Анализ финансового состояния предприятия (на примере ООО «Риалком»)

Производство любого товара требует затрат, которые в силу своей относительной редкости имеют определённые цены. Количество какого-либо продукта, которого фирма стремиться предложить на рынке, зависит от цен (издержек) и эффективности использования ресурсов, необходимых для его производства, с одной стороны, и от цены, по которой товар будет производиться на рынке, с другой.

В условиях перехода России к рыночной экономике вопрос об издержках предприятия и минимизация их становится более актуальным, чем был при административно-командной системе. Рыночная экономика побуждает каждое предприятие наиболее эффективно использовать свои возможности для получения прибыли. В современных условиях предприятия стали обладать реальной финансовой независимостью, самостоятельно распределять выручку от реализации продукции, по своему усмотрению распоряжаться прибылью, но прежде чем получить прибыль предприятие должно проанализировать все виды затрат для уменьшения их. Только в этом случае можно реально говорить о получении прибыли.

В качестве увеличения объема денежных средств, сделано предложение перевести предприятие на карточную систему оплаты труда.

В настоящее время владельцами пластиковых карт являются более 5 млн. россиян. [35, 210] Для многих из них повседневное использование безналичных расчетов по пластиковым картам стало неотъемлемым атрибутом современной жизни. Такое распространение пластиковых карт связано еще и с тем, что во многих организациях заработная плата выдается работникам не наличными деньгами, а перечисляется на карточный лицевой счет в банке.

Каждому сотруднику на льготных условиях по отдельному договору банк открывает карточные счета и выдает карточки, на которые предприятие ежемесячно перечисляет заработную плату. На личный карт — счет можно начислять также гонорары, ссуды, страховые суммы, выплаты по договорам, отпускные, командировочные. Клиент может через кассу банка на свой карт — счет внести наличными любую сумму. В регионах при реализации зарплатных проектов, как правило, отдается предпочтение российским системам. Если клиент часто ездит за границу, то к этому счету можно изготовить и международную карту, но уже по полному тарифу.

Банковская пластиковая карта — современный универсальный платежный инструмент, позволяющий владельцу оплатить товары и услуги в различных торговых и сервисных предприятиях, принимающих карточки; получить наличные деньги в банкоматах, а также оплатить услуги операторов сотовой связи, коммунальные и прочие безналичные платежи. [4, 10]

Преимущества этой формы расчетов очевидны и для организаций, и для физических лиц.

Для предприятия выгода состоит в том, что облегчается работа бухгалтерии, нет необходимости оборудовать кассы, содержать кассиров, снижаются расходы, связанные с доставкой, хранением, пересчетом, депонированием и выдачей заработной платы персоналу, исключаются задержки выплаты заработной платы, связанные с дефицитом наличности, снижаются пиковые нагрузки в дни выдачи заработной платы. Кроме того, на карточный счет можно перечислять не только сумму заработной платы, но и командировочные, премии, страховые суммы и т. п.

Для сотрудников применение пластиковых карт удобно по следующим причинам.

Удобство владения. Карта занимает не много места и ее вес незначителен, тогда как 10−15 руб. мелочью «оттягивают карман». [23]

Сохранность денег от потери и кражи. Потеря пластиковой карты не влечет за собой потерю денег. Они находятся на карточном счете в банке. Достаточно получить новую карту. Кража карты — бессмысленна. Никто, кроме ее владельца, не знает PIN-код и, следовательно, не может снять деньги.

Приобретение льготных скидок в магазинах. При расчетах пластиковыми картами предприятия торговли и сферы услуг, как правило, не взимают банковский комиссионный процент. Наоборот, они предоставляют держателям пластиковых карт специальные скидки, что делает расчеты с их помощью еще более привлекательными.

Получение дополнительного дохода. Карта может содержать информацию о наличии сумм от нескольких копеек до 1 млн руб. Владелец карты получает дополнительный доход в виде процентов на эту сумму все время, пока она лежат на карте. Обычно проценты на остатки денежных средств на карточном счете начисляются ежедневно, выплачиваются ежемесячно и в дальнейшем на них также начисляются проценты. Дешевое средство для перевода денег. При получении пластиковой карты ее держателю открывается личный банковский счет, который можно использовать, в том числе для перечисления на него денежных средств. Переводы средств при этом значительно дешевле, чем по почте: тарифы на межбанковские перечисления существенно ниже.

