Бухгалтерский учёт денежных средств

При создании в программе документа платежное поручение бухгалтер обязательно указывает/заполняет следующие данные: вид операции (оплата поставщику, возврат покупателю, перечисление заработной платы и пр.) с целью отражения на корректном корреспондирующем с 51 счете (60, 62, 70, 71 и пр.), дата оплаты (как правило текущая), контрагент (получатель), сумма платежа, назначение платежа, и пр., а также проверяет банковские реквизиты получателя.

Кроме того используемая программа 1С: Предприятие позволяет создавать платежные поручения автоматизированным способом на основании счета от поставщика, счета на возврат от покупателя, ведомости на выплату зарплаты через банк и других документов, что является более часто применяемой практикой создания платежных поручений для отправки платежей в банк.

Платежные поручения входящие импортируются автоматически из системы «Банк-Клиент» в 1С: Предприятие.

Платежное поручение распечатывается из 1С в двух экземплярах. Иногда по требованию руководства — распечатывается три экземпляра, один из которых возвращается сразу с отметкой о проведении. Такая необходимость возникает в том случае, если получателю денежных средств, требуется срочное подтверждение оплаты. Это позволяет ускорить оборачиваемость денежных средств.

При списании денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке применяется инкассовое поручение.

По итогам операций за день банк передает распечатанную и заверенную печатью и подписями уполномоченного сотрудника банка выписку с расчетного счета (приложение 15).

Бухгалтер на участке учета денежных средств на расчетных счетах ежедневно с помощью автоматизированной системы «Банк-клиент» загружает в текущую базу программы 1С: Предприятие построчно выписку и сверяет остатки на начало и конец дня по счетам 51.

Каждой выписке присваивается порядковый номер, который соответствует номеру в программе 1С. Каждый год нумерация начинается заново. Ввод выписок в программу производится в журнале «Банк» раздела «Банк и касса». Полученные из отделения банка выписки вместе с оправдательными документами (копии платежных требований, поручений, счетов-фактур и др.) поступают в бухгалтерию организации.

Отдельно целесообразно рассмотреть порядок учета денежных средств, выдаваемых/перечисляемых под отчет на хозяйственные нужны, на командировочные расходы в ООО БОСФ «Родар».

Выдача подотчетных сумм производится на основании утвержденного перечня материально-ответственных лиц, имеющих право получать денежные средства на хозяйственные нужды и командировочные расходы. Выдача подотчетных сумм в ООО БОСФ «Родар» осуществляется как через кассу наличными денежными средства с оформлением расходно-кассового ордера, так и перечислением с расчетного счета на заработную банковскую карточку подотчетного лица с оформлением платежного поручения и приложения соответствующего реестра на выдачу подотчетных сумм, подписанного главным бухгалтером.

В ООО БОСФ «Родар» денежные средства под авансовый отчет выдаются на сотрудникам на следующие нужды: канцтовары, на покупку ГСМ, материалов, запчастей, оплату услуг мобильной связи и т. п. Для контроля за израсходованными выделенными денежными средствами подотчетное лицо в установленные сроки предоставляет, а бухгалтер проверяет и принимает авансовый отчет, образец которого представлен в приложении 16.

Рассмотрим аналитический и синтетический учет операций по учету денежных средств на расчетном счете, применяемый в ООО БОСФ «Родар».

Движение денежных средств на расчетном счете в ООО БОСФ «Родар» учитываются на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет его записывают поступление денежных средств на расчетный счет, а в кредит — списание денежных средств с расчетного счета.

К счету 51 на ООО БОСФ «Родар» открыты субсчета: 51−1 «Банк 1» — для учета операций по первому расчетному счету и 51−2 «Банк 2» для учета операций по второму расчетному счету.

Основные бухгалтерские проводки по учету движения денежных средств на расчетных счетах ООО БОСФ «Родар» соответствуют типовым, представленным в таблице 2.1 приложения 2.

По окончании каждого месяца бухгалтер формирует и распечатывает анализ счета 51 и карточку счета 51, которые подшивает к выпискам.

