Предприятие при этом имеет возможность сократить расходы на взносы во внебюджетные фонды (необходимо нанимать только обучающихся на очной форме в высших учебных заведениях РФ и лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей).
Подчеркнем, что замене подлежат именно правоотношения (весь комплекс прав и обязанностей), а не только формально некоторые вопросы соглашения (например, лишь ее название). То есть, замена не должна содержать признаки фиктивности.
Замене подлежит весь договор, и все фактические действия сторон должны свидетельствовать о ее выполнении. Например, замена договора купли-продажи с отсрочкой платежа на договор комиссии.
Метод разделения отношений основывается на методе замены. Только в этом случае заменяется не вся хозяйственная операция, а лишь ее часть. Метод разделения целесообразно применять, когда полная замена не позволяет достичь результата, близкого к цели первобытной операции ООО «Кристалл». Например, разделение договора подряда с физическим лицом на договор подряда на выполнение работ и договор купли-продажи материалов. За договоренности с индивидуальным предпринимателем на выполнение работ из материалов ООО «Кристалл» (строительные материалы) целесообразно заключать два соглашения — договор купли-продажи материалов и договор подряда на выполнение работ из материалов заказчика. В этом случае базой для вычисления страховых взносов к внебюджетным фондам будет только сумма вознаграждения по договору подряда (фактически только оплата труда исполнителя) (таблица 2.6).
Таблица 2.6.
Оптимизация налоговых платежей методом разделения отношений в ООО «Кристалл» .
Вид договора Сумма взноса во внебюджетные фонды, руб. Договор на выполнение работ с физическим лицом (выполнение строительных работ) 2360.
Два соглашения: — договор — купли продажи — договор подряда на выполнение работ 1244.
Таким образом, только на одном договоре ООО «Кристалл» имеет возможность сэкономить 1116 руб.
Метод отсрочки налогового платежа позволит менеджерам ООО «Кристалл» регулировать уплату налогов, учитывая сроки их уплаты. Ведь, следует учитывать, что срок уплаты большинства налогов тесно связан с моментом возникновения объекта налогообложения (возникновение валового дохода, налоговых обязательств) и календарным периодом (месяц, квартал, год).
Метод отсрочки позволит перенести момент возникновения объекта налогообложения на следующий календарный период. Например, отсрочка возникновения облагаемого налогом оборота путем перевода средств последнего дня отчетного периода. Например, отобразить в налоговом учете поступление выручки от реализации продукции не 30 сентября, а 1 октября. Таким образом, появляется возможность уплаты НДС не в IV квартале текущего года, а в I квартале следующего года.
Минимизацию налогов ООО «Кристалл» путем укрывательства базы налогообложения рассматривать нет смысла, поскольку она противоречит как законодательству, так и принципам налогового планирования.
Мероприятия по усовершенствованию механизма уплаты налоговых платежей ООО «Кристалл» целесообразно рассматривать через: снижение объемов налогов; изменение механизма и сроков уплаты налогов.
Рассмотрим первое направление. Оптимизация налогов (сборов) и платежей в окончательном итоге позволяет увеличить доходы предприятия.
Основным звеном минимизации налоговых платежей ООО «Кристалл» является эффективная налоговая политика, которая должна предусматривать:
— оптимизацию хозяйственно-финансовой деятельности предприятия за счет минимизации налоговых платежей в бюджет;
— использование налоговых льгот;
— использование особенностей групп региональных образований с разными системами налогообложения;
— использование системы планирования на будущие периоды налоговых платежей и поступлений;
— оптимальный выбор элементов влияния на разные базы налогообложения.
Оптимизация хозяйственно-финансовой деятельности ООО «Кристалл» за счет минимизации налоговых платежей в бюджет может быть достигнута путем сравнения разных вариантов применения ставок и объектов налогообложения.
