. Тогда у сотрудников появится стимул обслуживать клиентов на высоком уровне, чтобы они не только сделали заказ на крупную сумму, но и стали постоянными клиентами.

Для менеджера необходимо применять разновидность повременно-премиальной системы, а именно устанавливать оклад, премию за достижения (назначается высшим руководством при заключении с поставщиками выгодных договоров) и процент от выполнения общего плана по прибыли на предприятии, это будет стимулировать менеджеров по закупкам работать более эффективно, налаживать контакты с поставщиками, добиваться наиболее выгодных условий поставок, а также налаживать взаимосвязи с другими подразделениями, чтобы обеспечить эффективность работы и способствовать (хоть и косвенно) получению запланированной прибыли.

Для сотрудников бухгалтерии можно оставить повременно-премиальную систему оплаты труда. Однако премия должна назначаться не в фиксированном проценте от оклада, а от степени исполнения планов сотрудниками бухгалтерии. Поэтому для сотрудников бухгалтерии необходимо разрабатывать планы работы (сроки составления внутренней и внешней отчетности, сроки формирования промежуточного и итогового финансового результата, сроки расчета налогов и составления деклараций для бухгалтерии), что позволит оценивать эффективность работы бухгалтерии и соответственно назначать премию.

Систему планирования целесообразно внедрить не только для сотрудников бухгалтерии, но и для всех остальных сотрудников, что позволит оценивать эффективность работы каждого сотрудника.

Заработную плату управленческого персонала (заместителя директора, начальника отдела и т. д.) следует поставить в зависимость от работы подчиненного отдела. Тогда у руководителей будет стимул следить за качеством работы подчиненных, организовывать эффективные условия труда для сотрудников.

Также в качестве материальных стимулов, способных повысить производительность труда могут выступать различные системы премирования за выполнение, за качественное исполнение обязанностей, за компетентность, а также предоставление различных бонусов.

Реализация предложенных мероприятий будет способствовать совершенствованию оплаты труда на предприятии, а это, в свою очередь, даст возможность оказывать услуги высокого качества и соответственно увеличить прибыль предприятия.

На сегодняшний день годовой фонд оплаты труда определяется следующим образом (Табл. 3.4).

Таблица 3.4 — Годовой фонд оплаты труда ООО «Кассир

РУ" на 2010 год Категории работников Числен ность Оклад Размер премии, % Сумма премии, руб. Итого за месяц Годовой фонд Генеральный директор 1 18 000 15 2700 20 700 248 400

Финансовый директор 1 16 000 12 1920 17 920 215 040

Финансовый консультант 1 10 000 8 800 10 800 129 600

Главный бухгалтер 1 15 000 12 1800 16 800 201 600

Бухгалтер 1 10 000 8 800 10 800 129 600

Коммерческий директор 1 16 000 12 1920 17 920 215 040

Заместитель директора по поставкам 1 15 000 10 1500 16 500 198 000

Менеджер 3 10 000 8 800 32 400 388 800

Начальник склада 1 11 000 10 1100 12 100 145 200

Заведующий складом 1 10 000 10 1000 11 000 132 000

Менеджер 3 10 000 8 800 32 400 388 800

Помощник менеджера 1 8000 6 480 8480 101 760

Грузчик 2 7000 6 420 14 840 178 080

Заместитель директора по техническим вопросам 1 15 000 10 1500 16 500 198 000

Системный администратор 1 10 000 8 800 10 800 129 600

Итого 20 181 000 18 340 249 960 2 999 520

Разработаем новую систему оплаты труда. Результаты оформим в таблице (Приложение 5).

Рассмотрим сущность предлагаемой системы оплаты труда. Для каждого работника устанавливается минимальный оклад. Далее каждому сотруднику устанавливается премия за выполнение плана по прибыли. Например, если планируемая величина прибыли на предприятии установлена 1 млн руб., а по итогам периода на предприятии получена прибыль 1,1 млн руб., то премия будет начисляться со 100 тыс. руб. Величина прибыли устанавливается максимальной для сотрудников, непосредственно работающих с клиентами и поставщиками, так как от эффективной работы менеджеров непосредственно зависит величина прибыли предприятия.