Удобство транспортировки. С помощью пластиковой карты можно безопасно перевозить личные денежные средства в другие города России, так как можно получить наличные или рассчитаться с помощью карты в любой точке обслуживания держателей карт.

Накопление денег. Можно использовать свой счет для накопления средств, например, чтобы потом сделать крупную покупку. Банковские проценты снизят влияние инфляции, и при этом все время накопления. находятся под контролем владельца карты.

Возможность регулярных перечислений. Путем заключения соответствующего договора с банком можно осуществлять регулярные выплаты с указанного счета любому лицу. Так, можно регулярно перечислять средства родственникам, оплачивать коммунальные услуги, телефон, услуги сотовой связи, счета за электричество и т. д.

Контроль расходов. Можно эффективно управлять денежными средствами, контролируя их использование и планируя бюджет. Выписка по счету предоставляется по первому требованию, поэтому держатель карты всегда точно знает, когда и сколько он потратил. Современные технологии позволяют получать информацию о расходовании средств с карты круглосуточно с помощью Интернета.

Повышение конкурентоспособности фирмы.

Для того чтобы увеличить объемы продаж необходимо увеличить конкурентные преимущества предприятия, которые напрямую зависят от оказываемых клиентам услуг.

Необходимо повысить уровень обслуживания покупателей посредством внедрения новых и усовершенствования уже имеющихся услуг, оказываемых покупателям дополнительно.

Для удобства покупателей, имеющих личный автомобиль, к которым относится основная масса постоянных клиентов, необходимо расширить и оборудовать парковку и удобный подъезд.

Специфика работы с клиентами в том, чтобы уделить максимум внимания каждому покупателю, поэтому здесь выбран метод работы салона. Покупатели приглашаются на определенное, удобное для них и выбранное заранее время, поэтому чаще всего в организации одновременно могут находиться 2−3 покупателя. А значит у здания должны легко припарковываться 2−3 автомобиля.

Так как парковочное место рассчитано на данный момент на 1−2 автомобиля, (что вызывает неудобство для клиентов) необходимо расширить эту площадь на 8 м² и расширить спуск на главную дорогу.

Чтобы уложить 1м² тротуарной плитки необходимо 5000 руб. на материалы, 2 рабочих, которые за 16 часов выполнят эту работу, 1 час работы стоит 350 руб.

Необходимо:

5000 * 8 = 40 000 руб.; 2 * 16 * 350 = 11 200 руб.

ИТОГО: 51 200 руб.

Привлечение новых покупателей.

Основным способом привлечения новых покупателей является реклама.

Торговая реклама — распространяемая в любой форме с помощью любых средств информация о торговом предприятии, товарах и услугах, предназначенная для неопределенного круга лиц и способствующая реализации товаров.

Наиболее действенной может быть телевизионная и радиореклама, которая комплексно воздействует на зрителя с помощью изображения, цвета, звука и убеждения аргументами. Красочные плакаты на главных улицах города, запоминающиеся рекламные ролики на радио и телевидении могут создать привлекательный имидж компании.

Рассчитаем затраты на рекламу в СМИ (Табл. 3.

1.)

Таблица 3.

1.

Затраты на рекламу ООО «Риалкон»

Изготовление телевизионного ролика 2500 руб. Цена за секунду эфира 30 руб. Длительность ролика 49секунд Количество выходов 15 Итого: 2500 + 30 · 49 · 15 = 24 550 руб. Изготовление радио ролика 1300

Цена за секунду эфира 20 руб. Длительность ролика 29 сек. Количество выходов 28 Итого: 1300 + 20 · 29 · 28 = 17 540 руб. Изготовление баннера 13 000 Аренда 200 руб./день Длительность использования места 30 дней Итого: 13 000 + 200 · 30 = 19 000 руб. ИТОГО: 61 090 руб.

Необходимо установить зависимость объёма продаж и составляющих маркетинга. Функция реакции сбыта — прогноз вероятного объёма продаж в течение отрезка времени в зависимости от затрат. (рис. 3.

1.)

з1з2з3

Рис. 3.