Таким образом, в процессе осуществления своей деятельности ООО БОСФ «Родар» вступает в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов, как внешними, так и внутренними, в которых организация выступает как продавцом, так и покупателем.

Наиболее распространенными видами внешних расчетов являются: расчеты с поставщиками и подрядчиками за материалы, сырье, работы, услуги, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Схема документооборота по учету денежных средств в ООО БОСФ «Родар» представлена на рисунке 17.1 приложения 17.

Как видно из представленной схемы, любой первичный документ вводится в компьютерную программу. Причем некоторые документы могут заполняться на основании других. На основе проделанных операций можно сформировать любые отчеты. Так, на основании введенных приходных и кассовых ордеров можно сформировать кассовую книгу. Для подтверждения учетных данных ежегодно проводится инвентаризация. Результаты по движению денежных средств итоге отражаются в бухгалтерском балансе и др. отчетности, включая основной отчет Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств».

Правильная организация бухгалтерского учета и контроля движения денежных средств обеспечивает устойчивость оборачиваемых средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Корректная система бухгалтерского учета движения денежных средств позволяет представить в годовой отчетности достоверные данные в разрезе не только количественного показателя о денежных средствах компании, но и по другим хозяйственным операциям, связанным с выбытием и поступлением денежных средств: о дебиторской и кредиторской задолженностях, финансовом результате.

Основным отчетом как в ООО БОСФ «Родар», так и в других российских и зарубежных организациях, отражающим данные движении денежных средств за отчетный период является Форма 4 — Отчет о движении денежных средств (см. приложение 18).

Необходимо отметить, что зарубежный опыт составления данного отчета в соответствии со стандартом МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» показал, что существует множество отличий от российских правил составления отчета, главным из которых является распределением денежных потоков по разным видам деятельности.

Также отличительная особенность МСФО — денежные средства и их эквиваленты могут передвигаться по отдельным статьям как способ управления ими и по этой причине не входят в расчет получения и выбытия денежных средств.

Для отчета по МСФО необходимо разделить денежные средства, полученные от текущей деятельности предприятия и денежные средства, которые были привлечены со стороны (кредиты и вклады). В отчете финансовая деятельность предприятия рассматривается как внешнее финансирование.

Приведем рекомендации для исследуемого предприятия в связи с обнаруженными недочетами при учете денежных средств.

Отдельные расходные кассовые ордера оформлены на конкретное лицо, которому предназначена выплата, однако вместо расписки в получении денежных средств к расходному кассовому ордеру приложена почтовая квитанция в подтверждение денежного перевода. В бухгалтерском учете суммы по таким расходным кассовым документам отражены проводкой Д76.5 К50.

1. Например: РКО № 2 от 31.

01.2016 года на сумму 1405,00 рублей, предназначенных для перевода почтой алиментов за январь 2016 г., удержанных из зарплаты Усачева Д. в адрес Сапожниковой К. расходному кассовому ордеру приложена почтовая квитанция № 68 234 от 31.

01.2016 года. Аналогично оформлены расходные кассовые ордера на суммы, предназначенные для перевода почтой алиментов в адрес Григорьевой Н. В.: № 7 от 28.

02.2016 года на сумму 2513,00 рублей — почтовая квитанция № 31 865 от 28.

02.2016 года, на сумму 2545.

65 рублей, включая 32,65 рублей почтового сбора. Сумма почтовых расходов оплачивается организацией сверх суммы, предназначенной для перевода.

Расходы по пересылке алиментов могут быть осуществлены:

а) либо за счет лица, которому предназначена выплата — в этом случае сумма, которая переводится непосредственно в адрес получателя алиментов, уменьшается на сумму почтовых расходов, б) либо за счет сотрудника, из заработной платы которого удержаны алименты — сумма подлежит удержанию из заработной платы лица, который является плательщиком алиментов (при наличии заявления о том, что расходы по пересылке алиментов он просит удерживать из его заработной платы) и отражается в учете бухгалтерскими проводками: Д73 K7I — расходы на пересылку алиментов, отнесены на расчеты с работником; Д70 К73 — расходы на пересылку удержаны из заработной платы сотрудника.