Далее устанавливается премия за достижения в работе в процентах от оклада, назначается старшим руководством за выполнение особых заданий, за разработку инновационного подхода к деятельности. Назначается разово, за каждое достижение.

Для руководителей устанавливается премия за эффективную работу подчиненного отдела. На предприятии внедряется система планирования работы каждого отдела, по итогам отчетного периода сдаются отчеты генеральному директору о работе каждого отдела, если все задания отделом выполнены, то руководителям отделов назначаются премии. Премия также устанавливается в процентах от оклада.

Далее устанавливается премия за компетентность (в процентах от оклада). Минимум один раз в год необходимо проводить аттестацию сотрудников на соответствие занимаемой должности. По результатам аттестации, лица ее прошедшие получают премию, а не прошедшие либо лишаются всех премий, либо поднимается вопрос о переводе на другую должность или увольнении.

Также должна быть установлена премия за повышение квалификации, в случае успешного прохождения обучения и сдачи квалификационного экзамена работнику назначается премия в процентах от оклада.

Таким образом, данная система оплаты труда является наиболее эффективной, так как позволяет выступать эффективным стимулом для сотрудников не только получить запланированную прибыль, но и проявлять творческие способности, более ответственно относиться к своим обязанностям, проходить повышение квалификации.

На первый взгляд, данная система оплаты труда потребует больше расходов, но в процентном соотношении к товарообороту затраты будут ниже, чем при действующей системе оплаты труда, так как внедрение данной системы приведет к росту производительности труда, росту эффективности деятельности и конкурентоспособности предприятия, что положительно скажется на деятельности компании и приведет к существенному приросту выручки и прибыли.

3.3 Внедрение программы «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8»

Если предприятие установит версию 8, программы 1С: Зарплата и Управление персоналом, то работа на предприятии значительно станет легче. «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8» — это программа массового назначения для комплексной автоматизации расчета заработной платы и реализации кадровой политики предприятий и организаций. Она успешно применяется в кадровых службах и бухгалтериях, а также в других подразделениях, в задачу которых входит организация эффективной работы персонала. «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8» — это готовое к работе решение, в котором учтены требования законодательства, реальная практика работы предприятий и мировые тенденции развития методов мотивации и управления персоналом. Прикладное решение «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8» автоматизирует решение следующих задач:

расчет заработной платы;

управление финансовой мотивацией персонала;

исчисление регламентированных законодательством налогов и взносов с фонда оплаты труда;

отражение начисленной зарплаты и налогов в затратах предприятия;

управление денежными расчетами с персоналом, включая депонирование;

учет кадров и анализа кадрового состава;

автоматизация кадрового делопроизводства;

планирование потребностей в персонале;

обеспечение бизнеса кадрами;

управление компетенциями, обучением, аттестациями работников.

Предметная область, автоматизируемая прикладным решением «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8», поясняется следующей схемой.

Рисунок 3. Схема работы программы Программа позволяет вести учет в единой информационной базе от имени нескольких организаций — юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, которые с точки зрения организации бизнеса составляют единое предприятие. В программе параллельно ведутся два вида учета: управленческий и регламентированный. Управленческий учет ведется по предприятию в целом, а регламентированный учет ведется отдельно для каждой организации. Программа «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8» будет полезна всем без исключения работникам предприятия. Кадровая служба получит ценный инструмент автоматизации рутинных задач, в том числе анкетирования и подготовки отчетов о работниках с различными условиями отбора и сортировки.

Работники предприятия будут уверены в том, что в любой момент смогут быстро получить необходимые им справки, сведения о своем отпуске, данные персонифицированного учета в Пенсионном фонде и т. д.

