Финансовое планирование и бюджетирование

Составление прогноза продаж 30 000 Составление прогноза затрат 30 000 Составление прогноза инвестиций 30 000 Расчёт потребностей во внешнем финансировании 30 000 Использование программного продукта BPlan 80 000 Итого 200 000 Положительный эффект демонстрируют абсолютно все показатели. И после данного мероприятия темп роста выручки от реализации обгоняет (правда всего на 0,1%) темп роста себестоимости. При этом такие показатели как средняя заработная плата, численность работающих, производительность труда и стоимость основных фондов опять остались без изменения.

Таблица 19.

Расчёт показателей экономической эффективности разработки комплекса бюджетов Показатели Ед. изм. До мероприятия После мероприятия Изменение

+, — % Выручка от реализации, тыс. руб. 19 012 19 392 +380 102 Себестоимость тыс. руб. 10 553 10 753 + 200 101,9 Стоимость основных производственных фондов тыс.

руб. 5768 5768 — 100 Численность работающих Чел. 64 64 — 100 Балансовая прибыль (выручка от реализации — себестоимость), Тыс. руб. 8459 8639 +180 102,13 Рентабельность производства (балансовая прибыль / себестоимость х 100%) % 80,16 80,34 +0,18 х Рентабельность продаж (балансовая прибыль / выручка от реализации х 100%) % 44,49 44,55 +0,06 х Производительность труда (Выручка от реализации / Численность работающих) Тыс. руб./чел. 297,06 303 +5,94 102 Фондоотдача (Выручка от реализации / Стоимость основных фондов) 3,3 3,36 +0,06 102 Средняя заработная плата (Фонд заработной платы / Численность работающих) Тыс.

руб. 425,33 425,33 — 100 Фонд заработной платы Тыс. руб. 27 221 27 221 — 100

Обобщив вышеприведённый анализ, можно сделать следующие выводы:

— выручка от реализации продукции увеличилась, как и планировалось, на 18%, что, соответственно, увеличило прибыль от основной деятельности компании ООО «Начало» почти на 33 процента;

— производительность труда повысилась на 18%, при этом средняя заработная плата осталась неизменной, следовательно, проведение выбранных мероприятий было верным решением.

Рост выручки на 18% складывается из роста выручки после первого мероприятия на 6%, после второго мероприятия — на 10% и после третьего мероприятия — на 2% (см. табл. 16, 17, и 19). Рост производительности труда также на 18% обусловлен ростом выручки на 18% при сохранении численности сотрудников предприятия в количестве 64 чел.

В целом проведение всех запланированных мероприятий позволило улучшить финансовое состояние ООО «Начало». Проведенные в этой части расчеты эффективности различных мероприятий в фирме ООО «Начало» по улучшению её финансового состояния позволяют сделать вывод о том, что эти мероприятия принесли фирме большой экономический эффект и прибыль. Были рационально выбраны цели, средства и время проведения мероприятий исходя из нынешней экономической ситуации в стране, что в итоге привело к перевыполнению планов для многих показателей.

Таким образом, предлагаемый проект мероприятий по улучшению финансового состояния фирмы предполагает повышение эффективности работы ООО «Начало» путём совершенствования финансовой деятельности и включает оформление векселей в целях реструктуризации дебиторской задолженности, налаживание связей с корпоративными клиентами в целях выполнения прогноза продаж и разработку комплекса бюджетов в целях реализации в компании полноценного бюджетирования.

Результаты внедрения описанных выше мероприятий по улучшению финансового состояния ООО «Начало» приведены в таблице 20.

Таблица 20

Технико-экономические показатели эффективности предложенных мероприятий Наименование показателя Ед.

изм. До проведения мероприятий Мероприятия После проведения мероприятий Изменения 1 2 3 +/- % Выручка (без НДС) Тыс. руб. 19 012 1141 1901 380 22 434 +3422 118 Себестоимость Тыс. руб. 10 553 100 350 200 11 203 +650 106,2 Стоимость ОПФ Тыс. руб.

