Баланс його будова та структура

К О Н Т Р О Л Ь Н, А Р О Б О Т, А по дисципліні «БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК «.

на тему:

Баланс його будова та структура.

З М І С Т.

1.1. Бухгалтерський баланс, його будова та структура. Види балансів.

1.2. Господарські процеси в системі бухгалтерського обліку.

2. Задача.

Література.

1.1. Бухгалтерський баланс, його будова та структура. Види балансів.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива, где представлены хозяйственные средства и пассива, где сгруппированы их источники. Основным элементом бухгалтерского баланса является статья (активная или пассивная). И актив и пассив баланса состоят из трех разделов. В связи с тем, что статьи актива отражают в денежной оценке состав хозяйственных средств предприятия, источники которых показаны в той же денежной оценке — в пассиве баланса, итоги актива и пассива всегда должны быть равны между собой.

Статьи бухгалтерского учета — это показатели, отражающие на соответствующую дату состояние отдельных видов хозяйственных средств и источников их образования. Каждая статья баланса имеет денежное выражение, именуемое оценкой статьи. Общим принципом оценки средств для баланса является их оценка по фактической себестоимости.

В первом разделе актива баланса отражаются хозяйственные средства длительного пользования. Сюда входят нематериальные активы (патенты, программы для ЭВМ, товарные знаки и пр.), основные средства (строения, сооружения, машины, оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь и т. д.), а также долгосрочные финансовые вложения, например, в акции и облигации, по которым предусматривается получение прибылей длительное время (более года); имущество в аренде; прочие внеоборотные активы.

Во втором разделе актива баланса содержатся производственные запасы и затраты, т. е. сырье, топливо, запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, а также расходы основного производства, по изготовлению полуфабрикатов собственного производства, по вспомогательным производствам, обслуживающим производствам и хозяйствам, некапитальным работам, а также издержки обращения на остаток товаров. Ко второму разделу актива баланса относятся также готовая продукция и товары, т. е. в этом разделе концентрируются все те хозяйственные средства предприятия, которые относятся к оборотным средствам и используются на протяжении одного производственного цикла.

В третьем разделе актива баланса отражаются наличные денежные средства в кассе предприятия, на Расчетном и Валютном счетах, а также прочие денежные средства. В третьем разделе сконцентрирована вся дебиторская задолженность нашему предприятию в расчетах за товары, работы и услуги, по векселям полученным, по налоговым расчетам, с бюджетом, с персоналом по прочим операциям, по авансам выданным, с участниками и др.

В первом разделе пассива баланса приводятся источники собственных средств. Это Уставный фонд (капитал) предприятия. Резервный и Специальные фонды. Амортизационный фонд. Расчеты за имущество. Доходы будущих периодов, Прибыль.

Во втором разделе пассива баланса отражаются долгосрочные заимствованные источники — кредиты банков и заемные средства на срок более года.

В третьем разделе пассива баланса отражаются краткосрочные кредиты банков сроком до одного года, а также кредиторская задолженность нашего предприятия другим предприятиям, физическим лицам, т. е. задолженность за товары, работы и услуги, задолженность бюджету — налог на прибыль, подоходный налог и др., задолженность работникам предприятия по оплате труда за прошлый месяц, по больничным листам и др.

Наше предприятие временно использует эти средства в своем обороте (до перечисления, до выплаты), хотя реально они ему не принадлежат.

Суммы, приведенные в балансах по статьям (на начало года и на конец отчетного периода), мы используем для открытия счетов на следующий отчетный период и ведения в них текущего учета.

Существующая форма бухгалтерского баланса приближена к балансу — нетто, в итог которого не включаются сальдо по контрактивным и контрпассивным счетам, таким как: «Износ основных средств », «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов », «Торговая наценка », «Использование прибыли ». В валюту баланса включаются остаточная стоимость основных средств (фондов) (разница между первоначальной стоимостью и износом основных средств); остаточная стоимость нематериальных активов (разница между первичной стоимостью и суммой износа);

остаточная стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов (разница между первичной стоимостью и суммой износа); покупная стоимость товаров (разница между продажной стоимостью и торговой наценкой); нераспределенная прибыль отчетного года (разница между полученной и использованной прибылью в отчетном году и убытками).