ООО «Кристалл» может самостоятельно регулировать объекты налогообложения, например, чтобы уменьшить сумму налогов (сборов), целесообразно уменьшать сумму начисленного фонда оплаты труда. Оптимизация налогообложения предприятия ООО «Кристалл» допускает выявление возможностей использования льготного налогообложения. В практике налогообложения применяется несколько форм льготного налогообложения предпринимательской деятельности. К ним относятся: уменьшение ставок налога, освобождения от уплаты налога, сужение базы налогообложения. Характер налоговых льгот разный. Значительная их часть предназначена для социальной защиты. При умелом использовании льготного налогообложения ООО «Кристалл» получит возможность построить оптимальную налоговую политику. Можно предложить предприятию упрощенную систему налогообложения, поскольку предельный размер доходов в 2014 году не превышает 60 млн. рублей, но при этом предприятие потеряет часть своих заказчиков (из-за невозможности учитывать НДС).
Рассчитаем возможности перехода ООО «Кристалл» на упрощенную систему налогообложения. Проведенное исследование по трем направлениям приведено в таблице 2.
7.
Таблица 2.7.
Сравнение альтернативных систем налогообложения и других обязательных платежей для ООО «Кристалл» (за данными 2014 года) Виды налоговых платежей Общая система налогообложения, тыс. руб. УСН (15%), тыс. руб. УСН (6%), тыс. руб. Налог на добавленную стоимость 64,578 — - Налог на прибыль организаций 105,661 — - Налог с дохода 6% - - 490,5 Налог с дохода уменьшенный на расходы 15% - 885,75 — Всего налогов и платежей 170,239 885,75 490,5.
Согласно полученной информации видим, что лучше работать на общей системе налогообложения, поскольку сумма всех налогов и платежей является наименьшей.
Графически отобразим изменение налоговой нагрузки на ООО «Кристалл» на рис. 2.
5.
Как видно с рис. 2.5, налоговая нагрузка предприятия меньше на традиционной системе налогообложения.
Таким образом, наиболее оптимальным является оставаться ООО «Кристалл» на традиционной системе налогообложения.
Рисунок 2.5 — Динамика налоговой нагрузки на ООО «Кристалл» при разных системах налогообложения.
Оптимизация налогообложения ООО «Кристалл» предусматривает: минимизацию налоговых выплат (в долгосрочном и краткосрочном периоде при любом объеме деятельности) и недопущение штрафных санкций со стороны фискальных органов. Это достигается правильностью начисления и своевременностью уплаты налогов, что неразрывно связано с налоговым планированием. Рассмотрим пути оптимизации налога на прибыль.
Так как ООО «Кристалл» планирует расширять сферу своей деятельности и провести анализ стабильности своего положения, ей следует изучить ситуацию на рынке, потенциальных конкурентов, возможность возникновения рисков. Для этих целей можно воспользоваться консультационными услугами, а также услугами маркетолога.
Такие услуги принимаются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией — «расходы на консультационные и иные аналогичные услуги» (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ) [1]. Что касается маркетинговых исследований, то бухгалтер может списать их на расходы по текущему изучению (исследованию) конъюнктуры рынка, сбору информации. Следует заметить, что последние должны быть непосредственно связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг) (подп. 27 п. 1 ст.
264 НК РФ) [1]. Иначе необоснованность занижения базы по налогу на прибыль вызовет подозрения налогового инспектора. При этом нужно доказать не только обоснованность таких затрат, а также их актуальность для фирмы в текущий период.
Графически изобразим уровень налоговой нагрузки при росте расходов (планируется увеличение расходов на услуги маркетолога в размере 10 000 рублей) ООО «Кристалл» (рис. 2.6).
Рисунок 2.6 — Динамика налоговой нагрузки на ООО «Кристалл» при увеличении расходов.
Как видно с рис. 2.6, налоговая нагрузка уменьшится незначительно, но если рассмотреть возможности увеличения расходов на производство и реализацию продукции. Например, оптимизацию налоговых платежей можно проводить путем применения оптимизационных схем, например, использования лизинговых отношений.
Поскольку лизинговые платежи включаются в расходы на производство и реализацию продукции предлагаем оборудование и инструменты для строительных и ремонтных работ взять в лизинг.
Издержки арендатора (ООО «Кристалл») увеличиваются на такую часть лизингового платежа, которая равняется сумме процентов или комиссий, начисленных на стоимость объекта финансового лизинга (без учета части лизингового платежа, предоставляемого в счет компенсации части стоимости объекта финансового лизинга) по результатам налогового периода, в котором осуществляется такое начисление.