5768 — - - 5768 — 100 Численность работающих Чел. 64 — - - 64 — 100 Балансовая прибыль Тыс. руб. 8459 1041 1551 180 11 231 +2772 132,8 Рентабельность производства % 80,16 9,02 11,65 0,18 101,01 +20,85 х Рентабельность продаж % 44,49 2,65 3,37 0,06 50,57 +6,08 х Производительность труда Тыс. руб./

чел. 297,06 17,83 29,71 5,94 350,54 +53,48 118,0 Фондоотдача Руб./

руб. 3,3 0,19 0,33 0,06 3,88 0,58 118,0 Средняя заработная плата Тыс. руб. 425,33 — - - 425,33 — 100 Фонд заработной платы Тыс. руб. 27 221 — - - 27 221 — 100 На основании данных таблицы 20 построим график изменения финансовых результатов ООО «Начало» после проведения указанных выше мероприятий (см. рис. 1).

Рисунок 1. Влияние мероприятий по улучшению финансового состояния ООО «Начало» на изменение финансовых результатов компании.

Итак, после внедрения мероприятий — реструктуризации дебиторской задолженности путём оформления векселей, налаживания связей с корпоративными клиентами в целях повышения продаж инвестиционных продуктов, разработки полного комплекса бюджетов в целях реализации в компании полноценного бюджетирования — финансовое состояние предприятия ООО «Начало» улучшилось. При росте себестоимости на 6% выручка увеличилась на 18%, а балансовая прибыль почти на 33%. Поскольку численность сотрудников организации и производственные фонды компании остались неизменными, то производительность труда и фондоотдача также увеличились на 18%. При этом фонд заработной платы и, соответственно, средняя заработная плата остались неизменными. Компании можно порекомендовать в связи с улучшением её финансового состояния и ростом производительности труда увеличить фонд заработной платы и, соответственно, заработную плату сотрудников.

Заключение

Анализ деятельности ООО «Начало» позволил оценить место компании на рынке и ей текущее экономическое состояние.

Динамика и структура активов ООО «Начало» оказывают положительное влияние на оценку финансового состояния. У компании высока доля оборотных активов, что свидетельствует о материалоемкости работы предприятия. В структуре пассива основную долю занимают собственные средства, что положительно характеризует финансовую устойчивость ООО «Начало». Однако динамика большинства показателей за анализируемый период носит отрицательный характер.

Анализ финансовых результатов ООО «Начало» за 2009;2011 годы позволяет сделать вывод о том, что факторами снижения убытков компании стали увеличение валовой прибыли, снижение управленческих расходов, а также рост внереализационного сальдо. В целом у компании есть потенциал, чтобы снизить убытки до нуля и начать получать чистую прибыль.

Условие абсолютной ликвидности для ООО «Начало» не достигается из-за нехватки медленнореализуемых активов. За анализируемый период нехватка увеличилась.

Тем не менее, ликвидность баланса компании высока. У компании в перспективе могут возникнуть сложности с погашением своих долгосрочных обязательств. Зато наиболее ликвидных активов более чем достаточно для покрытия обязательств компании.

В анализируемом периоде у большинства коэффициентов наблюдается положительная динамика. ООО «Начало» развивается быстрыми темпами, однако основной проблемой компании является отсутствие положительных финансовых результатов. Тем не менее, существуют явные предпосылки для получения компанией в ближайшем будущем чистой прибыли. Кроме того, компании следует уделить серьезное внимание вопросам удержания показателей финансовой устойчивости и деловой активности на приемлемом уровне.

Исходным моментом в финансовом планировании является выработка и постановка цели на перспективу. Коль скоро система финансовых активов служит реализации целей предприятия, то она предполагает стоимостное выражение происходящих изменений. Т. е. финансовые службы ООО «Начало» должны ответить на вопрос: каково будет финансовое состояние предприятия через определенный промежуток времени, для достижения цели предприятия. Процесс постановки цели есть целеполагание, которое затем и ориентирует систему финансов в нужном направлении.

