Бухгалтерский учет кредитных операций
Ссудный счет — счет банка, открываемый для учета выданных и погашенных ссуд. Этот счет активный, по дебету счета отражается размер ссудной задолженности, по кредиту — ее погашение. Ссуда считается выданной по факту зачисления денежных средств на расчетный или текущий счет заемщика, на счет кассы (для физических лиц) и корреспондентский счет (для кредитных организаций). Контокоррентный счет… Читать ещё >
Бухгалтерский учет кредитных операций (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Ссудный счет, виды ссудных счетов
Ссудный счет — счет банка, открываемый для учета выданных и погашенных ссуд. Этот счет активный, по дебету счета отражается размер ссудной задолженности, по кредиту — ее погашение. Ссуда считается выданной по факту зачисления денежных средств на расчетный или текущий счет заемщика, на счет кассы (для физических лиц) и корреспондентский счет (для кредитных организаций).
По видам ссудных счетов различают:
- • простые ссудные счета (учет ссуды с разовым перечислением средств на счет заемщика, клиент может иметь несколько простых ссудных счетов);
- • специальный ссудный счет;
- • контокоррентный счет (в практике отечественного кредитования в настоящее время не используется, так как отсутствуют активно-пассивные счета). Некоторые банки предоставляют похожие по экономической природе кредиты в рамках действующего Плана счетов бухгалтерского учета;
- • овердрафт — ссудный счет, открываемый заемщику при наличии договора на предоставление кредита в рамках установленного лимита при возникновении у клиента по расчетному (текущему) счету дебетового сальдо.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях кредиты, предоставленные клиентам, отражаются, но разделу 4 (счета 441−457). Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков, но каждому кредитному договору. По счетам второго порядка отражается задолженность по срокам погашения. Например, кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям, отражаются по активным счетам следующим образом:
- • 45 201 — овердрафт;
- • 45 203 — до 30 дней;
- • 45 204 — от 31 до 90 дней и т. д.
Резервы на возможные потери отражаются по счету 45 215 (счет пассивный).
Аналитический учет — это подробный детальный учет, отражающий банковскую операцию во всех ее деталях. Основные регистры аналитического учета:
- • лицевые счета[1];
- • ведомости остатков по счетам;
- • ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.
Пример нумерации лицевого счета
Открытие лицевого счета физическому лицу для учета предоставленного кредита «на неотложные нужды» :
- • балансовый счет второго порядка — 45 507 (разряды 1−5);
- • код валюты (российский рубль) — 810 (разряды 6−8);
- • защитный ключ — 0 (разряд 9);
- • номер филиала (отделения) — 1014 (разряды 10−13);
- • порядковый номер лицевого счета — 888 (разряды 14−20).
Основная корреспонденция счетов по учету кредитов отражена в табл. 7.1.
Таблица 7.1
Корреспонденция счетов по учету кредитов
№. п/п. | Содержание операции. | Корреспондирующие счета. | |
Выдан кредит (в рублях) наличными деньгами и (или) путем зачисления денежных средств на счет банковской карты или на счет физического лица по вкладу, действующему в режиме до востребования. | 45508(A). | 20 202.01, 423.01 (П). | |
Выдан кредит путем зачисления на счет. | 45 502−45 507 (А). | 423.01−07(П) 40 702−04 (П). | |
Выдан кредит путем перечисления в другой филиал Сбербанка России. | 45 502−45 507 (А). | 30 101−10(A). | |
Получен от заемщика единовременный платеж за обслуживание ссудного счета. | 20 202.01,30 102. | 70601(П). | |
Погашение суммы основного долга. | 20 202.01. | 45 502−45 507. | |
Начислены проценты либо доначислены с даты последнего отражения до даты погашения, или до даты выноса на счета по учету просроченных процентов. | 45 901−45 917. | ||
Получены ранее начисленные проценты. | 20 202.01. | ||
Отражена сумма начисленных процентов в составе доходов банка. | 47 501.03. | ||
Списание непогашенной в срок задолженности. | 45 502−45 507. | ||
Погашение просроченной задолженности по основному долгу. | 20 201.01. | ||
Погашение неустойки за кредит. | 20 202.01,30 102. | ||
Отражена сумма начисленных процентов либо доначисленных с даты последнего отражения до даты погашения. | 91 604.03. | ||
Списана сумма всей задолженности с причитающимися процентами по кредитному договору. | |||
- [1] Лицевые счета открываются по каждому балансовому и внебалансовому счету учитываемых средств, ценностей с подразделением их по назначению и по владельцам. Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. Знаки в номере лицевого счета располагаются, начиная с первого разряда, слева. В лицевых счетах должны показываться: дата предыдущей операции по счету и входящий остаток на начало дня. При закрытии счета в журнале регистрации кредитных договоров делается отметка.