Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Прана Плюс»

• Введение
• 1. Краткий анализ баланса ООО «Прана-Плюс»
• 1.1 Общая характеристика деятельности предприятия
• 1.2 Расчет показателей ликвидности и финансовой устойчивости
• 2. Обоснование учетной политики предприятия
• 2.1 Основные положения учетной политики ООО «Прана Плюс»
• 2.2 Изменения в учетной политике предприятия
• 3. Моделирование хозяйственных ситуаций и составление баланса на конец периода
• 3.1 Журнал хозяйственных ситуаций ООО «Прана Плюс»
• 3.2 Оборотно-сальдовая ведомость предприятия и анализ моделированного баланса
• Заключение

• Список использованных источников

  и литературы

• Приложение

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Актуальность исследования определяется тем, что реальные условия функционирования предприятия обусловливают необходимость проведения объективного и всестороннего финансового анализа хозяйственных операций, который позволяет определить особенности его деятельности, недостатки в работе и причины их возникновения, а также на основе полученных результатов выработать конкретные рекомендации по оптимизации деятельности.

При переходе от централизованной системы функционирования экономики к рыночной коренным образом изменились методы финансового анализа, состав анализируемых показателей. Главной целью проведения всестороннего финансового анализа является обеспечение устойчивой работы предприятия в конкретных экономических условиях.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние как своего предприятия так и существующих потенциальных конкурентов.

Целью данной работы является закрепление навыков записи различных хозяйственных ситуаций на счетах бухгалтерского учета, обоснование выбора методов учетной работы на конкретном предприятии, а также приобретение умения быстрой оценки экономического состояния предприятия по его балансу.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

— ознакомиться с деятельностью анализируемого предприятия — ООО «Прана Плюс» ;

— проанализировать показатели бухгалтерского баланса данного предприятия;

— разработать положение об учетной политике предприятия;

— составить реестр хозяйственных операций;

— составить оборотно-сальдовую и шахматную ведомости.

Объектом исследования является финансовая деятельность ООО «Прана Плюс», предметом исследования является бухгалтерская и финансовая отчетность данного предприятия.

Практическая значимость работы заключается в том, что аспект управления предприятием становится наиболее значимым в настоящее время, так как практика функционирования рынка показывает, что без анализа финансовой документации предприятие не может эффективно функционировать.

1. Краткий анализ баланса ООО «Прана-Плюс»

1.1 Общая характеристика деятельности предприятия

ООО «Прана — Плюс» является дистрибьюторской продовольственной компанией, сферой деятельности которой является оптово-розничная торговля продуктами питания на территории Челябинска, Челябинской и Курганской областей. Компания сформирована на основе небольшого семейного бизнеса и зарегистрирована 24 сентября 1997 года.

Компания «Прана — Плюс» занимает ведущие позиции на рынке по таким группам товаров, как снеки, продукция быстрого приготовления, консервация и кондитерские изделия.

В ассортименте компании более 1500 наименований различных товаров, таких как:

— консервация;

— продукция быстрого приготовления;

— снековая продукция;

— кондитерские изделия;

— продукция детского потребления;

— соки;

— прочая пищевая продукция;

Компания сотрудничает как с отечественными, так и с зарубежными поставщиками продукции и на сегодняшний день является официальным дистрибьютором многих известных торговых марок и компаний, например таких как Дядя Ваня, Лорадо, Мивимекс, 7блюд, Кухня без границ, Экспресс, Роллтон, Маспекс, Голден Игл, Сантэк, Лэйз, Русская картошка, Продинко Ковис, Русский бисквит, Шторк, Шоколадный мир, Ван-Мелле, Кэш-Бон, Сладкая сказка, Чупа-Чупс, Р-Маркет.

Форма собственности предприятия — государственная, организационно-правовая форма — общество с ограниченной ответственностью.

Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

В данном определении описаны основные признаки общества с ограниченной ответственностью. На основе этих признаков был сделан вывод о принадлежности компании «Прана Плюс» к обществу с ограниченной ответственностью.

