Оффшорноые зоны в международном бизнесе

Мировой опыт показывает, что ряд фундаментальных проблем, стоящих перед российской экономикой, может быть разрешен с помощью оффшорных зон, предоставляющих благоприятный инвестиционный режим для работающих в них организаций. Эти проблемы включают и изменение структуры экономики на основе смещения инвестиционных приоритетов в сторону высокотехнологичных отраслей обрабатывающей промышленности; и создания рабочих мест. Таким образом, путем создания оффшорных зон государство может решать не только сугубо экономические вопросы, но и смягчать налоговую и социальную напряженность.

Можно отметить, что вообще в настоящее время правовое регулирование деятельности оффшорных зон в России осуществляется в основном на федеральном уровне. Решения о создании оффшорных зон вправе принимать только правительство Российской Федерации. Попытки принятия на уровне субъектов РФ законов о зонах с особыми условиями хозяйствования расценены Верховным судом как противоречащие закону, так как гражданское и таможенное законодательство отнесены к ведению Российской Федерации.

Выработка экономической политики в области создания и функционирования оффшорных зон (выбор количества создаваемых зон, их специализация) отнесено в России к ведению федеральных органов, и это соответствует международной практике. Но вот чрезмерная централизация и высокая степень огосударствления в сфере текущего управления оффшорных зон представляется совершенно излишней.

В отличие от многих европейских стран в России управление оффшорными зонами и особыми экономическими зонами осуществляется в основном государственными органами.

Формирование оффшорных зон представляет собой эффективное и достаточно перспективное направление развития международного экономического сотрудничества России. Оффшорные зоны являются институтом, который может способствовать привлечению инвестиций, а также укреплению экономического и научного потенциала государства. Необходимо отметить, что институт оффшорных зон имеет достаточно продолжительную историю.

Основная цель создания оффшорных зон — активизация международной торговли и привлечение инвестиций путем освобождения товаров, помещаемых в данные зоны, от импортных таможенных пошлин и налогов.

Рассмотрим особенности реализации деятельности компаний-оффшоров на примере Калининградской области.

В Калининградской области оффшорный бизнес активно развивается, прежде всего, положительная динамика наблюдается среди европейских компаний. Для них применяется особый порядок уплаты налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций. Первые 6 лет — по ставке 0%, с 7 по 12 годы — 50% от установленной ставки в Российской Федерации на соответствующий период.

На сегодняшний день зарегистрировано 69 оффшорных компаний в Калининградской области, статистические данные изменяются, так как не все компании, выполняют принятые на себя обязательства, кроме того, появляются новые компании.

Наиболее динамичными являются следующие:

«Соя» — строительство производственного терминального комплекса по глубокой переработке маслосодержащих культур (совместно с Венгрией);

«Инвестпроект» — строительство и эксплуатация завода по сборке изделий сложной бытовой техники;

ООО «Балтийский консервный завод» — создание рыбоконсервного производства;

ООО «Балтийские автомобильные заводы» — создание и использование промышленно-производственного комплекса в целях обеспечения выпуска продукции и комплектующих промышленного и бытового назначения в Калининградской области;

ООО «Вест Стайл-Профи» — организация производства товарного бетона;

ООО «Юнайтед Гейминг Индастрис» — строительство завода по сборке игровых автоматов и других видов электронно-механической техники в г. Калининграде и другие.

Возникают также отрицательные примеры. Например, в мае 2011 года было возбуждено уголовное дело в отношении руководителя компании ООО «Альф» по факту уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере. Как сообщили, директор оффшорной компании в 2007 году предоставил в налоговую инспекцию декларацию с искаженными данными о полученных доходах, тем самым уклонившись от уплаты налогов на сумму более 138 млн. рублей.

Компания «Альф» фактически не занималась финансово-хозяйственной деятельностью, а оказывала услуги по переводу денег из России в зарубежные оффшорные компании.

Рассмотрим особенности организации деятельности оффшора ООО «Артон», организующей свою деятельность в Гонконге.

ООО «Артон» — торговый оффшор, организующий свою деятельность в Гонконге (ориентированная на российский рынок и рынок стран СНГ компания).