Комплексный расчет увеличения расходов за счет услуг маркетолога (10 тыс. руб.) и финансового лизинга (200 тыс. руб.) проведем в таблице 2.
8.
Таблица 2.8.
Сравнение уровня налогообложения в 2014 году и после увеличение расходов Показатели 2014 год Увеличение расходов Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 8175 8175.
Расходы на производство и реализацию продукции, тыс. руб. 2270 2480.
Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 5905 5695.
Налог на прибыль (начисленный), тыс. руб. 1181 1139 НДС, тыс. руб. 64,578 64,578 Чистая прибыль, тыс. руб. 4724 4556.
Налоговая нагрузка, % 15,2 14,7.
Таким образом, налоговая нагрузка уменьшится с 15,2% в 2014 году до 14,7% в плановом 2016 году за счет роста расходов.
Одной из проблем ООО «Кристалл» является осуществление расчетов с контрагентами, которые не уплачивают и не выделяют НДС в расчетах. Поскольку предприятие ООО «Кристалл» ищет более низкую цену на покупные материалы и услуги, то не всегда учитывает возможность вычета НДС (таблица 2.9).
Например, в 2014 году предприятие подавало рекламу в газете «Тюменские ведомости», расходы по которому составили 8500 руб. в квартал, расходы на аренду составили 5000 руб. в месяц. Рассмотрим возможность перехода на расходы, в которых есть возможность принят НДС к вычету.
Таблица 2.9.
Замена контрагентов ООО «Кристалл» .
Контрагент Стоимость товаров, работ услуг, руб. Стоимость товаров, работ, услуг (в т. НДС), руб. Экономия в год, руб. Газета «Тюменские ведомости» 34 000 — - Аренда (ФЛП) 60 000 — - «Тюменская линия» — 38 000 (в т. ч. НДС — 6840) 6840 — (38 000−34 000) = 2840.
Аренда (ТОВ) — 68 000 (в т.ч. НДС — 12 240) 12 240 — (68 000 — 60 000) = 4240.
Всего экономия — - 2840 + 4240 = 7080.
Таким образом, к вычету НДС будет принято в размере 19 080 руб., экономия расходов составит 7080 руб.
Как это отобразится на налоговой нагрузке изобразим на рис. 2.
7.
Рисунок 2.7 — Налоговая нагрузка ООО «Кристалл» в 2014 году и после принятия НДС к вычету.
Используя метод манипулирования денежными потоками ООО «Кристалл» должно сосредоточить деятельность на максимальном привлечении необлагаемых ресурсов, но при этом сохраненные средства от минимизации налоговых платежей обязательно должны быть направлены на объект налогообложения. Источниками необлагаемого получения денежных средств может быть формирование уставного фонда (как первичное с момента регистрации, так и повторное). Средства, которые идут на пополнение уставного капитала не облагаются налогом, отсутствуют ограничения относительно сроков их пополнения, объемов и количества вливаний. Поэтому такие повторные вливания в пределах 12 месяцев фактически могут быть использованы на любые целые предприятия.
Для обеспечения своевременности уплаты налоговых платежей менеджерам ООО «Кристалл» необходимо верно рассчитывать денежные потоки на основе бюджетирования. Главными элементами бюджетного управления являются планы, отклонения, нормативы, управленческий учет, управление за отклонениями. В результате бюджетирования складывается комплексная система взаимосвязанных планов, которые обоснованы маркетинговыми прогнозами, — единственная картина бизнес процесса предприятия, где отмечены зоны ответственности менеджеров подразделов. Результатом работы финансового отдела ООО «Кристалл» является план выполненных работ, составленному «от достигнутого» без применения методик маркетингового анализа.
При сборе исходной информации следует предусматривать ответственность структурных подразделений ООО «Кристалл» по предоставлению информации с целью взаимосвязи показателей.
Важным моментом является использование такой методики, планирование которой на будущие периоды уменьшит общую сумму налоговых платежей и поступлений. С этой целью проводится расчет баз налогообложения налогов (сборов), которые будут платиться предприятием (приложение А).
Рассмотрим также налоговую нагрузку по предприятию до указанных выше мероприятий и после (увеличение расходов за счет оплаты услуг маркетолога, финансовый лизинг, замена контрагентов) в таблице 2.