Для определения жизненной стадии, в которой функционирует предприятие необходимо проанализировать имеющиеся статьи бухгалтерского баланса.

Так как достоверно известен момент создания ООО «Прана Плюс» (сентябрь 1997 года), обратим внимание на наличие в балансе остатков на счетах производственных ресурсов (статьи 110, 120, 210 баланса), на счетах различных дебиторских и кредиторских задолженностей, на счетах элементов капитала, в том числе добавочного капитала (статья 420 баланса), резервного капитала (статья 430 баланса), на счетах финансовых результатов деятельности [10. С. 156].

Так, например, анализируемое предприятие имеет определенные запасы товарно-материальных ценностей, дебиторскую задолженность и кредиторскую, добавочный капитал в размере 500 тыс. руб.

Вместе с тем, текущая деятельность предприятия может быть приближена к состоянию банкротства.

Для выяснения этого обстоятельства необходимо определить признаки банкротства и условия удовлетворительности структуры баланса в соответствии с приложением 1 к постановлению правительства РФ от 20 мая 1994 г. № 498 на начало и конец периода по балансу.

Юридические признаки банкротства предприятия зафиксированы в статье 3 пункт 2 федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)»

" Юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанности по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанности не исполнены им в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения" .

Для определения вероятности банкротства необходимо провести расчет показателей ликвидности, финансовой устойчивости.

1.2 Расчет показателей ликвидности и финансовой устойчивости

Ликвидность — это способность компании выполнить наступающие краткосрочные обязательства. Ликвидность необходимое условие для ведения бизнеса, особенно во время кризисной ситуации, когда происходят убытки от основной деятельности из-за экономического спада или резкого повышения цен на сырье или комплектующие.

Анализ ликвидности фирмы особенно важен для кредиторов. Если фирма имеет недостаточную ликвидность, это может соответствовать высокому риску кредитования [13. С. 136].

Структура баланса считается неудовлетворительной, если на одну и ту же дату коэффициент текущей ликвидности (К_ТЛ) меньше 2, а коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами (К_ОС) меньше 0,1.

Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле 1.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет имеющихся запасов и денежных средств, но и за счет ожидаемых поступлений [16. С 132].

Рассчитаем коэффициент текущей ликвидности для исследуемого предприятия, используя данные бухгалтерского баланса (приложение 1).

Таким образом, данный коэффициент как в базисном, так и отчетном периоде находится в пределах нормы, однако в текущем периоде он снизился почти в 2 раза, что является негативным явлением.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными ресурсами рассчитывается по формуле 2.

Экономический смысл показателя К_ОС понимается как удельный вес собственных оборотных средств предприятия в объеме его оборотных средств всего [14. С.228].

Рассчитаем коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными ресурсами для ООО «Прана Плюс» .

Таким образом, рассчитанные коэффициенты меньше 1, что соответствует нормативному требованию.

Также в процессе оценки бухгалтерского баланса необходимо рассчитать следующие показатели финансовой устойчивости и ликвидности предприятия на начало и конец периода по балансу:

— коэффициент абсолютной устойчивости (К_АЛ);

— коэффициент финансовой устойчивости (К_ФУ);

— коэффициент выполнения краткосрочных обязательств (К_СР);

— коэффициент финансирования (К_Ф);

— коэффициент инвестирования (К_И).

Рассчитаем данные коэффициенты для ООО «Прана Плюс» .

Коэффициент выполнения краткосрочных обязательств определим с помощью формулы.

Оптимальным считается значение К_СР, близкое к единице [12, С. 126].

Таким образом, данный коэффициент не соответствует нормативному значению, но в отчетном период он возрос на 1.

К_СР показывает, какая доля краткосрочных обязательств может быть погашена собственными оборотными средствами.

Коэффициент абсолютной устойчивости показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса.

Рассчитывается этот коэффициент по формуле 4.