Представление регламентированной отчетности в государственные органы станет гораздо менее трудоемким процессом. Особенно это касается сведений для персонифицированного учета Пенсионного фонда (СЗВ-4, АДВ-11) и отчетности по налогу на доходы физических лиц (2-НДФЛ). «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8» создана на технологической платформе нового поколения «1С:Предприятие 8», которая обеспечивает высокую гибкость, настраиваемость, масштабируемость, производительность и эргономичность прикладных решений. В комплект поставки программного продукта входит типовая конфигурация «Зарплата и Управление Персоналом». «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8» выпускается в двух версиях: базовая и ПРОФ. Базовая версия представляет собой однопользовательский аналог версии ПРОФ программы «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8». С целью ведения бухгалтерского учета обеспечена совместная работа программы «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8» с программой «1С:Бухгалтерия 8» .

Преимущества по сравнению с программой «1С:Зарплата и Кадры 7.7»

В программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8» реализована возможность ведения учета нескольких организаций в единой информационной базе. Организации могут использовать общие списки физических лиц, классификаторы аналитической информации и т. д. При этом каждая организация может вести учет по общей или упрощенной системе налогообложения в рамках одной и той же информационной базы. Реализовано ведение не только регламентированного учета начислений, но и управленческого учета заработной платы со всем многообразием стимулирующих надбавок и бонусов, характерных для современных торговых и производственных предприятий, а также возможность описывать дополнительные начисления со всеми реализованными в конфигурации алгоритмами расчета, в частности, можно описать любое количество дополнительных отпусков с различным отражением в учете. «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8» содержит усовершенствованный механизм учета использования рабочего времени с поддержкой:

индивидуальных графиков работы, включая «скользящие», а также сводных индивидуальных графиков;

ввода подробных и/или сводных табелей учета рабочего времени как первичных документов, данные которых используются далее при начислении зарплаты;

оплаты почасовых невыходов, например, внутрисменных простоев специализированными документами.

При формировании табеля учета отработанного времени по форме Т-13 в условиях отсутствия данных о расчетах заработной платы используются данные об отсутствии работников, зарегистрированные в кадровом учете.

Реализованы не только инструменты учета кадров, но и инструментарий управления персоналом: аттестациями, обучением, занятостью, включая планирование отпусков, набор кадров, включая менеджер контактов, и другие возможности. Реализована мощная подсистема кадровой аналитической отчетности, включающая отчеты по произвольным спискам работников, движению работников и наглядные диаграммы отпусков, полноценный воинский учет с формированием необходимой отчетности. Реализованы все унифицированные формы по учету труда, включая формы Т-7, Т-10, Т-10а, Т-54. Современный эргономичный интерфейс прикладного решения «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8» делает доступными сервисные возможности «1С:Предприятия 8» :

универсальные средства работы с печатными формами документов с возможностью отправки документа по электронной почте;

универсальная групповая обработка справочников и документов;

подключение внешних обработок и ограничение доступа к их использованию;

подключение дополнительных печатных форм в документах;

подключение дополнительных обработчиков заполнения табличных частей документов;

установка даты запрета изменения данных;

средства администрирования пользователей в режиме «1С: Предприятие» ;

средства разделения доступа к данным по рабочим местам (ролям) пользователей.

Заключение

Начисление и оформление заработной платы сотрудников является необходимой частью работы бухгалтера на любом предприятии.

В ходе проведенной работы были решены поставленные задачи: изучить проблемы учета заработной платы в теории и на практике на примере ООО «Кассир

Ру" и разработать предложения по совершенствованию учета, было принято решение установить новую версию 1С: Зарплата и Управление персоналом 8, которая позволит соединить кадровый и бухгалтерский учет, менеджмент в работе бухгалтерии компании и обеспечит бухгалтера заработной платы всей информацией, необходимой для начисления заработной платы, компенсаций, льгот и других выплат.

Для выплаты заработной платы работникам бухгалтер составляет платежную ведомость, которую подписывает руководитель организации и главный бухгалтер.