Возглавляет предприятие генеральный директор Мохов Александр Анатольевич, который и является его учредителем.

Основано в 2008 году как оффшорное предприятие, специализирующееся на оптовых и розничных поставках медицинских инструментов, медицинской техники, а также участие в аукционах, котировках для реализации товаров на рынки России и СНГ.

Рис. 3. Организационная структура предприятия

ООО «Артон» структурировано следующим образом: общее руководство осуществляется генеральным директором, которому непосредственно подчинены главный бухгалтер, коммерческий и исполнительный директора, начальник склада и начальник транспортного отдела. Взаимодействие внутрифирменных служб происходит в виде согласования на уровне руководителей подразделений отдельных блоков по каждому из ключевых этапов цикла товародвижения и документооборота. Внутри каждого из подразделений, в свою очередь, существует своя иерархическая структура, определенная непосредственно спецификой целей и задач их деятельности, к примеру: к коммерческому отделу, помимо менеджеров отдела относится специалист по тендерам, задачей которого является поиск информации о предстоящих аукционах и котировках.

Представим основные финансовые результаты деятельности предприятия в пересчете на российские рубли (отчетность ООО «Артон» осуществляется в иностранной валюте — долларах).

Таблица 3 — Основные финансовые результаты деятельности ОО «Артон»

Показатели Обозначение Значение показателей 2008 г. 2009 г. 2010 г.

тыс.

руб тыс.

руб Темп роста, %

тыс.

руб Темп роста, % Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг В 53 080 50 048 94,3 45 365 90,6 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг С (23 154) (27 842) 120,2 (28 461) 102,2 Валовая прибыль — 29 926 22 206 74,2 16 904 48 Коммерческие расходы КР (-) (-) (-) (-) (-) Управленческие расходы УР (9213) (12 775) 138,7 (10 505) 114,02

Прибыль (убыток) от продаж ПП 713 252 35,3 122 48,4 Прочие доходы 23 140 608,7 176 125,7 Прочие расходы (353) (378) 107,1 (169) 44,7 Прибыль (убыток) до налогообложения ПН 383 14 3,7 129 921,4 Изменение отложенных налоговых активов — - - - Изменение отложенных налоговых обязательств — - - - Текущий налог на прибыль — (117) (30) 25,6 (36) 120, 0 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода ЧП 21 362 9429 Х 6621 Х

Рис.

4. Состав финансовых результатов в 2010 году (реализация китайской продукции на рынок России и СНГ)

Представим анализ структуры финансовых результатов в отчетном и базисном году.

Рис. 5 Анализ структуры финансовых результатов в отчетном году (2010 год) Рис. 6 Анализ структуры финансовых результатов в базисном году (2009 год)

В соответствии с Рисунками 5 и 6 можем сделать вывод, что структура финансового результата и в 2010, и в 2009 году, преимущественно представлена перевязочными средствами.

Из Китая на рынок России и СНГ ООО «Артон» поставляет медицинское оборудование и медицинские инструменты следующих торговых марок:

China-MedPro;

Beijing Choice;

BN-100-G;

KENMARK Group.

В структуре китайских поставок, например, существенны позиции Beijing Choice. Пульсоксиметры из Пекина Beijing Choice (Бейджин Чойс) — один из лидирующих китайских производителей оборудования для мониторинга пациентов. Компания была основана в 1993 году в Пекине, и за 14 лет выросла в корпорацию, имеющую множество производственных линий и собственный учебный центр. Производство в Beijing Choice сертифицировано по международному стандарту ISO 9001:

Первой разработкой Beijing Choice стал портативный монитор пациента, а в дальнейшем был выпущен целый модельный ряд пульсоксиметров.

Рис.

7. Поставщики из Китая в общем объеме поставок ООО «Артон»

Можно отметить, что китайские поставщики в общем объеме ООО «Артон» занимают более половины поставок.

Преимущества ООО «Артон»:

льготное налогообложение цента;

более удобное географическое положение (приближенность к основным поставщикам — китайским фирмам снижает риски).

