Формирование и использование прибыли

Прибыль коммерческого банка — это основной финансовый результат его деятельности, определяемый как разница между всеми доходами и расходами. Если расходы превышают доходы, то этот результат имеет отрицательное значение и его называют убытком.

Прибыль является источником и основой стабильности финансового положения банка и ликвидности его баланса, увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, увеличения и повышения качества банковских услуг. Чем выше абсолютная величина прибыли, тем больше возможность увеличения собственного капитала банка и ресурсов для роста его активных операций.

Данные о финансовых результатах деятельности кредитных организаций в целом по РФ за 2007;2010 гг. приведены в табл. 17.1.

Таблица 17.1.

Финансовые результаты деятельности кредитных организаций.

Источник: Бюллетень банковской статистики. 2010. № 11 (210).

Прибыль действующих кредитных организаций за 2009 г. сократилась на 49,9%, что было обусловлено кризисными процессами в экономике, которые проявились в банковской сфере в снижении объемов кредитования, росте просроченной задолженности, уменьшении ликвидности. Убытки действующих кредитных организаций составили в 2009 г. 79,8 млрд руб.

Совокупная прибыль банковского сектора в 2010 г. превысила показатели рекордного 2007 г. и составила 573 млрд руб. Рост прибыли в 2010 г. в значительной степени обусловлен снижением отчислений в резервы на возможные потери по ссудам. Отметим, что доля прибыли Сбербанка России в совокупном финансовом результате банковского сектора по итогам 2010 г. выросла до 40%.

Формирование и распределение прибыли коммерческого банка обусловлено спецификой банковской деятельности, кругооборотом доходов и расходов банка.

В практике функционирования банка используется несколько показателей прибыли. Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых на расходы банка, называется балансовой или валовой прибылью (убытком).

Исходя из приведенной выше классификации доходов и расходов, балансовая прибыль банка подразделяется следующим образом.

• 1. Операционная прибыль, определяемая как разница между суммой операционных доходов и расходов.
• 2. Процентная прибыль, определяемая как превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами.
• 3. Комиссионная прибыль, определяемая как превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами.
• 4. Прибыль от операций на финансовых рынках, определяемая как разница между доходами и расходами от этих операций.
• 5. Виды прибыли, получаемые от остальных видов деятельности.

Наибольшую долю в составе прибыли банков составляет операционная прибыль, а в ней — процентная прибыль.

Важным показателем, характеризующим финансовый результат, является чистая прибыль коммерческого банка (прибыль, остающаяся в распоряжении банка), представляющая собой конечный финансовый результат деятельности коммерческого банка, т. е. остаток доходов банка после покрытия всех расходов, связанных с банковской деятельностью, уплаты налогов и отчислений во внебюджетные фонды.

Объем чистой прибыли банка зависит от доходов банка, величины соответствующих расходов банка, суммы налога, уплачиваемого за счет прибыли в бюджет.

Действующими в настоящее время Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях^[1]предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли.

• 1. Чистые процентные и аналогичные доходы = Проценты полученные и аналогичные доходы — Проценты уплаченные и аналогичные расходы.
• 2. Чистый комиссионный доход = Комиссионные доходы — Комиссионные расходы.
• 3. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.
• 4. Чистые текущие доходы до формирования резервов (без учета непредвиденных расходов) = Текущие доходы — Прочие операционные расходы.
• 5. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = Доходы по п. 4 — Изменение величины резервов (резерва на возможные потери, но ссудам, резерва под обесценение ценных бумаг, резервов по прочим операциям).
• 6. Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Доходы по п. 5 + Непредвиденные доходы — Непредвиденные расходы.
• 7. Чистая прибыль (убыток) отчетного года = Доход по п. 6 — Текущий налог на прибыль — Отсроченный налог на прибыль — Непредвиденные расходы после налогообложения.

Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов, выплаченных акционерам (участникам) банка, называют капитализируемой прибылью.

Чистая прибыль распределяется по следующим основным направлениям:

• — отчисления в фонды накопления (пополнение уставного и других фондов);
• — отчисления в фонды специального назначения (потребления);
• — отчисления в резервный фонд;
• — выплата дивидендов акционерам (участникам).

Часть прибыли банка, отчисляемая в фонды накопления и специального назначения, носит целевой характер и расходуется на приобретение основных средств, на социальное развитие коллектива банка, на потребительские и благотворительные цели.

За счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении банка, производятся следующие расходы:

• • затраты капитального характера (строительство, реконструкция, модернизация, приобретение объектов основных средств);
• • премии, материальная помощь, вознаграждения, надбавки работникам банка, выплачиваемые в денежной и натуральной формах;
• • обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды в части расходов на оплату труда работников, относимых за счет чистой прибыли;
• • отчисления в негосударственные пенсионные фонды и другие виды страхования;
• • расходы на рекламу, командировочные и представительские расходы, произведенные сверх установленных норм;
• • затраты на мероприятия по охране здоровья и другие социальные расходы;
• • выплата дивидендов акционерам (пайщикам) банка;
• • расходы, связанные с организацией банком филиалов и представительств, в том числе за рубежом;
• • уплата налогов на операции с ценными бумагами, приобретаемыми в собственность банка, иных налогов и сборов, относимых за счет чистой прибыли;
• • уплаченные проценты по просроченным межбанковским кредитам, включая централизованные кредиты и «овердрафт» ;
• • внесение в бюджет сумм санкций в соответствии с законодательством.

Часть прибыли направляется в резервный фонд. Если он составляет менее 15% уставного капитала банка, ежегодно в этот фонд должно отчисляться не менее 5% прибыли.

Па формирование резервного фонда могут быть направлены не использованные на начало отчетного года остатки средств фондов образованных за счет прибыли предшествующих лет, оставшейся в распоряжении банка, использование которых не снижает стоимости имущества банка и которые включают в расчет величины капитала банка согласно методике Байка России. Данное перераспределение средств между фондами должно быть зафиксировано в специальном внутрибанковском Положении о порядке формирования и использования фондов, сформированных за счет отчислений от чистой прибыли.

Основные направления и порядок использования резервного фонда регламентируются уставом коммерческого банка и Положением Банка России, в соответствии с которым средства резервного фонда могут быть использованы на следующие цели:

• — покрытие убытков банка, но итогам работы за отчетный год;
• — увеличение уставного фонда посредством капитализации в порядке, установленном законодательством и акционерами (пайщиками) банка;
• — образование фондов за счет прибыли предшествующих лет, оставшейся в распоряжении банка, использование которых не уменьшает величины имущества банка и которые включаются в расчет величины капитала банка, в части, превышающей установленный минимальный размер уставного фонда.

Часть прибыли коммерческого банка используется для финансирования затрат на приобретение вычислительной техники, специального оборудования, средств связи, транспорта.

Для стимулирования трудовой деятельности персонала банка и социального развития коллектива определенная часть прибыли может отчисляться в фонды специального назначения (фонды материального поощрения и социального развития). Использование средств фондов специального назначения осуществляется банком в соответствии с утвержденными сметами.

Распределение прибыли в акционерных банках должно осуществляться в соответствии со ст. 48 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (статья 48) и письмом Банка России от 22 января 2003 г. № 9-Т «О распределении прибыли», согласно которым распределение прибыли (в том числе выплата (объявление) дивидендов, за исключением прибыли, распределенной в качестве дивидендов по результатам I квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года) осуществляется общим собранием акционеров по результатам финансового года.

Следует подчеркнуть, что в соответствии с действующим законодательством выплата дивидендов — это право, а не обязанность акционерного общества. Собрание акционеров банка может вынести решение не выплачивать дивиденды по обыкновенным акциям, а использовать эти средства на другие цели. Дивиденды по привилегированным акциям должны обязательно выплачиваться, при недостатке прибыли они выплачиваются за счет средств резервного фонда.

Порядок использования прибыли и образования соответствующих фондов регламентируется учредительными документами кредитной организации и инструкциями Банка России.

Нераспределенная часть прибыли является источником финансирования затрат и расходов, не включаемых в состав расходов банка, к числу которых относятся: расходы по содержанию объектов непроизводственной сферы (учебных центров, медицинских учреждений и Т.П.); расходы, связанные с организацией филиалов и представительств; затраты на добровольное страхование банковских операций и др.

Объем, структура и динамика прибыли коммерческого банка анализируется в различных направлениях. К ним относятся анализ объема прибыли за отчетный период, анализ балансовой прибыли и ее структуры, анализ чистой прибыли, использования прибыли, анализ прибыли в разрезе структурных подразделений банка, анализ прибыльности основных направлений банковской деятельности и выполняемых банком операций. При этом используются три основных метода: структурный анализ источников прибыли; факторный анализ; анализ системы финансовых коэффициентов.

• [1] Положение Банка России от 26 марта 2007 г. Кг 302−11.