Постановка цели ООО «Начало» осуществляется с учетом прогнозов развития финансового состояния, как наиболее вероятных предстоящих направлений его движения с учетом складывающихся тенденций. Прогнозирование же есть функция координационного контура управления, который на основе информации об изменении объемов продаж делает прогноз о перспективах развития. Основные этапы прогнозирования потребностей финансирования включают: составление прогноза продаж, составление прогноза переменных затрат, составление прогноза инвестиций в основные и оборотные фонды, расчет потребностей во внешнем финансировании.

В работе была оценена эффективность внедрения трёх мероприятий по улучшению финансового состояния ООО «Начало» в рамках организации финансового планирования: оформление векселей в целях реструктуризации дебиторской задолженности, налаживание связей с корпоративными клиентами в целях выполнения прогноза продаж и разработку комплекса бюджетов в целях реализации в компании полноценного бюджетирования.

Проведение всех запланированных мероприятий позволило улучшить финансовое состояние ООО «Начало». Проведенные в этой части расчеты эффективности различных мероприятий в фирме ООО «Начало» по улучшению её финансового состояния позволяют сделать вывод о том, что эти мероприятия принесли фирме большой экономический эффект и прибыль. Были рационально выбраны цели, средства и время проведения мероприятий исходя из нынешней экономической ситуации в стране, что в итоге привело к перевыполнению планов для многих показателей и повышению эффективности финансового планирования в целом.

Список литературы

Абрютина М.С., Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. М.: Издательство Дело и Сервис, 2010. 285 с.

Бабич А. М Финансы. Учебник М.: ФБК-Пресс, 2011. 374 с.

Барнгольц С.Б., Мельник М. В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта: Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 2010.-350 с.

Бочаров В. В. Финансовый анализ. — СПб.: «Питер», 2010.-420 с.

Быкардов Л.В., Алексеев П. Д. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практическое пособие. — М. Издательство ПРИОР, 2010. 228 с.

Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ бухгалтерской отчетности. M.: Издательство Дело и сервис, 2011. 276 с.

Ильин А. И. Планирование на предприятии.

Минск: ООО «Новое знание», 2011.-633с.

Кныш М. И. Стратегическое планирование инвестиционной деятельности. — СПб.: Бизнес-пресса, 2010.-315с.

Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2010.

Колчина Н. В. Финансы предприятий. Учебник для вузов М.: Юнити, 2012. 329 с.

Любушин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.-448с.

Любушин Н. П, Лещева В. Д., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М. 2011. 366 с.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2010. 247 с.

Савчук В. П. Финансовый менеджмент предприятий: прикладные вопросы с анализом деловых ситуаций. — К.: Издательский дом «Максимум», 2012.

Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. Проф. Е. И. Шохина. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2010.

Щиборщ К. В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011.

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО «Начало»

на 31 декабря 2011 г. (тыс. руб.)

АКТИВ Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. Внеоборотные активы Нематериальные активы 110 156 128 Основные средства 120 628 530 Вложения во внеоборотные активы 130 — - в том числе приобретение НМА 131 — - Отложенные налоговые активы 145 3925 5110

Прочие внеоборотные активы 150 — - Итого по разделу 1 190 4709 5768 II. Оборотные активы Запасы 210 239 233 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 201 176 расходы будущих периодов 216 38 58 прочие запасы и затраты 217 — - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 — - Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 9236 9884 в том числе: задолженность покупателей и заказчиков 242 5132 6693 авансы выданные 243 388 296 начисленные проценты и купоны по ценным бумагам 244 1033 696 авансы по налогам уплаченные 246 1914 1914 прочие 247 769 286 Краткосрочные финансовые вложения 250 97 215 93 734 акции 252 54 231 58 447 корпоративные облигации 253 42 984 35 287

Денежные средства 260 96 139 в том числе расчетный счет 261 53 79 касса 264 43 60 Итого по разделу II 290 106 786 103 991 БАЛАНС 300 111 495 109 759