10.
Таблица 2.10.
Сравнение уровня налогообложения в 2014 году и в плановом 2016 году Показатели 2014 год План (2016) год Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 8175 8175.
Расходы на производство и реализацию продукции, тыс. руб. 2270 2480.
Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 5905 5695.
Налог на прибыль (начисленный), тыс. руб. 1181 1139 НДС, тыс. руб. 64,578 57,498 Чистая прибыль, тыс. руб. 4724 4556.
Налоговая нагрузка, % 15,2 14,6.
Размер совокупной налоговой нагрузки изобразим на рис. 2.
8.
Рисунок 2.
8. Налоговая нагрузка ООО «Кристалл» в 2014 году и после внедрения всех перечисленных мероприятий.
Таким образом, общая совокупная нагрузка в результате увеличения расходов и смены контрагентов с целью принятия НДС к вычету позволит снизить нагрузку с 15,2% до 14,6%.
Следовательно, осуществление налогового планирования ООО «Кристалл» позволяет не только увеличить чистую прибыль, но и обеспечивает совершенствование организации и управление, содействие повышению рентабельности и укреплению финансового состояния, выявления и мобилизацию резервов роста. Итак, методы снижения налоговой нагрузки позволят снизить налоговую нагрузку с 15,2% до 14,6%. Осуществление налогового планирования ООО «Кристалл» позволяет не только увеличить чистую прибыль, но и обеспечивает совершенствование организации и управление, содействие повышению рентабельности и укреплению финансового состояния, выявления и мобилизацию резервов роста. Также оптимизации финансово-хозяйственной деятельности предприятия за счет оптимизации налоговых платежей способствует сопоставлению разных вариантов применения ставок и объектов налогообложения.
Заключение
.
В экономической литературе планирование представлено как деятельность по принятию решений, ориентированных в будущее, а финансовое планирование — деятельность по сбалансированности и пропорциональности финансовых ресурсов. При том сбалансированность означает оптимальное соотношение между финансовыми ресурсами, источниками их формирования и объемами использования.
По своему содержанию финансовое планирование является особой сферой экономической деятельности хозяйствующих субъектов по обоснованию эффективности управленческих решений в вопросах хозяйственной деятельности, по их финансовому обеспечению, оптимизации предполагаемых затрат и получении высоких финансовых результатов.
Налоговое планирование — составная часть финансовохозяйственной деятельности субъекта хозяйствования, задачей которой является максимизация дохода за счет минимизации налогов. Планируя налоговые последствия свой деятельности, важно знать — куда, когда, как и сколько необходимо заплатить налогов, какие существуют методы, что позволяют не переплачивать их, максимизировать доходы законными путями и оставаться при этом в рамках легальной деятельности.
Налоговое планирование призвано конкретизировать методы и средства внедрения налоговой политики относительно отдельных налогов, рассчитывать сумму налоговых платежей на будущий период и соответственно уменьшить налоговую нагрузку на предприятие. С этой целью осуществляется моделирование баз налогообложения относительно налогов и сборов, оплаченных предприятием. Следует осуществлять моделирование с каждого отдельного налога (сбора).
К общим методам налогового планирования относят расчетно-аналитический, нормативный, микробалансов, графоаналитических зависимостей, матрично-балансовый, статистические, экономико-математического моделирование. К специальным методам налогового планирования на предприятии можно отнести такие методы: снижение базы налогообложения, перенесения базы налогообложения (или делегирование налогов структуре-сателлиту), замены формы хозяйственных отношений, разделения хозяйственных отношений, отсрочка налогового платежа, использования территорий льготного налогообложения, использование нормативных положений учетной политики.
В ходе проведенного анализа нами было обнаружено, что ООО «Кристалл» является финансово устойчивым. Об этом свидетельствует динамика большинства из вышеприведенных показателей: рост объема собственного капитала, рост коэффициента автономии, положительный размер чистой прибыли предприятия в 2012 -2014 гг. Основную часть капитала предприятия на конец 2014 года составляют собственные финансовые ресурсы. Предприятие представляется финансово устойчивым, существует тенденция к быстрому росту многих финансовых показателей. Эффективность хозяйственной деятельности высокая.
