По результатам аудита выдается модифицированное (положительное с оговоркой) аудиторское заключение (см. приложение 2).
В целях совершенствования учета денежных средств необходимо в первую очередь исправить все первичные документы, оформленные не надлежащим образом. Восстановить утраченные документы. Автоматизировать процесс оформления первичной документации, что обеспечит их сохранность.
Существенное влияние на качество учета оказывает наличие графика документооборота. В связи с этим необходимо разработать и утвердить график документооборота.
Предприятию ООО «Техносэфт» для оптимизации учета денежных средств необходимо в рабочем плане счетов открыть к счету 50, 51 субсчета и субсчета второго порядка для более достоверной и полной информации.
Таблица 3.1.
Дополнения в рабочий план счетов Наименование счета № счета Номер и наименование субсчета Номер и наименование субсчета второго порядка Касса 50 1. Касса организации 1. Расчеты с покупателями.
2. Выдача зарплаты.
3. Выдача под отчет.
4. Прочие расчеты 3. Денежные документы 1 Выдача под отчет.
2. Расчеты с персоналом по прочим операциям.
3. Прочие расчеты Расчетный счет 51 1. По банкам Аналитический учет, организованный таким образом, позволяет получить сведения как об отдельном направлении движения средств, так и в обобщенном виде с итогом по каждой группе за любой период времени.
Так же для оптимизации учета необходимо повысить производительность труда сотрудников бухгалтерии, что сведет к минимуму возможные ошибки, в частности разработать должностные инструкции, что позволит избежать дублирования обязанностей.
Также необходимо осуществлять планирование деятельности сотрудников бухгалтерии, для чего, в частности, устанавливать сроки сдачи отчетности, как внутренней, так и внешней.
В целях повышения квалификации персонала необходимо проводить специальные тренинги и семинары для работников, что повысит качество учета денежных средств.
Таким образом, все предложенные рекомендации будут способствовать повышению качества учета денежных средств.
Заключение
.
В рамках данной курсовой работы была изучена цель и задачи учета денежных средств, рассмотрен вопрос нормативного регулирования учета денежных средств, а также определены цель и задачи учета денежных средств.
Далее было осуществлено понимание деятельности аудируемого лица, в частности определены основные виды и цель деятельности, изучена организационная структура предприятия. На следующем этапе проводилось планирование аудита, в частности была оценена система внутреннего контроля, уровень существенности, аудиторский риск, составлены план и программа аудита, после чего проводилась проверка по существу. По результатам исследования были сделаны следующие обобщающие выводы:
учет денежных средств ведется с соблюдением действующего законодательства;
данные учета не фальсифицированы, достоверно отражают движение денежных средств компании.
Однако в результате проведения проверки были выявлены следующие недостатки:
учетная политика оформлена не надлежащим образом, в частности отсутствуют ссылки на нормативные документы;
некоторые документы утрачены, на некоторых отсутствуют обязательные реквизиты (в частности подписи);
помещение кассы оборудовано не надлежащим образом, отсутствуют сейф и сигнализация и др.
В целях совершенствования учета денежных средств предлагаются следующие мероприятия:
внести исправления в учетные регистры;
восстановить утраченные документы;
оборудовать помещение кассы в соответствии с законодательством;
выполнять надлежащим образом требования законодательства в часть проведения внезапных ревизий и инвентаризаций;
разработать график документооборота и внести дополнения в рабочий план счетов;
проводить специальные тренинги и семинары для работников, повышающие их квалификацию, навыки, знания и умения в данной области учета.
Таким образом, все предложенные рекомендации будут способствовать повышению качества учета денежных средств.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.
11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.
10.1994)(ред. от 09.
02.2009);
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.
07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.
07.1998)(ред. от 09.
03.2010);
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.
08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.
07.2000)(ред. от 30.
07.2010);
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 03.
11.2006);
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.
12.2008 N 307-ФЗ;
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. 26.
03.2007);
ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.
09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.
09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.
07.03 (в ред. Постановления Правительства РФ от 19.
11.2008 N 863);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка», утверждено Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.
10.04;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению от 31.
10.2000 № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.
05.2003 N 38н) Постановление Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении форм первичных документов по учету кассовых операций»;
«Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.
06.95 № 49.
Данилевский Ю.А., Шапигузов С. М., Ремизов Н. А., Старовойтова Е. В. Аудит. — М.: ИД ФБК -ПРЕСС, 2005. — 544с.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебник. — М.: ИНФРА — М, 2007. — 592 с.
Кочинев Ю. Ю. Аудит: теория и практика. — СПб.: Питер, 2005. — 394с.
Подольский В.И.: Аудит: Учебник для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008. — 774с.
Кутер М. М. Теория бухгалтерского учета: Учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2002. — 640 с.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2007 ;
http://slovari.yandex.ru/.
http://www.consultant.ru/online/base/ - Справочно-правовая система.
Приложения Приложение 1 Программа аудита.
Проверяемая организация: ООО «Техносэфт».