1. Зависимость объемов продаж от уровня затрат Из графика видно, что незначительные затраты на маркетинг не позволят значительно повысить объём продаж (з1). Более высокий уровень расходов на маркетинг обеспечивает адекватный рост объёма продаж (з2). Однако очень высокий уровень затрат не обеспечивает такой же рост объёма сбыта, вызывая эффект маркетингового перебора.

Сумму общих затрат на разработку мероприятий по совершенствованию системы мотивации персонала более подробно отразим в табл. 3.

2.

Таблица 3.

2.

Затраты на разработку мероприятий по увеличению объемов продаж в ООО «Риалкон»

Наименование мероприятия Затраты (тыс.

р.) 1. Повышение конкурентоспособности, в том числе:

расширение парковки 87,2

87,2

3. Привлечение новых покупателей посредством рекламы, в том числе:

телевизионная реклама;

реклама на радио;

наружная реклама 64,09

24,55

17,54

19 ИТОГО 151,29

Таким образом, на осуществление мероприятий по увеличению объемов продаж ООО «Риалкон» необходимо затратить 151,29 руб.

Для улучшения показателей ликвидности и платежеспособности необходимо принять систему мер, направленную, с одной стороны, на уменьшение размера текущих внешних и внутренних финансовых обязательств в краткосрочном периоде, а с другой стороны, — на увеличение суммы денежных активов, обеспечивающих срочное погашение этих обязательств. Из состава оборотных активов необходимо исключить неликвидную их часть: безнадежную дебиторскую задолженность, неликвидные запасы товарно — материальных ценностей.

В организации очень высокий срок погашения долгосрочной дебиторской задолженности и кредиторской задолженности. Для улучшения данных финансовых показателей необходимо принять систему мер, направленных на достижение точки финансового равновесия в предстоящем периоде:

увеличение объема генерирования собственных финансовых ресурсов: оптимизация ценовой политики предприятия, обеспечивающей дополнительный размер операционного дохода, сокращение суммы постоянных издержек, снижение уровня переменных издержек.

сокращение необходимого объема потребления собственных финансовых ресурсов: снижение размеров отчислений в резервный и другие страховые фонды, осуществляемых за счет прибыли, и другие, отказ от внешних социальных и других программ предприятия, финансируемых за счет его прибыли.

3.

2. Экономический эффект от предложенных мероприятий В таблице 3.

3. представлены данные о работниках и заработной плате.

Таблица 3.

3.

Среднесписочная численность, чел 17 Фонд заработной платы, руб. 465 000

Средняя заработная плата по организации, руб. 27 352,9

В таблице 3.

4. представлены данные о затратах, связанных с выдачей заработной платы.

Таблица 3.

4.

Вид затрат Кол. Ставка, руб. Сумма за мес., руб. Сумма за год, руб. Заработная плата старшего кассира (бухгалтер) 1 18 000 18 000 216 000

Заработная плата работников, выдающих зарплату (финансовый директор) 1 28 000 28 000 336 000

Помещения, коммунальные услуги, метры 10 50 7500 90 000

Канцелярские товары 200 200 2400

Итого: 53 700 644 400

Оценка затрат, связанных с выдачей заработной платы без пластиковых карт: [12, 165]

Зо = Зз + Зи + Зп, где Зо — затраты, связанные с выдачей заработной платы без пластиковых карт, руб.,

Зз — затраты, связанные с выплатой заработной платы сотрудникам, занятым выдачей денежных средств, руб.:

где Сi — ставка i-го сотрудника, занятого выдачей зарплаты,

Ni — численность сотрудников i-го подразделения, занятых выдачей зарплаты.

Зз = 18 000 + 28 000 = 46 000 руб.

Зи — затраты, связанные с инкассацией денежных средств:

Зи = Зн + Зу где Зн — затраты, непосредственно на инкассацию, Зу — затраты на упаковочный материал и упаковку.

Банковские тарифы на инкассацию денежных средств представлены в табл. 3.

5.

Таблица 3.

5.

Инкассация денежных средств Тарифы, руб. Предоставление упаковочной материала 150 Инкассация денежных средств До 50 000 руб. в месяц 300 От 50 001 руб. до 200 000 руб. в месяц 0,5%, но не менее 300 руб.