Проведенные перегруппирование и разукрупнение некоторых статей дают возможность более реально оценить имущественное и финансовое положение предприятия, эффективность использования собственных и заимствованных средств.

В отчетности реализован подход к учету операций по реформации баланса без изменения размеров Уставного фонда в новых формах собственности (кроме государственной), что является характерным для общепризнанной практики.

В условиях практики, существовавшей до 1991 г., результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за каждый год подлежали полному распределению, что отражало сущность планово-государственного регулирования.

В условиях самостоятельности и автономности предприятий не исключена возможность нецелесообразного распределения прибыли отчетного года. Это может быть связано с разумной инвестиционной и дивидендной политикой предприятия. В современных условиях хозяйствования у предприятия при недостаточной сумме резервных и прочих средств сохраняется возможность покрытия убытков прошлого года из собственных источников, которые оно планирует получить в будущем.

1.2. Хозяйственные операции и их влияние на статьи баланса Хозяйственные процессы это: 1). Процессы снабжения; 2). Производства; 3). Реализации.

Хозяйственная операция — это деятельность, которая обуславливает изменения в финансовом положении, активах и пассивах предприятия, учреждения, организации.

Средства этих предприятий, участвующие в хозяйственных операциях, постоянно изменяются и переходят из одной формы в другую. Поэтому состояние хозяйственных средств и их источников, отраженных в балансе на начало отчетного периода, постоянно изменяется. Но эти изменения не нарушают равновесия между общей суммой видов средств и общей суммой их источников, потому что изменения разных статей баланса выражаются в одинаковых суммах. Сохранение такого равновесия является основным содержанием балансового обобщения. Это обеспечивает в системе бухгалтерского учета непрерывный охват всех объектов наблюдения и создает возможность осуществления постоянного контроля за средствами предприятия и его источниками.

Влияние на изменение средств и их источников вследствие хозяйственных операций показано на примере балансового обобщения.

Баланс акционерного предприятия (начальный) АКТИВ ПАССИВ Название статьи Сумма тыс. грн. Название статьи Сумма тыс. грн.

1 2 3 4.

Основные средства Производственные запасы Незавершенное производство Готовая продукция Расчетный счет 5690.

1600 Уставный фонд Резервный фонд Прибыль Расчеты за товары, работы и услуги Расчеты по оплате труда 200 8750 2450 2725.

БАЛАНС 14 225 БАЛАНС 14 225.

Операция первого типа. Отпущено со склада основных материалов для изготовления продукции на сумму 250 тыс.грн. Эта операция уменьшит запасы основных материалов на 250 тыс.грн., и после уменьшения остаток производственных запасов составит (1975;250) = = 1725 тыс.грн. Одновременно использованные материалы увеличат незавершенное производство на 250 тыс.грн. (2910 + 250) и составят 3160 тыс.грн.

Отражение хозяйственных операций первого типа изменяет размер отдельных статей актива баланса путем перемещения одной и той же суммы из одной статьи актива в другую статью без изменения итога актива баланса. Эта хозяйственная операция затронула только активные статьи баланса, после чего итог актива баланса не изменится, равенство между активом и пассивом не нарушится.

Баланс акционерного общества после первой операции будет выглядеть так:

АКТИВ ПАССИВ Название статьи Сумма тыс. грн. Название статьи Сумма тыс. грн.

1 2 3 4.

Основные средства Производственные запасы Незавершенное производство Готовая продукция Расчетный счет 5690 1725 3160 2050.

1600 Уставный фонд.

Резервный фонд.

Прибыль Расчеты за товары, работы и услуги Расчеты по оплате труда 200 8750 2450.

БАЛАНС 14 225 БАЛАНС 14 225.