В настоящее время применяются в ООО «Кассир

Ру" повременная и сдельная формы оплаты труда. При повременной оплате производится оплата за проработанное время (независимо от выработки), а при сдельной — за выработку (независимо от проработанного времени).Форма оплаты включает различные системы. Так, повременная форма может быть простой (оплачивается проработанное время по установленной расценке), повременно-премированной (оплачивается отработанное время и выплачивается премия за количественные и качественные показатели). Сдельная форма также может быть простой (всё количество выработанной продукции оплачивается по единой расценке), сдельно-прогрессивной (когда кроме оплаты по сдельным расценкам выплачивается премия за перевыполнение норм и другие показатели), сдельно-косвенной (оплата труда некоторых групп рабочих производится в определенном проценте от заработка основных рабочих, которых они обслуживают), аккордная (оплата производится за определенный объем выполненных работ), коллективная (заработок начисляется по результатам работы всей бригады).

Рассмотрим сущность предлагаемой системы оплаты труда для ООО «Кассир

Ру". Для каждого работника устанавливается минимальный оклад. Далее каждому сотруднику устанавливается премия за выполнение плана по прибыли. Например, если планируемая величина прибыли на предприятии установлена 1 млн руб., а по итогам периода на предприятии получена прибыль 1,1 млн руб., то премия будет начисляться со 100 тыс. руб. Величина прибыли устанавливается максимальной для сотрудников, непосредственно работающих с клиентами и поставщиками, так как от эффективной работы менеджеров непосредственно зависит величина прибыли предприятия.

Далее устанавливается премия за достижения в работе в процентах от оклада, назначается старшим руководством за выполнение особых заданий, за разработку инновационного подхода к деятельности. Назначается разово, за каждое достижение.

Для руководителей устанавливается премия за эффективную работу подчиненного отдела. На предприятии внедряется система планирования работы каждого отдела, по итогам отчетного периода сдаются отчеты генеральному директору о работе каждого отдела, если все задания отделом выполнены, то руководителям отделов назначаются премии. Премия также устанавливается в процентах от оклада.

Таким образом, данная система оплаты труда является наиболее эффективной, так как позволяет выступать эффективным стимулом для сотрудников не только получить запланированную прибыль, но и проявлять творческие способности, более ответственно относиться к своим обязанностям, проходить повышение квалификации.

Также предлагаются варианты ухода от налогообложения для ООО «Кассир

Ру". Скрыть фонд оплаты труда от налогов можно двумя способами: первый связан с получением наличных денежных средств и выдачей «серой» заработной платы; второй — с организацией разного рода иных (отличных от вознаграждения за труд) выплат в пользу персонала. В свою очередь, неподконтрольные наличные средства можно получить или путем незаконного обналичивания через фирмы-" однодневки", или путем легальных альтернативных заработной плате выплат.

При первом способе («серая» заработная плата) получение наличных средств и выплата вознаграждения на руки — две не связанные между собой операции.

Второй способ выплаты вознаграждения сотрудникам (создание официального дохода путем формально легальных схем) чист от «криминала», но чреват другими нежелательными последствиями. Заработная плата является регулярной выплатой, а прочие виды дохода, как правило, к таковым не относятся. Налоговые органы с пристрастием изучают взаимоотношения работодателя и работников и при наличии признаков оплаты труда среди прочих выплат в пользу персонала доначисляют соответствующие налоги и штрафы. Арбитражная практика показывает, что при рассмотрении споров в судах в равной степени могут выиграть и налоговый орган, и налогоплательщик. Спасти если не от преследования налоговых органов, то от проигрыша в суде может локальное использование подобного рода схем с концентрацией операций на выборочных сотрудниках.

Нормативно-правовые акты Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая). Федеральный закон от 05.

08.2000 года номер 118-ФЗ;

Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (с изм. и доп. От 24, 25 июля 2002 г.)

Указание ЦБ РФ от 28.

11.2008 № 2135-У «О размере ставки рефинансирования Банка России» .

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.

11.96 года номер 129-ФЗ;

Федеральный закон от 15.

12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» .

Федеральный закон РФ от 24.

06.2008 № 91-ФЗ .

Монографии, книги, статьи, учебные пособия Безруких П. С. Как работать с новым планом счетов. — М.: Бухгалтерский учет, 2010.

