Международное и российское страховое законодательство

В результате освоения материала главы 2 студент должен:

знать

• • основы международного страхового законодательства;
• • основные законы, регулирующие страховую деятельность в Российской Федерации;

уметь

• применять страховое законодательство в решении задач организации и проведения страхового андеррайтинга;

владеть

• • действующей нормативно-правовой базой страхования;
• • методами анализа договора и правил страхования.

Ключевые термины: страховое законодательство; налогообложение страховщиков; налогообложение страхователей; страховой надзор; страховой договор; существенные условия договора; застрахованный; выгодоприобретатель; суброгация.

Система правового регулирования страховой деятельности в России

Страхование, особенно в социальной сфере, затрагивает практически все население страны. В страховых компаниях и внебюджетных страховых фондах концентрируются огромные средства, предназначенные для выплат страхователям. От соблюдения финансовых обязательств, принятых страховщиками, зависит финансовое благополучие миллионов людей. Сохранность страховых фондов и их целевое использование, соблюдение взаимных обязательств страховщиков и страхователей требуют жесткого и постоянного контроля и регулирования, которые, в свою очередь, должны опираться на законы и иные нормативные документы.

Для эффективного развития любой отрасли рыночного хозяйства, в том числе и страховой, необходима соответствующая ему гражданско-правовая основа, взаимоувязанная по содержанию, принципам и форме на всех уровнях рыночного хозяйства: от государственного уровня до уровней производителя и потребителя.

В России, как и в некоторых европейских странах (например, в Германии), формируется трехступенчатая система регулирования страхового рынка:

• • Гражданский и Налоговый кодексы;
• • специальные законы о страховой деятельности;
• • нормативные акты правительства и министерств в области страхования.

Правовое регулирование страховых отношений охватывает права и обязанности всех участников страховой деятельности и формы их взаимоотношений.

Правовые отношения, регулирующие процесс страхования, относятся к сфере гражданского права. В качестве объектов страховых отношений выступают имущественные интересы, связанные с сохранением имущества и финансового положения, а также нематериальных личных благ человека: его жизни, здоровья, трудоспособности. Личные блага человека не имеют цены, но их утрата приводит либо к непредвиденным расходам (например, на лечение), либо к резкому ухудшению качества собственной жизни и жизни близких, при утрате трудоспособности и в случае смерти кормильца. Восстановление прежнего качества жизни может быть оценено в деньгах. Эта сумма и является основой для расчета страховой суммы при страховании жизни и в личном страховании.

Нормативная база по страхованию, определяющая его виды и регулирующая финансово-хозяйственную деятельность страховых компаний и их отношения со страхователями и другими участниками страхового дела, включает несколько кодексов (гражданский, таможенный, торгового мореплавания, воздушный, налоговый, трудовой и др.) и более 50 федеральных законов. Эта база часто изменяется в связи с быстро меняющейся экономической ситуацией в России.

Основные законодательные акты в страховании: гл. 48 «Страхование» части второй Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) и уже известный нам Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» .

Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» дает основные определения участников страхового дела и устанавливает требования к ним, а также к государственному надзору за страховым делом.

Виды обязательного социального страхования регулируются Федеральным законом от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (в ред. от 11.07.2011 № 200-ФЗ) и своими собственными законами, которые будут рассмотрены ниже.

Отношения в страховом деле регулируются также другими федеральными законами, указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ, приказами Министерства финансов РФ и другими нормативными актами, принятыми в соответствии с Законом РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» .

Страховая деятельность практически во всех странах находится под надзором государства. Это определяется двумя важными обстоятельствами. Во-первых, государство заинтересовано в развитии страхования, так как оно решает важные народнохозяйственные задачи, обеспечивая компенсацию ущербов и пополняя инвестиционные ресурсы. Во-вторых, страхователи нуждаются в защите, так как они доверяют страховым компаниям свои деньги, не будучи, зачастую, в состоянии сделать заключение о надежности своих вложений.

Для реализации системы государственного регулирования страховой деятельности в России Указом Президента РФ в феврале 1992 г. была образована Федеральная служба России по надзору за страховой деятельностью — Росстрахнадзор. На него были возложены функции контроля за соблюдением требований законодательства в сфере страхования и регулирования этой деятельности посредством лицензирования, ведения единого реестра страховых и перестраховочных организаций, регистрации страховых брокеров. В 1996 г. функции Росстрахнадзора были переданы Департаменту страхового надзора Министерства финансов РФ. В 2004 г. страховому надзору был возвращен статус Федеральной службы, однако нормотворческие функции в сфере страхования остались у Минфина России. В 2011 г. Федеральная служба по надзору вошла в состав Федеральной службы по финансовым рынкам (далее по тексту — ФСФР, страховой надзор). С сентября 2013 г. функции страхового надзора переданы Центральному банку РФ согласно Федеральному закону от 23.07.2013 № 251-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с передачей Центральному банку Российской Федерации полномочий по регулированию, контролю и надзору в сфере финансовых рынков» .