Для ООО «Прана Плюс» данный показатель составляет:

Теоретически достаточным значением коэффициента является значение, равное 0,2, так как считается маловероятным, что все кредиторы одновременно предъявят предприятию свои долговые требования. Однако данный норматив в настоящее время необходимо корректировать [19, С. 187]. Рассчитанные показатели гораздо выше нижней границы. Однако в текущем периоде данный коэффициент снизился на 1,81 пункт.

Коэффициент финансовой устойчивости определяется по формуле 5.

Данный коэффициент показывает удельный вес тех источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время. Для предприятий различных отраслей наблюдаются значительные колебания К_ФУ. Важно, чтобы для предприятий, планирующих долговременно свою деятельность, такие пассивы в структуре баланса были бы представлены не только величиной уставного капитала. Рассчитаем коэффициент финансовой устойчивости ООО «Прана Плюс» в базисном и текущем периодах.

Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств и определяется по формуле 6.

Рассчитаем данный коэффициент:

Коэффициент инвестирования показывает, в какой степени источники собственных средств покрывают произведенные инвестиции. Определяется данный коэффициент по формуле 7.

Рассчитаем коэффициент инвестирования для ООО «Прана Плюс» :

Коэффициенты К_Ф и К_И относятся к показателям внешней инвестиционной привлекательности предприятия. Чем больше их числовые значения, тем больше шансов у предприятия привлечь инвестиции из внешних источников [9, С. 102].

Расчет нетто активов проводят в основном для акционерных предприятий для определения выплаты дивидендов. Хотя организационная форма исследуемого предприятия — общество с ограниченной ответственностью, проведем расчет нетто активов для общего ознакомления с процедурой данного расчета.

Таблица 1 Расчет нетто-активов ООО «Прана Плюс», тыс. руб.

Таким образом, анализ показал что ООО «Прана Плюс» имеет коэффициенты ликвидность соответствующие нормативу, как в отчетном, так и в базисном периоде. Однако, на предприятии имеется большой запас материальных ценностей, которые могут быть использованы в процессе деятельности предприятия и получить в отчетном периоде определенную прибыль, которую можно направить на расширение деятельности организации.

2. Обоснование учетной политики предприятия

2.1 Основные положения учетной политики ООО «Прана Плюс»

ликвидность финансовый учетный сальдовый

Учетная политика — совокупность принципов, основ, правил, методов и способов, принятых руководством предприятия для ведения бухгалтерского учета и составления финансовых отчетов.

Представим обоснование учетной политики в форме пояснительной записки к годовой отчетности.

Каждая организация самостоятельно определяет объем информации, а также форму ее подачи: в виде текста, таблиц, схем, диаграмм и т. п. (п. 1 и 3 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н).

Можно разделить пояснительную записку на несколько разделов, например, вначале представить сведения об организации, затем дать расшифровку важнейших статей форм отчетности, и далее привести аналитические показатели, характеризующие деятельность организации.

Рассмотрим второй раздел пояснительной записки, который отображает информацию об учетной политике предприятия.

Раздел, посвященный учетной политике организации, состоит из двух подразделов. В первом приводится информация об учетной политике, во втором — о произошедших в ней изменениях [2, С. 201].

Методическая составляющая учетной политики предусматривает выбор одного способа ведения бухгалтерского учета (способов учета и оценки объектов бухгалтерского учета) из числа способов, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету.

По этой составляющей при формировании учетной политики организация должна отразить следующие элементы учетной политики.

Способ начисления амортизации нематериальных активов. Согласно п. 28 ПБУ 14/2007 для начисления амортизации объектов нематериальных активов организация может использовать один из следующих способов:

— линейный способ;

— способ уменьшаемого остатка;

— способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

ООО «Прана Плюс» не имеет нематериальных активов.

Способ начисления амортизации объектов основных средств. Согласно п. 18 ПБУ 6/01 для начисления амортизации объектов основных средств организация может использовать один из следующих способов [4]:

— линейный способ;

— способ уменьшаемого остатка;

— способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

— способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

ООО «Прана Плюс» применяет линейный способ начисления амортизации.

Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.