Основными налогами, которые уплачивает ООО «Кристалл» является НДС и налог на прибыль. Анализ налоговых платежей предприятия за период 2012;2014 гг. свидетельствует, что наибольший удельный вес занимает налог на прибыль, его удельный вес за период составил соответственно 50,5% в 2012 году, 51,0% в 2013 году и 62,1% в 2014 году.
Система налогообложения ООО «Кристалл» достаточно существенно влияет на финансовые результаты его деятельности. Налоговое давление на предприятие, которое характеризует совокупное влияние налогов на его финансовые результаты, имеет достаточно низкие значения, но улучшается. Это свидетельствует о значительном снижении налогов, которые изымаются со средств предприятия в бюджет и соответственно о росте финансового результата предприятия.
Применение разных методов налогового планирования ООО «Кристалл» позволяет не только увеличить чистую прибыль, но и обеспечивает совершенствование организации и управление, содействие повышению рентабельности и укреплению финансового состояния, выявления и мобилизацию резервов роста. Важным моментом является использование такой методики, планирование которой на будущие периоды уменьшит общую сумму налоговых платежей и поступлений. С этой целью проводится расчет баз налогообложения налогов (сборов), которые будут платиться предприятием. Кроме того, оптимизацию налоговых платежей можно проводить путем применения оптимизационных схем, например, использования лизинговых отношений.
Для ООО «Кристалл» предлагаются следующие мероприятия: увеличение расходов за счет оплаты услуг маркетолога; использование финансового лизинга, что позволит также увеличить расходы предприятие; снижение размера оплаты НДС за счет смены контрагентов, например, за счет смены арендодателя и подачи рекламы в другую организацию, которая выделяет в своем учете НДС.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (ред. от 30.
03.2012) [Электронный ресурс]: — Режим доступа:
http://base.garant.ru.
Агабекян О. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. ;
Часть 1 / О. В. Агабекян, К. С. Макарова.
— М.: Издательский дом АТИСО, 2009. — 172 с.
Аронов А. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А. В.
Аронов, В. А. Кашин. -.
М.: Магистр, 2009. — 576 с.
Большухина И. С. Налоговое планирование: учебное пособие / Большухина. — Ульяновск: УлГТУ, 2011. — 122 с.
Бочаров В. В. Практика оперативного финансового планирования на малых предприятиях Орловской области / В. В. Бочаров, Л. Е.
Кулебакина // Аудит и финансовый анализ. — 2011. — №.
4. — [Электронный ресурс]: — Режим доступа:
http://www.auditfin.com.
Брызгалин А. В. Трехмерное налогообложение как один из основных принципов налоговой политики / А. В. Брызгалин // Налоги и финансовое право. — 2010. — № 6. — С.44−51.
Волков Д. Б. К вопросу о принципах налогового стимулирования / Д. Б. Волков // Налоги и налогообложение. — 2012.
— № 1. — С. 58−63.
Вылкова Е. С. Налоговое планирование: учебник для магистров / Е. С. Вылкова. — М.: Юрайт, 2011. — 639 с.
Вылкова Е. С. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: учебное пособие / Е. С. Вылкова, И. А. Кацюба, Р.
А. Петухова, Е. А. Фирсова; под ред.
Р. А. Петуховой. — Спб.: СПбГУЭФ, 2012. — 80 с.
Деревянко О. В. Экономическое содержание внутрифирменного финансового планирования и контроля, их место в системе финансового менеджмента / О. В. Деревянко // [Электронный ресурс]: — Режим доступа:
http://vestnik.osu.ru.
Зрелов А. П. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А. П. Зрелов. — М.: Юрайт, 2010. — 146 с.
Иванова Н. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Н. В. Иванова.
— 2-е изд. перераб. и доп. — М.: Издательский центр «Академия», 2009.
— 192 с.
Кашутина М. В. Методы расчета налоговой нагрузки [Электронный ресурс]: — Режим доступа:
http://www.scienceforum.ru.
Клейман А. В. Актуальные вопросы финансового планирования на малых предприятиях / А. В. Клейман, П. И. Карих // Вестник Челябинского государственного университета.