От 200 001 руб. до 400 000 руб. в месяц 0,3% От 400 001 руб. до 10 000 000 руб.

в месяц 0,2% Свыше 10 000 001 руб. в месяц 0,1% Для юридических лиц — не клиентов Банка Мин. 0,5%, но не менее 300 руб.

Для организации инкассация стоит 0,2% от фонда заработной платы.

Для данного вида банковских услуг налог на добавленную стоимость составляет 20%.

Зн = 465 000 (0,002 = 930 руб.

Затраты на упаковочный материал и упаковку 200 руб. С учетом НДС:

Зу = 150 руб.

Таким образом, Зи = 930 + 150 = 1 080 руб.

Зп — прочие расходы на выдачу заработной платы:

Зп = За + Зк + Зпр + …,

где За — затраты на аренду помещений, необходимых для процедуры выдачи заработной платы, Зк — затраты на канцелярские товары, необходимые для оформления документации, связанной с выдачей заработной платы, Зпр — затраты, связанные с простоями ввиду отсутствия работников на рабочих местах в связи с выдачей заработной платы:

Зпр =Тпр (Sср, где Тпр — время простоев, связанных с выдачей заработной платы, часы.

В среднем каждый работник тратит на получение заработной платы 15 мин. в месяц. Исходя из того, что среднесписочная численность работников 17, то Тпр = 17 (15 = 255 мин = 4,25 час.

Sср — стоимость одного часа работы в среднем по организации:

руб.

Зпр = 4,25 (155,4 = 660,51 руб.

Зп = 7 500 + 200 + 660,51 = 8 360,51 руб.

Зо = 46 000 + 1 080 + 8 360,51 = 55 440,51 руб.

Таким образом, каждый месяц фирма тратит 55 440,51 руб. на оплату труда работников.

Затраты, связанные с переходом на выдачу заработной платы по пластиковым карточкам: [13, 212]

Зпер = Зв + Збк + Зоб, где Зв — затраты, связанные с выдачей банковских пластиковых карточек работникам;

Збк — стоимость самой пластиковой карточки;

Зоб — стоимость обслуживания карточки.

Пластиковая карточка является собственностью банка. Все расходы, связанные с обслуживанием и осуществлением операций по банковской карточке несет ее держатель, т. е. работник.

Согласно общепринятой практике первоначальную выдачу зарплатных пластиковых карточек производит работник банка на территории предприятия.

Таким образом, Зпер = 0 руб.

Затраты после перехода на выдачу заработной платы по банковским пластиковым карточкам:

З = Зз + Зи + Зп, где Зз — затраты, связанные с выплатой заработной платы сотрудникам, занятым выдачей денежных средств, руб.

В данном случае остается только зарплата старшего кассира, наличие которого на предприятии является необходимым вне зависимости от формы выдачи зарплаты;

Зз = 18 000 руб.

Зи — затраты на инкассацию заработной платы, руб.;

Зи = 0 руб.

Зп — прочие расходы на выдачу зарплаты, руб.

Зп = 0 руб.

З = 18 000 руб.

Таким образом затраты на выдачу заработной платы с использованием пластиковых карт будут равны 18 000 руб.

Экономический эффект от введения оплаты труда по банковским карточкам за месяц составит:

Э = Затраты, связанные с переходом на выдачу зарплаты до введения пластиковых карточек — Затраты, связанные с переходом на выдачу зарплаты по пластиковым карточкам — Затраты после введения пластиковых карточек Э = Зо — Зпер — З Эм = 55 440,51 — 0 — 18 000 = 37 440,51 руб.

Экономический эффект от перехода на выдачу заработной платы по пластиковым карточкам за год составит:

Э = Эм (12

Э = 37 440,51 (12 = 449 286,14 руб.

Привлечение новых покупателей.

В разделе 3.1 проведены расчёты по организации данного мероприятия. На этом основании можно предположить, что объём реализации может быть увеличен на 8% (табл. 3.

6.).

Таблица 3.

6.