Способ учета затрат на ремонт основных средств. В соответствии с п. 27 ПБУ 6/01 и Инструкцией по применению Плана счетов организация может использовать один из следующих способов учета затрат на ремонт основных средств [15, С. 143].

— фактические затраты на ремонт списываются на расходы на производство текущего отчетного периода;

— неравномерно производимые фактические затраты на ремонт предварительно накапливаются в составе расходов будущих периодов с последующим равномерным их списанием на расходы на производство;

— фактические затраты на ремонт равномерно списываются за счет ранее созданного резерва на ремонт основных средств;

— фактические затраты на особо сложные виды ремонта списываются в течение ряда лет за счет ранее созданного ремонтного фонда.

На исследуемом предприятии фактические затраты на ремонт списываются на расходы на производство текущего отчетного периода Способ учета материалов при их приобретении и заготовлении. Согласно п. 5 ПБУ 5/01 и Инструкции по применению Плана счетов (пояснения к счету 10 «Материалы») учет материалов при их приобретении и заготовлении осуществляется одним из следующих способов [5]:

— по фактической себестоимости приобретения (заготовления) — с отражением на счете 10 «Материалы» ;

— по учетным ценам (плановой себестоимости приобретения или заготовления).

На предприятии используется первый способ.

При выборе способа учета приобретения и заготовления материалов следует принимать во внимание периодичность поступления материалов, условия их поставки, стоимость услуг, связанных с их приобретением и заготовлением, и др.

Способ оценки товаров при их приобретении (для организаций розничной торговли). Согласно п. 13 ПБУ 5/01 для организаций, осуществляющих розничную торговлю, предусмотрены следующие способы оценки товаров при их приобретении:

— по покупной стоимости (стоимости приобретения товаров);

— по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).

Порядок формирования покупной стоимости товаров (применяется на предпрятии). Согласно п. 6 ПБУ 5/01 формирование покупной стоимости товаров может производиться одним из следующих способов:

— по стоимости приобретения, включающей цену поставщика и другие расходы (например, транспортные расходы), связанные с приобретением товаров и произведенные до момента передачи товаров в продажу;

— только по цене поставщика, с отнесением на расходы на продажу других расходов по заготовке и доставке товаров, произведенных до момента передачи товаров в продажу.

Способ учета выпуска продукции (работ, услуг). В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов (пояснения к счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)») учет выпуска продукции (работ, услуг) организация может отражать одним из следующих способов [8, С. 302].

— с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» ;

— без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» .

ООО «Прана Плюс» использует счет 40.

Способ оценки готовой продукции. В соответствии с п. 204 и 205 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов готовая продукция отражается в учете одним из следующих способов:

— по фактической производственной себестоимости;

— по нормативной производственной себестоимости.

ООО «Прана Плюс» отражает готовую продукцию по фактической производственной себестоимости.

Способ оценки отгруженных товаров, продукции (работ, услуг). Согласно п. 61 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ отгруженные товары, продукция (выполненные работы, оказанные услуги) отражаются в бухгалтерском учете одним из следующих способов [6]:

— по полной фактической себестоимости;

— по полной нормативной себестоимости.

Полная фактическая себестоимость или полная нормативная себестоимость включают наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) — применяется на предприятии.

Способ оценки материально-производственных запасов при их отпуске в производство и ином выбытии. Согласно п. 16 ПБУ 5/01 при отпуске в производство и ином выбытии материально-производственных запасов (материалов, готовой продукции и товаров, кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) их оценка осуществляется одним из следующих способов:

— по себестоимости каждой единицы;

— по средней себестоимости;

— по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

ООО «Прана Плюс» оценивает запасы по себестоимости каждой единицы.

Оценка незавершенного производства. Согласно п. 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ незавершенное производство в массовом и серийном производстве отражается в учете одним из следующих способов [4]:

— по фактической производственной себестоимости;

— по нормативной производственной себестоимости;

— по прямым статьям затрат;

— по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

На предприятии применяется первый способ.