— 2011. — № 8 (299). — № 40.
— С. 147−153.
Ковальчук Т. В. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента / Т. В. Ковальчук — [Электронный ресурс]: — Режим доступа:
http://www.lib.tpu.ru.
Кокин А. С. Значение финансового планирования для обеспечения стабильной деятельности организации / А. С.
Кокин, Г. Н. Яковлева // Вестник Нижегородского университета Н. И. Лобачевского. ;
2011. — № 5 (1). — С. 218−222.
Колчин С. П. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие / С. П. Колчин.
— 2- е изд., перераб. и доп. — М.: Юнити, 2011. — 271 с.
Косарева Т. Е. Налогообложение организаций и физических лиц: ученик / Т. Е.
Косарева, Л. А. Юринова, Л. Г. Баранова и др.; под ред. Т. Е. Косаревой.
— 7-е изд., испр. и доп. — СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011 — 239 с.
Куликов Н. И. Налоги и налогообложение (специальные налоговые режимы): учебное пособие / Н. И.
Куликов, О. А. Соломина. -.
Тамбов: Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2011. — 100 с.
Курчак М. Н. Налоги и налогообложение: пособие / М. Н.
Курчак, Л. В. Рожановская. -.
Гродно: ГрГУ, 2011. — 152 с.
Левчаев П. А. Финансовый менеджмент и налогообложение организаций: учебное пособие/ П. А. Левчаев. — Саранск: Мордовский гуманитарный институт, 2010. — 361 c.
Лермонтов Ю. М. Спорные вопросы по налогу на прибыль: точку поставит суд / Ю. М. Лермонтов // Налоговая политика и практика. — 2010. — № 10. -.
С. 5−22.
Майбуров И. А. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. И. А. Майбурова. — М.: ЮНИТИ-ДАНА.
— 2011. — 558 с.
Майбуров И. А. Теория и история налогообложения / / под ред. И. А.
Майбурова. — М.: ЮНИТИ. — 2010.
— 422 с.
Максимова Т. Н. Налоговое планирование: учебное пособие / Т. Н. Максимова. — М.: РОСБУХ, 2011. — 162 с.
Малинина Т. А. Оценка налоговых льгот и освобождений: зарубежный опыт и российская практика / Т. Малинина. — М.: Ин-т Гайдара, 2010. — 212 с.
Мамрукова О. И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / О. И. Мамрукова. -.
8-е изд., перераб. — М.: Из-во «Омега-Л», 2010. — 310 с.
Манохина И. В. Налоговое администрирование как функция государственного налогового менеджмента / И. В. Манохина // Налоги и финансовое право. — 2010. — №.
4. — С. 35−41.
Михайлишина Я. А. Теоретические основы налогового стимулирования / Я. А. Михайлишина // Налоги и налогообложение. -.
2012. — № 4. — С. 44−52.
Налоги и налогообложение / В. Г. Байбородина, И. М.
Домагальская, В. А. Иванина, Е. Г. Коваленко.
— Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2010. — 108 с.
Налоги и налогообложение: учебное пособие / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. — 11-е изд., перераб.
— М.: Юрайт, 2012. — 899 с.
Налоги и налогообложение: учебник / Пансков В. Г. — 2-е изд., пер. и доп. — М.: Юрайт, 2012. — 368 с.
Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Г. Б. Поляка. — М.: Юрайт-Издат, 2012. — 463 с.
Налоги и налогообложение: учебное пособие / под. ред. Д. Г.
Черника. — 2-е изд., перераб. ;
М.: Юнити, 2010. — 366 с.
Недосекин А. О. Модели и методы финансового планирования / А. О. Недосекин, З. И.
Абдулаева. — СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 2013. — 176 с.
Никулкина И. В. Общая теория налогообложения: учебное пособие / И. В. Никулкина.
— 2- е изд., перераб. и доп. — М.: Эксмо.
— 2010. — 226 с.
Практикум по курсу «Налоги и налогообложение» для студентов дневной и вечерней форм обучения / Под ред. Р. А. Петуховой. — Спб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2010. — 96 с.
Рыманов А. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А. Ю. Рыманов. -.
2- е изд. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 331 с.