Система государственного страхового надзора в современной России опирается на действующую систему законодательства, которая включает общие правовые акты, специальное страховое законодательство и комплект подзаконных актов и ведомственных нормативных документов, принимаемых в пределах компетенции различными органами исполнительной власти. Государственный надзор за деятельностью субъектов страхового дела осуществляется в целях соблюдения ими страхового законодательства, предупреждения и пресечения нарушений участниками отношений, регулируемых страховым законодательством, обеспечения защиты прав и законных интересов страхователей, иных заинтересованных лиц и государства, эффективного развития страхового дела.

Согласно ст. 31 Закона РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» предупреждение, ограничение и пресечение монополистической деятельности и недобросовестной конкуренции на страховом рынке обеспечивается федеральным антимонопольным органом в соответствии с антимонопольным законодательством РФ. В настоящее время эти функции обеспечиваются Федеральной антимонопольной службой в соответствии с антимонопольным законодательством РФ, а также Федеральным законом от 27.06.2006 № 135-Ф3 «О защите конкуренции» (в ред. от 30.12.2012 № 318-?3).

Лицензирование деятельности субъектов страхового дела, согласно ст. 32 Закона РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации», осуществляется на основании их заявлений и документов, представленных в соответствии с Законом РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» .

В России налогообложение страховщиков, как и других хозяйствующих субъектов, регулируется частью 2 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) (Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ, в ред. от 07.05.2013 № 94-ФЗ). Статья 149 части 2 НК РФ устанавливает, что оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами не облагается налогом на добавленную стоимость (НДС). Однако имеется важное исключение: в подп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ указано, что страховое возмещение по договорам страхования на случай неплатежа за поставленную продукцию следует включать в оборот, облагаемый НДС, если реализация такой продукции облагается данным налогом.

Согласно ст. 284 НК РФ налоговая ставка на прибыль страховщиков устанавливается в размере 24%.

Налогообложение страхователей также регулируется частью 2 НК РФ и различно для граждан и юридических лиц.

Согласно п. 2 ст. 208 НК РФ страховые выплаты физическим лицам при наступлении страхового случая относятся к их доходам и должны облагаться налогом на доходы физических лиц. При определении налоговой базы для налогообложения страховых выплат действуют ограничения, предусмотренные ст. 213 гл. 23 НК РФ.

• 1. Не облагаются налогом страховые выплаты по обязательным видам страхования.
• 2. Не облагаются налогом страховые выплаты по долгосрочным (не менее 5 лет) договорам страхования жизни и по договорам пенсионного страхования, если эти договоры не предусматривают выплат в течение 5 лет, кроме смерти застрахованного и наступления пенсионного возраста.
• 3. Не облагаются налогом страховые выплаты по договорам страхования жизни на срок менее 5 лет, если суммы страховых выплат не превышают сумм, внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка России на дату заключения указанных договоров.
• 4. Не облагаются налогом страховые выплаты по договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок).
• 5. Не облагаются налогом страховые выплаты по договорам имущественного страхования, если страховые выплаты не превышают рыночной стоимости утраченного имущества или его ремонта (восстановления).

При определении базы для исчисления страховых взносов, согласно п. 5 части 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (в ред. от 07.06.2013 № 108-ФЗ), не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов суммы страховых платежей (взносов):

• 1) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, установленном законодательством РФ;
• 2) суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;
• 3) суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством РФ;
• 4) суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;
• 5) суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

Налогообложение страхователей — юридических лиц производится иначе: через включение в их расходы затрат на страхование, согласно закрытому перечню таких затрат, приведенному в НК РФ, и соответствующему уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль. Не все затраты на страхование можно относить к расходам.

Согласно ст. 255 и 263 НК РФ расходы страхователя на личное страхование, включая пенсионное и медицинское, относятся к расходам на оплату труда, а расходы на обязательное и добровольное страхование имущества и ответственности — к прочим расходам. Расходы, в целях налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).