Расчёт технико-экономических показателей за счёт привлечения новых покупателей

№п/п Наименование показателя Ед. изм База проект Изменения +/- % 1 Выручка Т.р. 816 326 881 633 65 306 108,0% 2 Себестоимость Т.р. 289 263 308 065 18 802 106,5% 3 Прибыль от реализации Т. р 527 064 573 568 46 504 108,8% 4 Уровень рентабельности % 182% 186% 4%

Предполагается, что использование различных видов рекламы позволит привлечь дополнительных клиентов и за счёт этого увеличить объём продаж на 5−7% (табл. 3.

7.)

Таблица 3.

7.

Расчёт технико-экономических показателей за счёт внедрения третьего мероприятия

№п/п Наименование показателя Ед. изм База проект Изменения +/- % 1 Выручка Т.р. 816 326 873 469 57 143 107,0% 2 Себестоимость Т.р. 289 263 304 015 14 752 105,1% 3 Прибыль от реализации Т. р 527 064 569 454 42 390 108,0% 4 Уровень рентабельности % 182% 187% 5%

Далее производится оценка влияния полученного экономического эффекта на себестоимость товаров и услуг ООО «Риалкон».

Динамика себестоимости представлена в таблице 3.

8. и на рисунке 3.

2.

Таблица 3.

8.

Себестоимость реализации, руб.

Себестоимость, руб. (2006 год) (ф. 2 стр. 020) 289 262 945,50 Себестоимость, руб. (2007 год) с учетом полученного экономического эффекта 288 780 104,86

Рис. 3.

2. Динамика себестоимости Построим прогнозный Отчет о прибылях и убытках с использованием функции Excel ТЕНДЕНЦИЯ (табл. 3.

9.).

Таблица 3.

9.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках на 2007 год Показатель Код строки 01.

01.2003 01.

01.2004 01.

01.

2005 01.

01.

2006 01.

01.

2007 01.

01.

2008 1 2 3 4 5 6 7 8 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 10 302 427 390 306 443 615 615 631 816 326 938 775

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 20 107 439 127 493 158 703 212 595 289 263 288 780

Валовая прибыль 29 194 987 262 813 284 912 403 036 527 064 649 995

Коммерческие расходы 30 140 466 159 036 179 116 223 963 268 116 290 208

Прибыль (убыток) от продаж 50 54 522 103 777 105 796 179 072 258 948 359 788

Прочие доходы и расходы Прочие операционные доходы 90 2118 2205 4034 8097 17 182 17 533

Прочие операционные расходы 100 13 096 13 036 13 890 17 779 20 057 21 171

Внереализационные доходы 120 31 807 32 779 31 674 33 566 39 778 38 940

Внереализационные расходы 130 30 392 29 886 34 741 42 300 45 242 49 146

Прибыль (убыток) до налогообложения 140 44 959 95 840 92 874 160 657 250 609 345 944

Отложенные налоговые активы 141 6936 2605 416 533 63 -2635

Отложенные налоговые обязательства 142 15 752 15 913 12 154 5874 9801 5316

Текущий налог на прибыль 150 3336 7270 13 079 36 488 65 958 71 564

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 32 808 70 052 68 057 117 762 174 788 266 428

Из таблицы 3.

9., что по сравнению с 2006 годом в 2007 году произошло увеличение прибыли от реализации на 52%.

Таким образом, можно, сделать вывод, что предложенные мероприятия являются эффективными.

На основе проделанного анализа можно сделать следующие выводы:

Для решения выявленных проблем были предложены следующие мероприятия: введение пластиковой системы оплаты труда, увеличение объемов продаж за счет привлечения новых покупателей и повышения конкурентоспособности фирмы.

Экономический эффект от введения оплаты труда по банковским карточкам за месяц составил 449 286,14 руб., мероприятия по увеличению числа покупателей повысят рентабельность на 4%, по рекламе — на 5%.

составленный прогноз отчета о прибылях и убытках показал, что по сравнению с 2006 годом в 2007 году произойдет увеличение прибыли от реализации на 52%.

Заключение

В дипломной работе выполнен анализ финансового состояния предприятия ООО «Риалкон».

В первой главе рассмотрены методы оценки финансового состояния предприятия.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия — комплексное изучение финансово — хозяйственной деятельности с целью объективной оценки ее результатов, дальнейшего развития и совершенствования, а также определения причин, обусловивших эти результаты.

Предметом анализа финансового состояния являются хозяйственные процессы, протекающие на предприятии, их социально-экономическая эффективность, конечные производственные и финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов и получающие отражение в отчетности предприятия.