Рюмин И. В. Особенности формирования и распределения прибыли российских корпораций: автореферат дис. к.э.н. — Челябинск. — 2012. — 27 с.
Сапрыкина Т. В. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. В. Ф. Тарасова. — М.: Кнорус, 2012. — 488 с.
Семенихин В. Все налоги России 2010 / В. Семенихин. — М.: Эксмо, 2010. — 556 с.
Скрипниченко В. А. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В. А. Скрипниченко. — 3-е изд., перераб и доп.
— Санкт Петербург: Питер, 2010. — 464 с.
Трушевская А. А. Налоговое планирование и оптимизация: современные финансовые инструменты и технологии / А. А. Трушевская // Экономика, управление и учет на предприятии [Электронный ресурс]: — Режим доступа:
http://www.m-economy.ru.
Урубкова И. А. Принцип справедливости в налоговом праве: историко-теоретический аспект // Налоги и налогообложение. — 2011. — № 6. — С.29−35.
Хуснутдинова Т. Применение нулевой ставки по налогу на прибыль / Т. Хуснутдинова // Российский бухгалтер. — 2011. — № 9. — С. 8−16.
Чуклайкина М. Н. Роль налогового планирования и налоговой оптимизации в налогообложении юридических лиц / М. Н. Чуклайкина // Наука, техника и образование. — 2015. — № 4 (10).
Приложения Приложение, А План налоговых платежей ООО «Кристалл» на 2016 год Дата Вид налога или налогового платежа Характеристика Сумма, руб. 25.
01.2016 НДС Предоставление налоговой декларации и уплата налога за IV квартал 2015 г. 19 525 28.
03.2016.
Налог на прибыль организаций Предоставление налоговой декларации и уплата налога на прибыль за 2015 г. 22 530 25.
04.2016 НДС Предоставление налоговой декларации и уплата налога за I квартал 2016 г. 18 790 28.
04.2016.
Налог на прибыль организаций Предоставление налоговой декларации и уплата налога на прибыль за I квартал 2016 года 21 630 25.
06.2016 НДС Предоставление налоговой декларации и уплата налога за II квартал 2016 г. 18 540 28.
06.2016.
Налог на прибыль организаций Предоставление налоговой декларации и уплата налога на прибыль за II квартал 2016 года 21 666 25.
09.2016 НДС Предоставление налоговой декларации и уплата налога за III квартал 2016 г. 18 740 28.
09.2016.
Налог на прибыль организаций Предоставление налоговой декларации и уплата налога на прибыль за III квартал 2016 года 22 006.
Стадии процесса налогового планирования.
Выбор юридической формы и структуры предприятия с учетом характера и целей его деятельности.
Определение вопросов про наиболее выгодное, с налоговой точки зрения, место размещения самого субъекта хозяйствования, его управленческих органов, основных производственных и коммерческих подразделений.
Принятие решений про рациональное, с налоговой точки зрения, размещение полученной прибыли и других накоплений, про выбор путей и методов их расходования.
Правильное и полное использование налоговых льгот при определении налогооблагаемого дохода и при начислении налоговых обязательств Основные элементы экономичес-кого механизма управления налоговыми платежами выявление направлений операционной деятельности предприятия, которые дают возможность минимизировать налоговые платежи за счет разных ставок налогообложения выявление направлений уменьшения базы налогообложения предприятий за счет использования налоговых льгот при использовании предприятием прямых налоговых льгот необходимо учитывать, что все они носят целевой характер проведение налогового планирования на предприятии учет региональных особенностей формирования налоговой политики предприятия оценка эффективности разработанной налоговой политики предприятия Фактор Макроэкономические Микроэкономические Другие.
— общеэкономическая ситуация в стране (кризисные явления в экономике, высокая часть теневой экономики);
— платежеспособность населения;
— уровень занятости населения;
— нормативно правовое поле законодательной базы.
— место нахождения объекта налогообложения;
— форма собственности и вид деятельности;
— уровень прибыльности;
— средняя численность рабочих;
— соединение факторов производства: количество работающих и основного капитала;
— эффективность налогового менеджмента.
— менталитет нации;
— исторический аспект развития налогообложения;
— мировые тенденции налогообложения предприятий.