Согласно почтовым квитанциям, приложенным к расходным ордерам, почтовые расходы по пересылке алиментов превышали сумму, удержанную из заработной платы Усачева Л. В случае, если указанные расходы организация не отражает в учете никаким образом, они все равно являются доходом лица, которому предназначены выплаты и должны быть включены в его совокупный доход.

Рекомендации:

а) При невозможности выдать денежные средства непосредственно лицу, которому они предназначены, и при отправке их почтовым переводом выдать указанные средства под отчет сотруднику организации, который в дальнейшем отчитается за их расход путем представления авансового отчета с приложением почтовой квитанции.

б) Отразить в бухгалтерском учете указанную операцию следующими бухгалтерскими проводками: Д71 К50 — выданы денежные средства под отчет для перевода алиментов почтовым переводом; Д76.5 K71- перечислены алименты подотчетным лицом через почтовое отделение.

в) Сумму почтовых сборов за пересылку алиментов удерживать из суммы, подлежащей переводу, то есть осуществлять за счет лица, получающего алименты, либо согласно личному заявлению сотрудника, из заработной платы которого удерживаются алименты, дополнительно удерживать сумму почтового сбора, либо в случае уплаты почтового сбора организацией включать его в совокупный доход сотрудника, из заработной платы которого удерживаются алименты.

г) Во избежание штрафных санкций вследствие проверки налоговыми органами НДФЛ отразить в бухгалтерском учете сумму почтовых сборов по переводу алиментов в бухгалтерском учете и при условии включения ее совокупный доход удержать НДФЛ.

Отсутствуют подписи руководителей и кассира в расходных кассовых документах за апрель, июнь 2016 года. Рекомендуется перепроверить обоснованность расходования данных сумм и внести подписи должностными лицами.

Приведем общие рекомендации для исследуемого предприятия по результатам анализа, проведенного в ходе выполнения данной работы.

Предприятию рекомендуется повысить уровень внутреннего контроля за системой учета движения денежных средств в кассе. При осуществлении внутреннего контроля организации необходимо проверять оформление первичных документов по учету денежных средств в кассе, в особенности расходнои приходно-кассовых ордеров.

Необходимо провести беседы с сотрудниками бухгалтерии и кассиром на тему корректности оформления первичных документов по учету движения денежных средств в части заполнения реквизитов документа.

Таким образом, в данной главе описана общая и организационная характеристика исследуемого предприятия ООО БОСФ «Родар», методология бухгалтерского учета кассовых операций и операций по расчетному счету в ООО БОСФ «Родар», приведены типовые проводки, способы отражения в 1С: Предприятие, документооборот и в итоге дано краткое описание отражению в бухгалтерской отчетности данных о движении денежных средств, сравнение отражения в учете и отчетности денежных средств с МСФО. А также приведены рекомендации по совершенствованию существующей в ООО БОСФ «Родар» системы учета движения денежных средств.

Заключение

.

В данной работе изучены теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств в соответствии с действующими нормативными актами, особенности ведения учета данного сегмента в ООО БОСФ «Родар», а также разработаны рекомендации по совершенствованию учета денежных средств.

Прежде всего, при написании работы были проанализирована правовая, законодательная база и определены основные акты, положения нормативно-законодательной базы, регламентирующей учет денежных средств в организации. Они включают акты и положения различного уровня юридической силы. Законодательство в отношении учета данного сегмента представлено достаточно обширным и конкретизированным.

На основе изучения законодательно-нормативных актов по порядку осуществления расчетов в наличной и безналичной форме и научных публикации современных авторов по исследуемой тематике автором проанализированы и описаны теоретические основы бухгалтерского учета движения денежных средств в кассе и на расчетом счете предприятия, документальное оформление, синтетический и аналитический учет.

Основной раздел работы посвящен исследованиям на предприятии ООО БОСФ «Родар».