Методика проведения анализа и диагностики деятельности предприятия включает ряд взаимосвязанных процедур:

1. постановка цели;

2. формирование исходной информации;

3. аналитическое исследование;

4. постановка диагноза;

5. выработка рекомендаций по совершенствованию финансово — хозяйственной деятельности.

Система отчетности предприятия является информационной базой анализа и диагностики деятельности. Качественный, объективный анализ, обеспечивающий убедительный результат, может строиться лишь на основе документально оформленной исходной информации.

Все аналитические методы можно сгруппировать в две большие группы: качественные (логические) и количественные (формализованные).

Методами финансового анализа являются: метод сравнения; метод построения систем аналитических таблиц; метод построения систем аналитических показателей; метод экспертных оценок; метод сценариев; психологические и морфологические методы и т. п.

Показателями финансового анализа являются абсолютные, относительные и средние.

Основная цель экспресс-анализа — общая оценка имущественного состояния хозяйствующего субъекта, объема и структуры привлекаемых им средств, его ликвидности и платежеспособности, выявления основных тенденций их изменения.

В финансовом менеджменте наибольшее распространение получили следующие группы аналитических финансовых коэффициентов:

коэффициенты оценки финансовой устойчивости предприятия;

коэффициенты оценки платежеспособности (ликвидности) предприятия;

коэффициенты оценки оборачиваемости активов;

коэффициенты оценки оборачиваемости капитала;

коэффициенты оценки рентабельности и другие.

Во второй главе работы выполнен анализ финансового состояния компании ООО «Риалкон», которая занимается оптовой торговлей.

Анализ ликвидности и платежеспособности выявил отрицательные тенденции в деятельности компании. Если не принять соответствующих мер, то фирме грозит банкротство.

Для улучшения данных финансовых показателей необходимо принять систему мер, направленную, с одной стороны, на уменьшение размера текущих внешних и внутренних финансовых обязательств в краткосрочном периоде, а с другой стороны, — на увеличение суммы денежных активов, обеспечивающих срочное погашение этих обязательств. Из состава оборотных активов необходимо исключить неликвидную их часть: безнадежную дебиторскую задолженность, неликвидные запасы товарно — материальных ценностей.

В фирме наблюдается неустойчивое финансовое состояние. В организации очень высокий срок погашения долгосрочной дебиторской задолженности и кредиторской задолженности. Для улучшения данных финансовых показателей необходимо принять систему мер, направленных на достижение точки финансового равновесия в предстоящем периоде:

увеличение объема генерирования собственных финансовых ресурсов: оптимизация ценовой политики предприятия, обеспечивающей дополнительный размер операционного дохода, сокращение суммы постоянных издержек, снижение уровня переменных издержек.

сокращение необходимого объема потребления собственных финансовых ресурсов: снижение размеров отчислений в резервный и другие страховые фонды, осуществляемых за счет прибыли, и другие, отказ от внешних социальных и других программ предприятия, финансируемых за счет его прибыли.

В третьей главе в качестве совершенствования системы оперативной финансовой работы на предприятии ООО «Риалкон» в 2007 году были сделаны предложения по переводу фирмы на пластиковую систему оплаты труда, увеличения объемов продаж за счет привлечения новых покупателей и повышения конкурентоспособности фирмы.

Экономический эффект от предложенных мероприятий составил 482 840 тыс. руб., что повлияло на прибыль от реализации, которая увеличилась на 53%.

Список литературы

Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету „Бухгалтерская отчетность организации“ (ПБУ 4/99)» от 06.

07.1999г. № 43н в ред. от 18.

09.2006г. № 115н //

http://www.consultant.ru

Распоряжение Федерального Управления по делам о несостоятельности (банкротстве) «Об утверждении методических положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса» от 12.

08.1994г. № 31-р в ред. от 12.

09.1994г. //

http://www.consultant.ru.

Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21.

11.1996г. № 129-ФЗ в ред. от 03.

11.2006г. № 183-ФЗ //

http://www.consultant.ru

Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы. — М.: Финансы и статистика, 2004.

Арутюнов Е. А. Финансовый менеджмент. — М.: Кно

Рус, 2005.