Порядок распределения косвенных расходов между объектами калькуляции. Основные способы, установленные отраслевыми рекомендациями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг), предусматривают распределение косвенных расходов между объектами калькуляции пропорционально:

— прямой заработной плате основных производственных рабочих;

— прямым материальным затратам;

— сумме прямых затрат;

— выручке от реализации продукции (работ, услуг).

ООО «Прана Плюс» использует порядок распределения косвенных расходов по прямым материальным затратам.

Порядок списания общехозяйственных расходов. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов (пояснения к счету 26 «Общехозяйственные расходы») списание общехозяйственных расходов в конце отчетного периода может производиться одним из следующих способов [15, С. 242]:

— путем списания общехозяйственных расходов на себестоимость продукции по объектам калькуляции (в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства») — используется на ООО «Прана Плюс» ;

— путем списания общехозяйственных расходов в качестве условно-постоянных непосредственно в дебет счета 90 «Продажи» (т. е. в уменьшение выручки от реализации продукции, работ, услуг).

Способ оценки стоимости финансовых вложений при их выбытии. Согласно п. 26 ПБУ 19/02 при выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов:

— по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;

— по средней первоначальной стоимости;

— по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

На исследуемом предприятии используется первый способ.

Способ списания расходов будущих периодов. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов при списании расходов будущих периодов организация может выбрать один из следующих способов [6]:

— равномерное списание этих расходов в течение всего периода, к которому они относятся;

— списание расходов пропорционально объему продукции и др.

Порядок создания резервов по сомнительным долгам. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов организация может:

— создавать резервы по сомнительным долгам;

— не создавать резервы по сомнительным долгам — применяетя на предприятии.

Порядок создания резервов предстоящих расходов. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов организация может:

— создавать резервы предстоящих расходов (на предстоящую оплату отпусков, выплату вознаграждений по итогам работы за год, на ремонт основных средств и др.);

— не создавать резервы предстоящих расходов.

ООО «Прана Плюс» не создает резервов предстоящих расходов.

Порядок перевода долгосрочной задолженности по заемным средствам в краткосрочную задолженность. Согласно п. 6 ПБУ 15/01 организация может:

— осуществлять перевод долгосрочной задолженности по заемным средствам в краткосрочную задолженность;

— не осуществлять перевод долгосрочной задолженности по заемным средствам в краткосрочную задолженность.

Предприятие не осуществляет перевод из долгосрочной в краткосрочную задолженность. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную задолженность может производиться в момент, когда по условиям договора займа или кредита до возврата задолженности остается 365 дней. Порядок списания дополнительных затрат по займам. Согласно п. 20 ПБУ 15/01 организация при списании дополнительных затрат по займам может выбрать один из следующих способов:

— дополнительные затраты включаются в состав прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены;

— дополнительные затраты предварительно учитываются в составе дебиторской задолженности с последующим отнесением их в состав прочих расходов в течение срока погашения заемных обязательств. Предприятие использует первый метод.

Способ принятия к учету бюджетных средств. Согласно ПБУ 13/2000 для принятия бюджетных средств (целевого финансирования) к бухгалтерскому учету предусмотрены два следующих способа [7, С. 110].

— по мере фактического получения бюджетных средств;

— по мере принятия решения о предоставлении бюджетных средств.

В настоящее время ООО «Прана Плюс» не являлось адресатом бюджетных средств.

2.2 Изменения в учетной политике предприятия

Учетная политика организации — это принятая совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности (п. 2 ПБУ 1/2008).

Учетную политику следует рассматривать как в узком, так и в широком смысле слова.

Учетная политика в узком смысле — документ системы ведения бухгалтерского учета, отражающий специфические и вариантные способы бухгалтерского учета, применяемые конкретной организацией.

Учетная политика в широком смысле — система ведения бухгалтерского учета в конкретной организации. Учетная политика в широком смысле охватывает систему внутренних документов, регламентирующих бухгалтерский учет в организации, которая шире, чем только приказ по учетной политике [18, С. 14].