Операция второго типа. Перечислено в Резервный фонд за счет прибыли 950 тыс.грн. Эта хозяйственная операция увеличит Резервный фонд и на ту же сумму уменьшит прибыль. Сумма Резервного фонда составит (8750 + 950) = 9700 тыс.грн., прибыли — (2450 — 950) = = 1500 тыс.грн.

Вследствие второй операции изменяется размер отдельных статей пассива баланса за счет перегруппировки источников средств предприятия. За счет уменьшения одного источника (прибыль) увеличивается другой источник (Резервный фонд) на одну и ту же сумму. Эта операция затронула только пассивные статьи баланса, после чего итог пассива баланса не изменится, равновесие между активом и пассивом баланса также не нарушится.

Баланс акционерного общества после второй операции будет выглядеть так:

АКТИВ ПАССИВ Название статьи Сумма тыс. грн. Название статьи Сумма тыс. грн.

1 2 3 4.

Основные средства Производственные запасы Незавершенное производство Готовая продукция Расчетный счет 5690 1725 3160 2050.

1600 Уставный фонд Резервный фонд Прибыль Расчеты за товары, работы и услуги Расчеты по оплате труда 200 9700 1500 2725.

x0A01×2803×6100×03F6(x0600кого типа увеличивает балансовые статьи хозяйственных средств предприятия и их источников на одинаковую сумму, а вследствие этого увеличится итог актива и пассива баланса на одну и ту же сумму, но равенство между активом и пассивом не нарушится.

Составим баланс после третьей операции:

АКТИВ ПАССИВ Название статьи Сунна тыс грн. Название статьи Сунна тыс. грн.

1 2 3 4.

Основные средства 5690 Уставный фонд 200.

Производственные запасы 1760 Резервный фонд 9700.

Незавершенное производство 3160 Прибыль 1500.

Готовая продукция 2050 Расчеты за товары, работы и услуги 2760.

Расчетный счет 1600 Расчеты по оплате труда 100.

БАЛАНС 14 260 БАЛАНС 14 260.

Операция четвертого типа. Акционерное общество перечислило с Расчетного счета задолженность поставщикам в сумме 1450 тыс. грн. Вследствие отражения четвертой хозяйственной операции уменьшаются балансовые статьи хозяйственных средств предприятия с одновременным уменьшением их источников на одинаковую сумму с одновременным уменьшением итога баланса по активу и пассиву. Равенство между активом и пассивом не нарушится. Вследствие этой операции в балансе по статье актива «Расчетный счет «произойдет уменьшение на сумму 1450 тыс.грн. и составит (1600 — 1450) = 150 тыс.грн., а в пассиве баланса статья «Расчеты за товары, работы и услуги «уменьшится на 1450 тыс.грн. и составит (2760 — 1450) = 1310 тыс.грн.

Баланс после четвертой операции будет иметь такой вид:

АКТИВ ПАССИВ Название статьи Сумма Название статьи Сумма.

тыс. грн.

тыс. грн.

1 2 3 4.

Основные средства 5690 Уставный фонд 200.

Производственные запасы 1760 Резервный фонд 9700.

Незавершенное производство 3160 Прибыль 1500.

Готовая продукция 2050 Расчеты за товары, 1310.

работы и услуги.

Расчетный счет 150 Расчеты по оплате труда 100.

БАЛАНС 12 810 БАЛАНС 12 810.

Таким образом, установлено, что хозяйственные операции акционерного общества по степени их влияния на изменение актива и пассива баланса могут быть сведены в четыре типа (типы балансовых изменений). Каждая хозяйственная операция обязательно отражается в двух статьях баланса. Первый и второй типы хозяйственных операций влияют на изменения только актива и только пассива, не изменяя итогов баланса. Операции третьего и четвертого типов балансовых изменений одновременно затрагивают статьи актива и пассива баланса, при этом вследствие операций третьего типа увеличиваются как статьи актива и пассива баланса, так и итоги баланса, а вследствие операций четвертого типа уменьшаются как статьи, так и итоги баланса актива и пассива. Во всех случаях изменений сохраняется равенство итогов актива и пассива баланса, поскольку изменения различных статей баланса выражаются в одинаковых суммах.