Произведена работа по общему и организационному анализу деятельности предприятия. Подробно рассмотрен бухгалтерский учет движения денежных средств в кассе и на расчетных счетах: синтетический учет и основные оформляемые документы, примеры которых приведены в приложениях, где также представлена схема документооборота по учету движения денежных средств в ООО БОСФ «Родар». Также кратко рассмотрены способы регистрации операций по учету денежных средств в применяемой на предприятии программе 1С.

На основе выявленных пробелов в учете даны рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств на исследуемом предприятии.

Можно сделать вывод, что денежные средства являются посредником в проведении расчетов, и очевидно, что для осуществления полноценного оборота денежных средств, ведения предпринимательской деятельности возникает необходимость в своевременном и правильном проведении всех расчетов. Важное значение в повышении результативности расчетных операций в настоящее время имеет корректность учета денежных средств в кассе. Правильная система учета, соответствующая нормам законодательства, позволяет избежать возможных штрафных санкций при выявленных искажениях в учете и несоответствия действующим нормативно-законодательным актам.

Правильная организация учета денежных средств и расчетов позволяет укрепить договорные и расчетные дисциплины, значительно улучшить финансовое состояние организации.

О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства [Электронный ресурс]: [Указание Банка России от 11.

03.2014 N 3210-У (ред. от 03.

02.2015)]. — СПС «Консультант Плюс».

О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства [Электронный ресурс]: [Указание Банка России от 11.

03.2014 N 3210-У (ред. от 03.

02.2015)]. — СПС «Консультант Плюс».

Сапожникова Н. Г. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н. Г. Сапожникова. — М.: КНОРУС, 2013. — C. 154.

Бухгалтерский учет: учебник / И. И. Бочкарева, В. А. Быков и др., под ред. Я. В. Соколова. — 2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2013. — C. 312.

Сапожникова Н. Г. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н. Г. Сапожникова. — М.: КНОРУС, 2013. — C. 154.

Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению [Электронный ресурс]: [Приказ Минфина РФ от 31.

10.2000 N 94н (ред. от 08.

11.2010)]. — СПС «Консультант Плюс».

Федорчук Н. Г. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н. Г. Федорчук. — М.: КНОРУС, 2012, — C. 154−155.

Шеремет А. Д. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие / А. Д. Шеремет. — М.: «Инфра — М», 2012, — C. 287.

Шеремет А. Д. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие / А. Д. Шеремет. — М.: «Инфра — М», 2012, — C. 291.

Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие — М.: Проспект, 2013. — C. 415.

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: [статья 855 федер. закона от 30.

11.1994г. № 51-ФЗ (ред. от 28.

03.2017)]. — СПС «Консультант Плюс».

Богатая И. Н. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / Богатая И. Н., Хахонова Н. Н. — М.: КНОРУС, 2011. ;

С. 312.

Селезнева И. П. Бухгалтерский финансовый учет денежных средств, финансовых вложений и расчетных операций: учебное пособие / И. П. Селезнева. ;

Ижевск: ФГБОУ ВПО Ижевская ГСХА, 2012. — С. 84.

Селезнева И. П. Бухгалтерский финансовый учет денежных средств, финансовых вложений и расчетных операций: учебное пособие / И. П. Селезнева. — Ижевск: ФГБОУ ВПО Ижевская ГСХА, 2012. — 197 с.

Богатая И. Н. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / Богатая И. Н., Хахонова Н.

Н. — М.: КНОРУС, 2011. — С. 317.

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие-4-е изд., перераб. и доп.-М.: ИНФРА-М, 2012. — С. 301.

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие-4-е изд., перераб. и доп.-М.: ИНФРА-М, 2012. — С. 305.

Устав Общества с ограниченной ответственностью Батьковско-Ольховская строительная фирма «Родар», 2009 г.

Устав Общества с ограниченной ответственностью Батьковско-Ольховская строительная фирма «Родар», 2009 г.

Чая В.Т., Чая, Г. В. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебник и практикум. -2-е. изд., М.: Юрайт. 2015. — C. 78.

Бровкина Н. Д. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебное пособие/ Бровкина Н. Д. — М.: Издательство «Финансы», 2012. — С. 26.