ПАССИВ Код строки На конец отчетного периода На конец отчетного периода III. Капитал и резервы Уставный капитал 410 110 188 103 507

Добавочный капитал 420 9650 15 645

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 (11 121) (12 992) Итого по разделу III 490 108 717 106 161 IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты 510 — - Отложенные налоговые обязательства 515 1023 1638

Прочие долгосрочные обязательства 520 Итого по разделу IV 590 1023 1638 V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты 610 — - Кредиторская задолженность 620 1755 1959 в том числе: поставщики и подрядчики 621 672 684 задолженность перед персоналом организации 622 412 449 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 75 76 задолженность по налогам и сборам 624 542 690 задолженность по договорам купли-продажи ценных бумаг 625 — - прочие кредиторы 626 54 61 Итого по разделу V 690 1755 1959 БАЛАНС 700 111 495 109 759

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках ООО «Начало»

за период с 1 Января по 31 Декабря 2011 г. (тыс. руб)

Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 19 012 13 180

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (10 553) (5231) Валовая прибыль 029 8459 7949

Коммерческие расходы 030 (4713) (369) Управленческие расходы 040 (27 221) (27 963) Прибыль (убыток) от продаж 050 (18 763) (20 383) Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 4599 5980

Доходы от участия в других организациях 080 4093 1186

Прочие доходы 090 107 439 153 389

Прочие расходы 100 (100 838) (146 056) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 (3469) (5884) Отложенные налоговые активы 141 2304 2442

Отложенные налоговые обязательства 142 (1118) (796) Текущий налог на прибыль 150 — - Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 (2283) (4238) СПРАВОЧНО: Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 (354) (89)

Приложение 3

Бухгалтерский баланс ООО «Начало»

на 31 декабря 2010 г. (тыс. руб.)

АКТИВ Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. Внеоборотные активы Нематериальные активы 110 175 156 Основные средства 120 741 628 Вложения во внеоборотные активы 130 — - в том числе приобретение НМА 131 — - Отложенные налоговые активы 145 2806 3925

Прочие внеоборотные активы 150 — - Итого по разделу 1 190 3723 4709 II. Оборотные активы Запасы 210 248 239 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 248 201 расходы будущих периодов 216 — 38 прочие запасы и затраты 217 — - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 — - Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 8771 9236 в том числе: задолженность покупателей и заказчиков 242 4737 5132 авансы выданные 243 433 388 начисленные проценты и купоны по ценным бумагам 244 1462 1033 авансы по налогам уплаченные 246 1914 1914 прочие 247 226 769 Краткосрочные финансовые вложения 250 101 687 97 215 акции 252 52 652 54 231 корпоративные облигации 253 49 035 42 984

Денежные средства 260 28 96 в том числе расчетный счет 261 17 53 касса 264 11 43 Итого по разделу II 290 110 733 106 786 БАЛАНС 300 114 456 111 495

ПАССИВ Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода III. Капитал и резервы Уставный капитал 410 120 010 110 188

Добавочный капитал 420 3049 9650

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 (10 708) (11 121) Итого по разделу III 490 112 350 108 717 IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты 510 — - Отложенные налоговые обязательства 515 520 1023

Прочие долгосрочные обязательства 520 Итого по разделу IV 590 520 1023 V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты 610 — - Кредиторская задолженность 620 1585 1755 в том числе: поставщики и подрядчики 621 665 672 задолженность перед персоналом организации 622 342 412 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 72 75 задолженность по налогам и сборам 624 468 542 задолженность по договорам купли-продажи ценных бумаг 625 — - прочие кредиторы 626 38 54 Итого по разделу V 690 1585 1755 БАЛАНС 700 114 456 111 495

Приложение 4

Отчет о прибылях и убытках ООО «Начало»

за период с 1 Января по 31 Декабря 2010 г. (тыс. руб)

Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 13 180 9660

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (5231) (1520) Валовая прибыль 029 7949 8140