Составление баланса на первое число каждого месяца, классификация актива и пассива по разделам и группам создают возможность контроля за состоянием хозяйственных средств, источников акционерного общества, а также любого другого предприятия.

Если обозначить итог актива баланса на начало отчетного периода буквой «А », итог пассива — буквой «П », а изменения, происходящие в бухгалтерском балансе вследствие проведенных хозяйственных операций, буквой «И «с цифровыми индексами, соответствующими типам этих операций, то получим:

Исходное положение на начало операций А=П. Это положение обусловлено равенством хозяйственных средств и источников их образования в денежном измерителе.

Изменения в активе и пассиве баланса предприятия, изложенные в общем виде с помощью принятых нами обозначений и цифровых индексов, после проведения каждого типа хозяйственных операций приобретают такой вид:

П ;

П + Из;

П — И4.

Из приведенных формул видно, что равенство итогов актива и пассива баланса во всех случаях сохраняется. Эта математическая схема имеет большое значение как для понимания экономического анализа влияния разных типов операций на баланс предприятия, так и для построения математических формул при организации бухгалтерского учета и экономического анализа хозяйственной деятельности на предприятиях с использованием передовой вычислительной техники. Следует иметь в виду, что актив и пассив баланса — это сумма всех составляющих их статей, а каждую из статей, в зависимости от ее содержания, можно изобразить в виде математической формулы. Например, по статье актива баланса «Готовая продукция «остаток в денежном выражении составляет 2050 тыс.грн. Этот остаток можно подсчитать с помощью формулы:

qp,.

где Оз — остаток запасов (готовой продукции), грн.;

q — количественный остаток готовой продукции, т;

p — цена готовой продукции, по которой учитываются ее остатки на предприятии, грн.

Используя данные учета, получим:

Оз = 1025×2 тыс.грн./т = 2050 тыс.грн.

2. Задача.

1. Вступний баланс.

2. Зміст господарських операцій.

Зробимо вступний баланс підприємства на початок місяця :

Зробимо кореспонденцію рахунків господарських операцій :

Дт Кт.

1. 152 631 46 100.

104 152 46 100.

2. 201 631 27 900.

3. 127 631 1 470.

4. 631 311 22 900.

641 631 3 816.

5. 631 311 10 390.

6. 301 311 41 000.

7. 661 301 39 700.

8. 672 301 1 250.

9. 683 301 70.

10. 377 311 55 320.

641 631 9 220.

11. 377 311 33 480.

641 631 5 580.

12. а) 23 201 16 740.

б) 23 201 1 920.

13. а) 91 131 6 860.

б) 91 131 1 950.

в) 91 131 10 400.

14. а) 23 661 22 100.

б) 23 661 7 100.

в) 23 661 17 500.

15. а) 23 651 7 072.

б) 23 651 2 272.

в) 23 651 5 600.

16. а) 91 203 1 080.

б) 91 203 820.

в) 91 203 420.

17. 23 372 70.

18. 91 201 860.

20. а) 23 652 1 216.

б) 23 652 391.

в) 23 652 963.

21. 661 641 9 820.

22. а) 661 651 467.

б) 661 651 467.

в) 661 651 234.

23. 23 91 22 390.

24. 261 23 89 060.

25. 361 701 96 300.

26. 311 631 69 680.

27. 701 641 11 613.

28. 79 261 46 120.

29. 641 311 7 840.

30. а) 651 311 12 360.

б) 652 311 2 130.

г) 641 311 8 650.

д) 68 311 975.

е) 641 311 18 270.

31. 70 79 11 947.

79 441 11 947.

Зробимо проводки :

11 613 96 300.

58 067.

69 680 96 300.

26 620.

975 ;

— ;

96 300.

96 300.

96 300.

22 100.

7 100.

17 500.

7 072.

2 272 89 060.

5 600.

1 216.