Согласно пункту 21 ПБУ 1/2008 в случае изменения учетной политики организация должна пояснить:

— причины изменения;

— содержание изменения учетной политики;

— порядок отражения последствий изменения учетной политики в бухгалтерской отчетности;

— суммы корректировок, связанных с изменением учетной политики, по каждой статье бухгалтерской отчетности за каждый из представленных отчетных периодов. А если организация обязана раскрывать информацию о прибыли, приходящейся на одну акцию, — также по данным о базовой и разводненной прибыли (убытку) на акцию;

— сумму соответствующей корректировки, относящейся к отчетным периодам, предшествующим представленным в бухгалтерской отчетности, — до той степени подробности, до которой это практически возможно.

Изменения в учетную политику ООО «Прана Плюс» не вносились.

3. Моделирование хозяйственных ситуаций и составление баланса на конец периода

3.1 Журнал хозяйственных ситуаций ООО «Прана Плюс»

Периодом моделирования хозяйственных ситуации выберем год.

Таблица 2 Реестр (Журнал) хозяйственных операций за 2011 год

Следующим этапом является составление оборотно-сальдовой ведомости для ООО «Прана Плюс» в таблице 3.

3.2 Оборотно-сальдовая ведомость предприятия и анализ моделированного баланса

Составляем оборотно-сальдовую ведомость ООО «Прана Плюс», отображаем ее в таблице 3.

Таблица 3

В приложении 2 представлена шахматная ведомость ООО «Прана Плюс». Контрольный итог шахматной ведомости должен быть равен общему итогу Реестра операций. В нашем случае равенство имеется и составляет 1 916 300 руб.

В оборотно-сальдовой ведомости должны быть попарно равны итоги столбцов. Это свидетельствует о правильности осуществленных записей. В данном случае также имеется парное равенство.

Составим баланс по форме 1 на конец периода моделирования. Представим в таблице 4 часть актива, которая характеризует основное имущество принадлежащее исследуемому предприятию, а именно ООО «Прана Плюс» .

Таблица 4 Моделированный бухгалтерский баланс ООО «Прана Плюс» (активная часть)

После составления данного баланса проведем анализ ликвидности и устойчивости, также как это было сделано в предыдущей главе.

Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле 1.

Рассчитаем данный коэффициент:

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными ресурсами рассчитывается по формуле 2.

Произведем расчет для смоделированных ситуаций:

Таким образом, рассчитанные коэффициенты меньше 1, что соответствует нормативному требованию.

Коэффициент выполнения краткосрочных обязательств определим с помощью формулы 3.

Рассчитаем коэффициент выполнения краткосрочных обязательств для ООО «Прана Плюс» :

Оптимальным считается значение К_СР, близкое к единице.

Таким образом, данный коэффициент не соответствует нормативному значению, но в отчетном период он возрос на 1.

Коэффициент абсолютной устойчивости показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса.

Рассчитывается этот коэффициент по формуле 4.

Для ООО «Прана Плюс» данный показатель составляет:

Теоретически достаточным значением коэффициента является значение, равное 0,2, так как считается маловероятным, что все кредиторы одновременно предъявят предприятию свои долговые требования.

Однако данный норматив в настоящее время необходимо корректировать.

Коэффициент финансовой устойчивости определяется по формуле 5.

Рассчитаем данный коэффициент:

Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств и определяется по формуле 6.

Рассчитаем данный коэффициент:

Коэффициент инвестирования показывает, в какой степени источники собственных средств покрывают произведенные инвестиции. Определяется данный коэффициент по формуле 7.

Рассчитаем коэффициент инвестирования для ООО «Прана Плюс» :

Коэффициенты К_Ф и К_И относятся к показателям внешней инвестиционной привлекательности предприятия. Чем больше их числовые значения, тем больше шансов у предприятия привлечь инвестиции из внешних источников. Структура баланса считается неудовлетворительной, если на одну и ту же дату коэффициент текущей ликвидности (К_ТЛ) меньше 2, а коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами (К_ОС) меньше 0,1. В нашем случае условия ликвидности выполняются. Проведем анализ динами рассчитанных показателей для ООО «Прана Плюс» по данным реального и моделируемого баланса. Полученные расчеты представим в таблице 5.