Период аудита: с 01.
01.2009 до 31.
12.2009 года Количество человеко-дней: 30 человеко-дней Руководитель аудиторской организации: Федоров Ф.Ф.
Состав аудиторской группы: Петров П.П.
Планируемый аудиторский риск: 7,5%.
Уровень существенности: 1,13 тыс. руб.
№ п/п Перечень аудиторских мероприятий (процедур) Рабочие документы аудитора 1 Аудит соответствия порядка учета денежных средств действующему законодательству 1.1 Проверка создания комиссии по ревизии и инвентаризации кассы и денежных средств на счетах Приказы, распоряжения 1.2 Проверка наличия заключенного договора о полной материальной ответственности с кассиром Договор о полной материальной ответственности 1.3 Проверка соблюдения требований законодательства о лимите остатка в кассе и хранения сверхлимитной наличности в банке Заявка на расчет лимита кассы 1.4 Проверка права подписи на кассовых и банковских документах Приказы, распоряжения, результаты опросов бухгалтера, кассира, руководителя 1.5 Проверка соблюдения лимита расчетов наличными Договоры, приказы 1.6 Формы кассовых и банковских документов соответствуют требованиям законодательства РФ в проверяемый период Кассовые и банковские документы 2 Аудит документального оформления денежных средств 2.1 Ведение операций по учету денежных средств осуществляется автоматизированным способом Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета 2.2 Наличные деньги в кассу принимаются по приходным кассовым ордерам, сдача на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными Методики оценки, протоколы собраний учредителей 2.3 Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам, с расчетного счета денежные средства снимаются по чему, переводятся по платежному поручению Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс 2.4 Проверка полноты занесения реквизитов в кассовые и банковские документов, наличия подписей соответствующих лиц Кассовые и банковские документы 2.5 Допускаются подчистки, помарки или исправления в кассовых и банковских документах Первичные документы 2.6 Все ли операции по учету денежных средств документируются надлежащим образом Первичные документы 2.7 Утвержден ли график документооборота График документооборота 3 Аудит наличия и сохранности денежных средств 3.1 Проверка результатов инвентаризаций, ревизий Акты ревизий, инвентаризаций, приказы 3.2 Проверка правильности расчетов остатков в кассе, на счетах Кассовая книга 3.3 Проверка правильности перенесения сумм из ПКО и РКО в кассовую книгу и из платежных поручений в выписки Кассовая книга, РКО, ПКО 3.4 Проверка необходимых условий, обеспечивающих сохранность денежных средств Результаты осмотра, приказы 4 Аудит движения денежных средств 4.1 Проверка правильности расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, персоналом Договоры, ведомости 4.2 Проверка корреспонденции счетов План счетов, журнал операций 4.3 Проверка оснований для получения или выдачи денежных средств Приложения к ПКО, РКО, приказы, распоряжения.
Приложение 2 Аудиторское заключение Аудитор:
Наименование: ООО «КПМГ».
Аудируемое лицо:
Наименование: ООО «Техносэфт».
Аудиторское заключение:
Мы провели аудит учета денежных средств организации ООО «Техносэфт» за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно.
Ответственность за подготовку и представление информации несет исполнительный орган организации ООО «Техносэфт». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности учета денежных средств во всех существенных отношениях и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Мы провели аудит в соответствии с:
федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что информация об учете денежных средств не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели операций по учету денежных средств, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при осуществлении учета денежных средств, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления данных об учете денежных средств.
Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности учета денежных средств и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета денежных средств законодательству Российской Федерации.
Вместе с тем мы в ходе проверки обнаружили, что ООО «Техносэфтт» не заполняет некоторые реквизиты в документах, некоторые документы утрачены, не утвержден график документооборота, но это не повлияло на правильность и законность отражения операций, то есть данный недостаток не является существенным, но в дальнейшем его необходимо устранить.
По нашему мнению, учет денежных средств ООО «Техносэфт» отражают достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 года и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части учета денежных средств.
«19» августа 2010 г.
Руководитель аудиторской организации_________________________.
Руководитель аудиторской проверки ___________________________.
Приложение 3 Бухгалтерская отчетность.
П. 1, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» .
П. 3, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» .
Ст.861−885, Гражданский кодекс РФ;
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» .
«Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации».
План счетов и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.
ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации.
Письмо ЦБ РФ «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».
Указание Центрального Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».
«Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
Постановлением Госкомстата России «Об утверждении форм первичных документов по учету операций с кассовыми аппаратами».
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности».
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите».
Правило (стандарт) № 16 «Аудиторская выборка».
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.
09.02.
Инженер-программист.
Генеральный директор
Собрание участников.
Бухгалтерия.
Отдел сбыта.
Технический отдел.
Менеджер по работе с клиентами.
Менеджер по рекламе и продвижению продукции.
Начальник отдела сбыта.
Начальник ТО.
Инженер-технолог.
Главный бухгалтер
Бухгалтер
Склад.
Начальник склада.
Кладовщик.