16 740.

1 920.

22 390.

105 334 89 060.

20 844.

608 400.

11 947.

11 947.

620 347.

;

55 320.

33 480.

88 800.

88 800.

6 860.

1 950 22 390.

10 400.

1 080.

22 390 22 390.

— ;

— 68 930.

6 860.

1 950.

10 400.

19 210.

— 88 140.

14 490.

12 360 7 072.

2 272.

5 600.

12 360 15 878.

18 008.

10 500.

1 080.

— 2 320.

8 180.

— 234.

1 250.

— 70.

1 320.

46 120.

11 947 58 067.

58 067 58 067.

— ;

1 216.

2 130 391.

2 130 2 570.

41 400.

89 060 46 120.

130 460 46 120.

84 340.

507 300.

22 900.

10 390.

69 680 41 000.

1 250.

55 320.

33 480.

7 840.

12 360.

2 130.

8 650.

18 270.

69 680 214 565.

362 415.

39 700.

39 700 22 100.

9 820 7 100.

467 17 500.

50 688 46 700.

35 712.

30 780.

3 816.

9 220 9 820.

5 580 11 613.

7 840.

8 650.

18 270.

53 376 21 433.

1 163.

1 250.

1 250.

1 250.

41 000 39 700.

41 000 39 770.

1 304.

18 540.

46 100.

22 900 27 900.

10 390 1 470.

3 816.

9 220.

5 580.

69 680.

23 290 163 766.

149 016.

Оборотна відомість.

№.

п/п Залишок на початок періода Оборот за місяц Залишок на кінець періода.

Дт Кт Дт Кт Дт Кт.

10 646 900.

46 100.

693 000.

127 15 810.

1 470.

17 280.

131 — 68 930.

19 210 -88 140.

201 34 900.

27 900 19 520 43 280.

203 10 500.

2 320 8 180.

23 4 570.

105 334 89 060 20 844.

26 41 400.

89 060 46 120 84 340.

301 74.

41 000 39 770 1 304.

311 507 300.

69 680 214 565 362 415.

96 300.

96 300.

1 250.

1 320.

88 800.

88 800.

732 300.

732 300.

608 400.

11 947.

620 347.

443 290 800.

290 800.

36 889.

36 889.

18 540 33 290 163 766.

149 016.

30 780 53 376 21 433 1 163.

14 490 12 360 15 878.

18 008.

2 130 2 570.

39 700 50 688 46 700.

35 712.

1 250.

1 250.

975 975.

69 680 96 300.

26 620.

Всього 1 483 324 1 483 324 789 463 789 463 1 620 886 1 620 886.

Література:

1. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996 від 16.07.99 р. ;

2. Положення про П © БО ;

3. Закон України «Про власність» ;

4. Закон України «Про підприємництво» ;

5. Закон України «Про підприємства» ;

5. Закон України «Про господарські товариства» ;

7. Положення № 88 «Про документальне записів бухгалтерського обліку» ;

8. Інструкція НБУ № 69 «Про порядок проведення інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, ТМЦ, грошових коштів, документів та розрахунків» ;

9. План рахунків бухгалтерського обліку та інструкція по його застосуванню, затвердження наказом міністерства фінансів України від 30.11.99 р. № 291 ;

10. «Бухгалтерський фінансовий облік» — під редакцією Ф. Ф. Бутенця 2000 р. ;

11. Білуха М.Т. «Теорія бухгалтерського обліку» 2000 р. ;

12. Кузьмінський А.М. «Теорія бухгалтерського обліку» 1999 р. ;

13. Ткаченко Н. М. «Бухгалтерський облік «2000 р.;

14. Собко В. В. «Бухгалтерський облік «1999 р.;

15. Пархоменко В.І. «Бухгалтерський облік в Україні «2000 р.

— PAGE 16 ;

646 900.

46 100.

46 100.

693 000.

34 900.

16 740.

27 900 1 920.

27 900 19 520.

43 280.

15 810.

1 470.

1 470.

17 280.