Таблица 5 Анализ отклонений показателей ликвидности ООО «Прана Плюс» в реальной и моделированной ситуациях

Проведение данного анализа позволяет сделать вывод о том, что в моделируемой ситуации уровень текущей ликвидности возрастает на 1,38 пункта, а абсолютной устойчивости возрастает на 1,61 пункта.

В моделируемой ситуации снижается только показатель выполнения краткосрочных обязательств на 0,73 пункта Другие показатели изменяются в незначительных размерах, как в сторону возрастания, так и снижения.

Таким образом, в моделируемой ситуации баланс также соответствует требованиям к качеству баланса.

Заключение

Проведенные исследования позволяют приобрести навыки оценки бухгалтерской финансовой отчетности на соответствие к основным требованиям.

Рассчитанные коэффициенты ликвидности и финансовой устойчивости позволяют сделать вывод о том, что ООО «Прана Плюс» имеет показатели, соответствующие нормативам. Но в тоже время на предприятии имеется излишек оборотных средств, которые представляют собой упущенную выгоду. Данные запасы оборотных средств можно использовать в процессе производства и реализации.

В одной из глав работы, проведено обоснование учетной политики, с разъяснением основных положений и их раскрытием относительно к ООО «Прана Плюс» .

Также было проведено моделирование бухгалтерского баланса. Составлены оборотно-сальдовая ведомость и шахматная для ООО «Прана Плюс». В данных формах были отражены основные действия предприятия, на базе журнала регистрации. В данном журнале отражается не только сумма операции, но и направления поступлений и выбытия средств (за счет бухгалтерских проводок), а также отражены первичные документы на основе которых произошли эти операции.

В соответствии со смоделированным балансом были рассчитаны основные показатели для анализа. Данные показатели также остались в норме, их отклонение незначительно.

Таким образом, поставленная цель в начале исследования достигнута, задачи — решены.

Список использованных источников

и литературы

1. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 года, № 127 ФЗ. Система Консультант-Плюс

2. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 года, № 14 ФЗ. Система консультант-плюс

3. Положение по бухгалтерскому учету «учет основных средств» — ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, с изменениями). Система Консультант-Плюс

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в российской федерации (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, с изменениями). Система Консультант-Плюс

5. Положение по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально-производственных запасов» 01 (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, с изменениями). Система Консультант-Плюс

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Система Консультант-Плюс

7. Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов / Под ред. А. С. Бакаева — М.: Бухучет, 2001.

8. Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета — Ростов-на-Дону: МАРТ, 2001.

9. Булатов М. А. Теория бухгалтерского финансового учета. — М.: Экзамен, 2005. 256 с.

10. Бухгалтерский учет. Бабаев А. Ю. — М.: Дашков, 2008. 512 с.

11. Бухгалтерский учет. Керимов С. С. — М.: Эксмо, 2006. 688 с.

12. Бухгалтерский учет. Лытнева Л. М. — М.: Эксмо, 2008. 386 с.

13. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П. С. Безруких — М.: Бухучет, 2001. 376 с.

14. Бухгалтерский финансовый учет. Бычкова С. М. — М.: Эксмо, 2008. 528 с.

15. Клокова Н. М. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета. — М.: Гросс-Медиа, 2010. 242 с.

16. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет — М.: ИНФРА-М, 2002. 401 с.

17. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению (приказ МФ РФ от 31.10.2010 г. № 94Н).

18. Целых А. Финансовый менеджмент. «Финпресс», 2006. 14 с.

19. Экономика предприятия: Учебник / под ред. Проф. Волкова О. И. — М.: «ИНФРА-М», 2008 г.

20. Официальный сайт ООО «Прана Плюс». URL: http://pranaplus.ru/

Приложение 1

Приложение 2

Шахматная оборотная ведомость ООО «Прана Плюс» за 2011 год, руб.