На основе анализа ООО «Артон» можем судить о преимуществах организации бизнеса в оффшоре, например, страны — партнера, для более эффективной организации работы и снижения налогового бремени.

В последнее время вновь оживилась разработка путей развития оффшорных зон. Оживленная дискуссия ведется, в частности, вокруг Калининградской области как одной из наиболее развитой и успешной оффшорной зоны. В связи с вступлением Литвы и Польши в Европейский союз, а стран Балтики — в НАТО складывается принципиально новая геополитическая, военно — стратегическая и экономическая ситуация. В этой связи остро встает вопрос об обеспечении территориальной целостности и государственного суверенитета Российской Федерации, принятии комплекса правовых мер для решения назревших проблем.

В данной курсовой работе, таким образом, были определены особенности оффшорного бизнеса.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Оффшор (англ. Off-shore — вне берега), как было выяснено в ходе написания иработы, — термин, применяемый для мировых финансовых центров, а также некоторых видов банковских операций. Термином оффшор также называют центры, в которых кредитные и иные учреждения (национальные, иностранные) осуществляют операции с нерезидентами (иностранными физическими и юридическими лицами) в иностранной для данной страны валюте. При этом для зарегистрированных в этих центрах учреждений (компаний) создается особо льготный налоговый режим, вплоть до полного освобождения от налогообложения.

В процессе написания работы было выяснено, что существующие оффшорные зоны можно разделить на три основные группы:

классические оффшорные зоны, в которых компании освобождены от любых налогов и отчетности (примером могут служить BVI, Сейшельские о-ва, Белиз, Доминика, Панама и т. д.);

зоны с низким налогообложением;

другие зоны, регистрация компаний в которых дает какие-либо преимущества в плане налогообложения и ведения бизнеса.

Оффшорные зоны, как было определено, призваны стать новыми точками роста экономики, поэтому их детальное изучение крайне важно для экономики страны в целом. Формирование их в том или ином регионе зависит от комплекса факторов — наличия материальных, финансовых и человеческих ресурсов. Мировой опыт подтверждает, что организация оффшорных зон в экономически благополучных регионах позволяет наиболее эффективно использовать государственные средства, привлекать частные капиталы. В свою очередь, выращенные в этих «теплицах» предприятия дают более скорую и большую отдачу, в том числе и в виде налоговых отчислений.

Главной задачей, которая была решена в процессе исследования данной темы, заключается в определении специфики налогообложения в оффшорных зонах. Так, одним из главных преимуществ, которые появляются у фирм, регистрирующих компанию в оффшорной зоне, является оптимизация налогообложения. Вопрос налогового планирования — один из главных вопросов на предприятии, от которого зависит прибыль компании и многие другие аспекты.

Оффшорный бизнес в России, как выяснили, активно развивается, при этом, одной из наиболее развитых оффшорных зон является Калининградская область.

Оффшорные компании и оффшорный бизнес, таким образом, — важная составляющая современной мировой экономики. Оффшорная компания открывает ее владельцу практически неограниченные возможности доступа на международные финансовые и инвестиционные рынки. Оффшорная компания позволяет минимизировать налоги, т.к. во многих оффшорных зонах налогообложение нулевое.

Таким образом, оффшорные зоны — это не просто способ избежать высокого налогообложения, но и основа для безопасности и стабильности бизнеса.

Было выяснено, таким образом, что сейчас очень много оффшорных зон в мире. Оффшорный мир очень богат маленькими государствами, основным доходом которых является регистрация оффшорных компаний. Оффшорные зоны есть и в России. Оффшорные зоны в России создаются государством для тех же целей, что и оффшорные зоны каких-нибудь мелких островов — для привлечения инвестиций, сокращении налоговых и таможенных платежей.