Коммерческие расходы 030 (369) — Управленческие расходы 040 (27 963) (28 951) Прибыль (убыток) от продаж 050 (20 383) (20 811) Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 5980 7094

Доходы от участия в других организациях 080 1186 411 Прочие доходы 090 153 389 198 080

Прочие расходы 100 (146 056) (193 967) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 (5884) (9193) Отложенные налоговые активы 141 2442 2527

Отложенные налоговые обязательства 142 (796) (520) Текущий налог на прибыль 150 — - Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 (4238) (7186) СПРАВОЧНО: Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 (89) 165

Приложение 5

Бухгалтерский баланс ООО «Начало»

на 31 декабря 2009 г. (тыс. руб.)

АКТИВ Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. Внеоборотные активы Нематериальные активы 110 198 175 Основные средства 120 794 741 Вложения во внеоборотные активы 130 — - в том числе приобретение НМА 131 — - Отложенные налоговые активы 145 2105 2806

Прочие внеоборотные активы 150 — - Итого по разделу 1 190 3097 3723 II. Оборотные активы Запасы 210 215 248 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 215 248 расходы будущих периодов 216 — - прочие запасы и затраты 217 — - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 — - Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 8184 8771 в том числе: задолженность покупателей и заказчиков 242 4269 4737 авансы выданные 243 496 433 начисленные проценты и купоны по ценным бумагам 244 1629 1462 авансы по налогам уплаченные 246 1505 1914 прочие 247 285 226 Краткосрочные финансовые вложения 250 102 890 101 687 акции 252 51 962 52 652 корпоративные облигации 253 50 928 49 035

Денежные средства 260 19 28 в том числе расчетный счет 261 11 17 касса 264 8 11 Итого по разделу II 290 111 308 110 733 БАЛАНС 300 114 405 114 456

ПАССИВ Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода III. Капитал и резервы Уставный капитал 410 118 962 120 010

Добавочный капитал 420 2890 3049

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 (10 180) (10 708) Итого по разделу III 490 111 672 112 350 IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты 510 — - Отложенные налоговые обязательства 515 385 520 Прочие долгосрочные обязательства 520 Итого по разделу IV 590 385 520 V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты 610 — - Кредиторская задолженность 620 2348 1585 в том числе: поставщики и подрядчики 621 864 665 задолженность перед персоналом организации 622 578 342 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 71 72 задолженность по налогам и сборам 624 788 468 задолженность по договорам купли-продажи ценных бумаг 625 — - прочие кредиторы 626 47 38 Итого по разделу V 690 2348 1585 БАЛАНС 700 114 405 114 456

Приложение 6

Отчет о прибылях и убытках ООО «Начало»

за период с 1 Января по 31 Декабря 2009 г. (тыс. руб)

Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 9660 8963

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (1520) (1430) Валовая прибыль 029 8140 7533

Коммерческие расходы 030 — - Управленческие расходы 040 (28 951) (27 650) Прибыль (убыток) от продаж 050 (20 811) (20 117) Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 7094 7920

Доходы от участия в других организациях 080 411 483 Прочие доходы 090 198 080 196 380

Прочие расходы 100 (193 967) (191 869) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 (9193) (7203) Отложенные налоговые активы 141 2527 2696

Отложенные налоговые обязательства 142 (520) (680) Текущий налог на прибыль 150 — - Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 (7186) (5187) СПРАВОЧНО: Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 165 154

Савчук В. П. Финансовый менеджмент предприятий: прикладные вопросы с анализом деловых ситуаций. — К.: Издательский дом «Максимум», 2012. С. 69

Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ бухгалтерской отчетности.M.:Издательство Дело и сервис, 2011.С.113

Барнгольц С.Б., Мельник М. В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта: Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 2010. — С. 191

Любушин Н. П, Лещева В. Д., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М. 2011. С. 226

Абрютина М.С., Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. М.: Издательство Дело и Сервис, 2010. С. 152.

Ильин А. И. Планирование на предприятии.

Минск: ООО «Новое знание», 2011. — С. 337

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2010. С. 117