Воробьева Е. «Единый социальный налог в 2010 г."//Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», вып.

3, январь 2010 г.

Воробьева Е. «Оформление выплаты заработной платы"//ФПА АКДИ «Экономика и жизнь», № 15, 2010 г.

Воробьева Е. «Тарифное нормирование заработной платы"//ФПА АКДИ «Экономика и жизнь», № 16, 2011 г.

Ежегодные отпуска//ФПА АКДИ, вып.

14, август 2010 г.

Заработная плата. Расчет. Учет. Налогообложение в 2010 году. — М.: Бератор-Пресс, 2010.

Козлова Е.П. и др. «Бухгалтерский учет» — М., «Финансы и статистика.», 2008 г Козлова Е. П., Парашутин Н. В., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет. — М.: Финансы и статистика, 2009.

Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета/А.С.Бакаев, Л. Г. Макарова, Е. А. Мизиковский и др.//Под ред. А. С. Бакаева. — М.: ИПБ-БИНФА, 2009.

Кондраков Н. П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2010.

Луговой А.В. «Расчеты по оплате труда"//"Бухгалтерский учет», 2010 г.

Малый бизнес: налоги и отчетность/Оганесов А.Р. — М.: ЗАО Издательский дом «Главбух», 2009.

Международные стандарты финансовой отчетности. Издание на русск. яз. — М.: Аскери-Асса, 2010 г.

Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов/ Предисловие и составление А. С. Бакаева. — М.: Бухгалтерский учет, 2009.

Палий В.Ф. «Комментарии к новому плану счетов бухгалтерского учета» — Санкт-Петербург, ЛИНФ, 2010 г.

Палий В. Ф. Комментарий нового Плана счетов бухгалтерского учета. — М.: Проспект, 2010.

Пономарева Г. А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. — М.: «Приор-издат», 2008.

Проскуряков А.М. «Бухгалтерский учет на малых предприятиях» — Вологда, АНЛЕН, 2009 г.

Ракитина М.Ю. «Выплата заработной платы"//"Российский налоговый курьер», № 17, 2010 г.

Расходы на оплату труда: трудовой и налоговый аспекты//"Российский налоговый курьер", № 6, март 2010 г.

Слепов Ю. «Проблемы экономической обоснованности системы оплаты труда на предприятии"//ФПА АКДИ «Экономика и жизнь», № 17, 2010 г.

Экономика предприятия: Учебник под ред. проф. П. Э. Шлендера и проф. Ю. П. Кокина. — М.: Юристъ, 2009. — 592 с.

Справочно-правовые системы

29. Консультант Плюс Приложения

Приложение 1. Форма 1-НДФЛ Приложение 2. Форма 1 НДФЛ (продолжение) Приложение 3. Социальные налоговые вычеты по НДФЛ Приложение 4. Форма 2 -НДФЛ Приложение 5. Рекомендуемая система оплаты труда Приложение 6. Форма 4-ФСС Приложение 7. Форма РСВ-1

Количество часов, фактически отработанных работником

Часовая ставка

Сумма заработной платы

Сумма заработной платы

Количество дней, фактически отработанных работником

Дневная ставка

Оклад работника

Количество рабочих дней в месяце

Количество дней, фактически отработанных работником

Сумма заработной платы

Сдельная расценка на единицу изготовленной продукции

Количество изготовленной продукции

Заработная плата

Фонд заработной платы

Общая сумма коэффициентов трудового участия

Коэффициент трудового участия конкретного работника

Сумма заработной платы

Оклад работника

Коэффициент повышения (понижения) заработной платы

Сумма заработной платы

Выручка, полученная по результатам деятельности работника

Процент от выручки

Сумма заработной платы

Директор ООО «Кассир

Ру"

Финансовый директор

Начальник склада

Грузчик

Кладовщик

Менеджер (4чел)

Менеджер

Заместитель директора по поставкам

Зам директора по тех вопросам

Финансовый консультант

Заведующий складом

Коммерческий директор

Главный бухгалтер

Системный администратор

Бухгалтер