Федеральный закон Российской Федерации от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» // СПС «Гарант»

Приказ Минфина РФ от 13 ноября 2007 г N 108н «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)» // СПС «Гарант»

Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2009 г. № 1185 «О создании на территории Хабаровского края портовой особой экономической зоны» // СПС «Гарант»

Указание ЦБР от 22 июня 2005 г N 1584-У «О формировании и размере резерва на возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами офшорных зон» // СПС «Гарант»

Анализ мирового опыта использования государственно-частного партнерства в различных отраслях экономики // ЖКХ и энергетика.- 2010. 9 июля Вишняков В. Г. Особые экономические зоны: правовые проблемы и пути развития // LaWWiX.- 2007. март.-№ 14 (246)

Губанова А. Особые экономические зоны в России: миф или реальность // Фортпост России.- 2008. 5 марта Гуцериев М. С. Свободные экономические зоны (опыт, проблемы, перспективы).- М.: Изд-во «Открытый мир», 2007. — 316 с.

Иванов П. Особые экономические зоны позволят РФ слезть с «нефтяной иглы» // Rian.- 2009. 25 января Кашин С. Британия на хозрасчёте. // Секрет фирмы. -2005. -№ 30(117)

Мещерякоава М. Преимущества владения оффшорными компаниями // Юрхаус.- 2008. 27 апреля Михайлин А. Н. Краткий толковый словарь-справочник по внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие. — М.: А-Приор, 2008. — 669 с.

отчет о результатах функционирования Особой экономической зоны в Калининградской области // Администрация Особой экономической зоны в Калининградской области.- 2009

Россия заставит оффшорные компании раскрыть своих владельцев // Лента.- 2011. 20 июля Россия создаст cвободную экономическую зону в Индии // Бизнес.- 2010. 12 марта Сущность и современное понимание оффшора и оффшорной компании // РЦБ.- 2009. август Поляк Г. Б. Бюджетная система России.

М.: АСТ, 2009. 599 с.

Фролова Т. С. Международное налоговое планирование // Академия успешного бизнеса.- 2011

Поляк Г. Б. Бюджетная система России.

М.: АСТ, 2009. 599 с., с.216

Мещерякоава М. Преимущества владения оффшорными компаниями // Юрхаус.- 2008. 27 апреля, С.26

Фролова Т. С. Международное налоговое планирование // Академия успешного бизнеса.- 2011

Михайлин А. Н. Краткий толковый словарь-справочник по внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие. — М.: А-Приор, 2008. — 669 с., с. 485

Указание ЦБР от 22 июня 2005 г N 1584-У «О формировании и размере резерва на возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами офшорных зон» // СПС «Гарант»

Приказ Минфина РФ от 13 ноября 2007 г N 108н «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)» // СПС «Гарант»

Давыдов А. Ю. Нужны ли России свободные экономические зоны? // Экономика. Политика. Культура. — 2006. № 2. С.9

Rompey В. The EU countries will make all necessary for maintenance of stability of euro//the Prime — tass. — on December, 2010.

17th

Рост экономики стал максимальным за шесть лет // Лента.- 2011. 29 января.

Режим доступа:

http://lenta.ru/news/2010/01/29/gdp/ (дата обращения 17.

04.2012 г.)

General characteristic of a financial system of the USA//Glob fin — 2009. march. — № 4

Richard T. Features of development of bonded economic areas in the USA (перевод Марголина С.Д.).- М.: АСТ, 2010. 169 с., с. 42

Richard T. Features of development of bonded economic areas in the USA (перевод Марголина С.Д.).- М.: АСТ, 2010. 169 с., с. 42

Richard T. Features of development of bonded economic areas in the USA (перевод Марголина С.Д.).- М.: АСТ, 2010. 169 с., с. 42

Приказ Минфина РФ от 13 ноября 2007 г N 108н «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)» // СПС «Гарант»

Иванов П. Особые экономические зоны позволят РФ слезть с «нефтяной иглы» // Rian.- 2009. 25 января.

С.36

Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2009 г. № 1185 «О создании на территории Хабаровского края портовой особой экономической зоны» // СПС «Гарант»

Россия создаст cвободную экономическую зону в Индии // Бизнес.- 2010. 12 марта

Губанова А. Особые экономические зоны в России: миф или реальность // Фортпост России.- 2008. 5 марта

Электронный ресурс:

http://www2.gov39.ru/index.php?action=oezrezident (дата обращения 17.

04.2012 г.)

Электронный ресурс:

http://www.regnum.ru/news/1 402 281.html (дата обращения 17.

04.2012 г.)