Артеменко В.Г., Беллендир М. В. Финансовый анализ. — М.: Издательство «ДИС», 2005.

Бабинова Н.В., Гризов А. И., Сидоренко М. С. Пластиковые карты. Англо — русский толковый словарь терминов международной практики безналичных расчетов на основе пластиковых карточек / Под общей ред. А. И. Гризова. — М.: АОЗТ «Рекон», 2001.

Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? — М.: Финансы и статистика, 2004.

Бланк И. А. Словарь справочник финансового менеджера. — К.: Ника — Центр, 1998.

Бланк И. А. Финансовый менеджмент. — К.: Ника — Центр, 1999.

Бочаров В. Современный финансовый менеджмент. — СПб.: Питер, 2005.

Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. — СПб.: Экономическая школа, 1999.

Ван Хорн Дж. Основы финансового менеджмента / Пер. с англ. — М.: ИНФРА-М, 2006.

Гиляровская Л.Т., Вехорева А. А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. — СПб.: Питер, 2003. — 256 с.

Гинзбург А. И. Пластиковые карты. — СПб.: Питер, 2004.

Гинзбург А. И. Прикладной экономический анализ. — СПб.: Питер, 2005.

Глазов М. М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Андреевский издательский дом, 2007.

Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005.

Елисеева И. И, Юзбашев М. М. Общая теория статистики. М.: Финансы и статистика, 2002. — 480 с.

Жилкина А. Н. Финансовое планирование на предприятии. — М.: ООО Фирма «Благовест — В», 2004.

Карасева И. М. Финансовый менеджмент. — М.: Омега-Л, 2006.

Ковалев А.И., Привалов В. П. Анализ финансового состояния предприятия. — М.: «Центр экономики и маркетинга», 2003.

Ковалев В.В.

Введение

в финансовый менеджемент. — М.: Финансы и Статистика, 1999. — 768 с.

Ковалев В. В. Управление финансами. — М.: ФБК — ПРЕСС, 1998.

Ковалев В. В. Финансовый менеджмент. Теория и практика. — М.: ТК Велби, 2006.

Кондраков Н. П. Основы финансового анализа. — М.: Главбух, 1998.

Корнева М. Пластиковые карты // Банковское дело в Санкт — Петербурге. № 6, 2006.

Криничанский К. В. Математика финансового менеджмента. — М.: ДИС, 2006.

Куприенко Н. В. Понаморева О.А. Статистика. Методы анализа распределений. Выборочное наблюдение: Учеб. пособие / СПбГТУ, — СПб.: Изд-во СПбГТУ, 2001. — 128с.

Лапенков В.И., Лютер Е. В. Анализ и диагностика финансово — хозяйственной деятельности предприятия. — М.: ИВАКО Аналитик, 2007.

Любушин Н.П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. — М.:Юинити-Дана, 2002. — 471 с Макальская М. Л., Денисов А. Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету. — М.: Дис, 2003.-432с.

Маркарьян Э.А., Герасименко Г. П. Финансовый анализ — М.: Приор, 2005 — 160с.

Мишин В. Н. Оценка ликвидности и платежеспособности организации.// Панков В. В. Анализ и оценка состояния бизнеса. — М.: ИНФРА-М, 2004.

Прыкина ЛВ. Экономический анализ предприятия. — М.: Юнити, 2002. — 360 с.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — Минск: ООО «Новое знание», 2000. — 688 с.

Сафонова З. А. Управление финансовой деятельностью предприятия. — Ставрополь: Сев

КавГТУ, 2005.www.buhgalteria.ru

Соколова Н. А. Анализ финансовой отчетности. Учебно — методическое пособие. Издание 2-е, исправленное. — Издательство «Ютас», 2007.

Усоскин В. М. Банковские пластиковые карточки. — М.: Вазар — Ферро, 2007.

Хотинская Г. И., Харитонова Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Дело и сервис, 2007.

Шадрина Г. В., Алексеенко В. Б. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — М.: Финансы и статистика, 2001.

Шеремет Д.А., Сайфулин Р. С. Финансы предприятий. — М.: ИНФРА-М, 2003.

Шувалов. И. Г. Оценка рентабельности основной деятельности предприятия. — М.: Финансы и статистика, 2004. — 250с.

Филатова М. А. Расчет степени финансовой устойчивости в зависимости от степени обеспеченности запасов и затрат различными видами источников.//www.buchgalteria.ru

Экономика предприятия. Под редакцией В. А. Горфинкеля, В. А. Швандара. М.: ЮНИТИ, 2002.

Приложение 1

Бухгалтерский баланс Актив Код показателя 01.

01.2003 01.

01.2004 01.

01.2005 01.

01.2006 01.

01.2007 1 2 3 4 5 6 7 I. Внеоборотные активы Основные средства 120 627 108 645 877 663 902 1 322 854 1 314 648

Незавершенное строительство 130 46 819 53 875 66 003 72 523 112 651

Долгосрочные финансовые вложения 140 140 268 140 313 154 438 324 847 390 147

Итого по разделу I 190 814 195 840 065 884 343 1 720 224 1 817 446 II. Оборотные активы Запасы 210 26 206 30 155 39 651 47 626 62 214 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 133 505 612 688 718 затраты в незавершенном производстве 213 10 403 20 344 26 588 31 776 41 409 готовая продукция и товары для перепродажи 214 8677 8613 11 504 13 643 17 057 товары отгруженные 215 6456 292 292 281 1110 расходы будущих периодов 216 537 401 655 1238 1920

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 12 812 11 486 12 333 18 922 18 600

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 195 256 224 333 266 488 293 018 339 121

Денежные средства 260 48 179 41 744 53 110 44 625 39 241

Итого по разделу II 290 282 453 307 718 371 582 404 191 459 176 Баланс 300 1 096 648 1 147 783 1 255 925 2 124 415 2 276 622

Пассив Код показателя 01.

01.2003 01.

01.2004 01.

01.2005 01.

01.2006 01.

01.2007 1 2 3 4 5 6 7 III. Капитал и резервы Уставный капитал 410 59 184 59 184 59 184 59 184 59 184

Добавочный капитал 420 631 090 630 806 630 686 1 296 377 1 295 552

Нераспределенная прибыль 470 96 755 163 616 236 110 318 155 472 969

Итого по разделу III 490 787 029 853 606 925 980 1 673 716 1 827 705 V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты 610 218 889 220 696 258 729 383 175 363 102

Кредиторская задолженность 620 90 690 73 466 69 075 66 585 81 296 в том числе: поставщики и подрядчики 621 50 164 35 912 45 924 50 072 65 202 задолженность по налогам и сборам 624 6417 9572 8267 8123 7844 прочие кредиторы 625 34 109 27 982 14 884 8390 8250

Доходы будущих периодов 640 40 15 417 24 187 Резервы предстоящих расходов 650 0 0 1724 915 4332

Итого по разделу V 690 309 619 294 177 329 945 450 699 448 917 Баланс 700 1 096 648 1 147 783 1 255 925 2 124 415 2 276 622

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках Показатель Код строки 01.

01.2003 01.

01.2004 01.

01.2005 01.

01.2006 01.

01.2007 1 2 3 4 5 6 7 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 10 302 427 390 306 443 615 615 631 816 326 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 20 107 439 127 493 158 703 212 595 289 263 Валовая прибыль 29 194 988 262 813 284 912 403 036 527 063 Коммерческие расходы 30 140 466 159 036 179 116 223 963 268 116 Управленческие расходы 40 Прибыль (убыток) от продаж 50 54 522 103 777 105 796 179 073 258 947 Прочие доходы и расходы Прочие операционные доходы 90 2 118 2 205 4 034 8 097 17 182 Прочие операционные расходы 100 13 096 13 036 13 890 17 779 20 057 Внереализационные доходы 120 31 807 32 779 31 674 33 566 39 778 Внереализационные расходы 130 30 392 29 886 34 741 42 300 45 242 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 44 959 95 839 92 873 160 657 250 608 Отложенные налоговые активы 141 6 936 2 605 416 533 63 Отложенные налоговые обязательства 142 15 752 15 913 12 154 5 874 9 801 Текущий налог на прибыль 150 3 336 7 270 13 079 36 488 65 958 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 32 807 75 261 68 056 118 828 174 912

Продажа

Склад

Закупка

производители

крупные российские компании

— учет;

— хранение

Затраты

Объём продаж