Письменная информация аудитора руководству Компании ООО «Стройзаказчик» по результатам проведения аудита

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Отсутствует копия платежного поручения. Аудитор должен получить разъяснения по поводу данного обстоятельства у ответственного сотрудник… При сроке эксплуатации у верхних границ начислять амортизацию нелинейным методом, т. е. ускоренно. Договоры, акты приемки-передачи, накладные, приказы, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс. Выставлен акт за выполненные работы, который подписан мастером… Читать ещё >

Письменная информация аудитора руководству Компании ООО «Стройзаказчик» по результатам проведения аудита (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

В целом аудиторская проверка учетной политики ООО «СтройЗаказчик», выявила следующее:

1) В учреждении большой объем устаревших основных средств со стопроцентной амортизацией, которые необходимо списать. Раритетная, технически и морально устаревшая оргтехника двенадцатилетней давности не может повышать эффективность работы в учреждении.
2) Относительно сроков эксплуатации объектов основных средств, которые устанавливаются службами учреждения на основе Постановления Правительства РФ «О классификации основных средств» от 01.01.2002 г. № 1. Согласно ему, предприятия имеют некоторую вариантность в определении сроков полезного использования, так, электронно-вычислительная техника (включая персональные компьютеры и оргтехнику) отнесены в третью группу амортизационного имущества (от 3 до 5 лет включительно). Если судить по тенденции развития рынка IT-технологий, вычислительной техники, то даже три года — достаточно большой срок, несущий за собой огромный моральный износ для основных средств данного типа. Вопрос в том, как наиболее оптимально их списывать. Существуют несколько способов:

Начислять амортизацию с использованием повышающих коэффициентов, определяемых законодательно. Но это только в том случае, если объект основных средств эксплуатируется в условиях воздействия на него агрессивной среды (п. 7 ст.259 Главы 25 НК РФ).

Устанавливать меньший срок эксплуатации и списывать линейным способом.

При сроке эксплуатации у верхних границ начислять амортизацию нелинейным методом, т. е. ускоренно.

Устанавливать меньший срок эксплуатации и амортизировать нелинейно.

Наибольший эффект получается при использовании способа 1, если установлены минимальные сроки, но применение его ограниченно законодательно. Следовательно, учреждению предстоит выбор среди вариантов 2 — 4. В условиях развития информационно-технической базы целесообразнее начислять амортизацию линейным методом исходя из минимальных сроков эксплуатации объектов основных средств. Т.о. персональные компьютеры и другая подобная техника, которая на сегодняшний момент эксплуатируется, должна приниматься к учету со сроком полезного использования 3 года. Данное определение касается и других основных средств, имеющих скорость морального износа выше, чем скорость физического износа, определенная Классификацией № 1.

Вывод данного раздела: по результатам расчетов для учреждения ООО" СтройЗаказчик" «в целях налогового и бухгалтерского учета по некоторым группам объектов ОС необходимо установление минимальных сроков эксплуатации для обеспечения большего соответствия физического износа моральному в объективных условиях использования. Предприятию следует начислять амортизацию для целей налогового учета линейным методом, но при минимально установленных сроках полезного использования основных средств. Однако, необходимо оценить финансово-экономический эффект данных изменений элементов учетной политики.

При аудите организации бухгалтерского учета проверяется также и организация первичного учёта.

Проверяя расчеты, аудитор должен обратить внимание на наличие всех оправдательных документов, а в отдельных случаях — провести встречные проверки на предприятиях, при необходимости запросить в банках копии документов.

При проверке своевременности и правильности отражения операций по реализации было установлено, что отражение операций по предоставлению услуг покупателям и заказчикам ведется с нарушением учетной политикой предприятия.

При проверки первичной документации по расчетам с постащиками и подрядчиками, выявлено:

Таблица 3. «Проверка оформления первичной документации» .

Дата проверки.

Наименование первичного документа.

Дата документа.

Номер документа.

Содержание хозяйственной операции.

Заключение

аудитора.

04.04.12.

Акт выполненных работ «Текущий ремонт холодного водопровода «.

04.05.11.

Выставлен акт за выполненные работы, который подписан мастером, а не руководителем организации.

Первичный документ оформлен с нарушением приложения к учетной политике.

2) Отсутствует копия платежного поручения. Аудитор должен получить разъяснения по поводу данного обстоятельства у ответственного сотрудник…

Отложенные налоговые активы.

Прочие внеоборотные активы.

Итого по разделу I.

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ.

Запасы.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

Дебиторская задолженность.

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов).

Денежные средства и денежные эквиваленты.

Прочие оборотные активы.

Итого по разделу II.

БАЛАНС.


На.	31 декабря.	На 31 декабря.
Пояснения ¹	Наименование показателя ²			г. 3.		г. 4.

ПАССИВ.
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6.
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей).
Собственные акции, выкупленные у акционеров.	(.		) ⁷	(.	).
Переоценка внеоборотных активов.
Добавочный капитал (без переоценки).
Резервный капитал.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Итого по разделу III.
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА.
Заемные средства.
Отложенные налоговые обязательства.
Оценочные обязательства.
Прочие обязательства.
Итого по разделу IV.
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА.
Заемные средства.
Кредиторская задолженность.
Доходы будущих периодов.
Оценочные обязательства.
Прочие обязательства.
Итого по разделу V.
БАЛАНС.

Отчет о прибылях и убытках.


за.	год.			г.	Коды.
Форма по ОКУД.
Дата (число, месяц, год).
Организация.	Компании ООО «Стройзаказчик» .	по ОКПО.
Идентификационный номер налогоплательщика.	ИНН.
Вид экономической деятельности.	Промышленность.	по ОКВЭД.	15.81.00.
Организационно-правовая форма/форма собственности.	открытое.
акционерное общество / частная.	по ОКОПФ/ОКФС.
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ.	384 (385).
За.	год.	За.	год.
Пояснения ¹	Наименование показателя ²			г. 3.			г. 4.

Выручка ⁵
Себестоимость продаж.	(.		).	(.		).
Валовая прибыль (убыток).
Коммерческие расходы.	(.	;	).	(.	;	).
Управленческие расходы.	(.	;	).	(.	;	).
Прибыль (убыток) от продаж.
Доходы от участия в других организациях.	;	;
Проценты к получению.	;	;
Проценты к уплате.
Прочие доходы.
Прочие расходы.	(.		).	(.		).
Прибыль (убыток) до налогообложения.
Текущий налог на прибыль.	(.		).	(.		).
в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы).
Изменение отложенных налоговых обязательств.	;
Изменение отложенных налоговых активов.	;
Прочее.	;	;
Чистая прибыль (убыток).

Общий план аудиторской проверки учетной политики.


Проверяемая организация.	ООО" СтройЗаказчик" .
Период аудита.	01.01.2011 -31.12.2012.
Аудитор	Петров Д.В.
Планируемый аудиторский риск.	Средний.
Планируемый уровень существенности.	1493 тыс. руб.
№ п/п.	Планируемые виды работ.	Период проведения.	Исполнитель.
	Аудит основных средств и капитальных вложений.	10.01.12 -10.02.12.	Петров Д.В.
	Аудит нематериальных активов.	10.01.12 -10.02.12.	Петров Д.В.
	Аудит товарно-материальных запасов.	11.02.12 -10.03.12.	Петров Д.В.
	Аудит расчетов: с поставщиками и подрядчиками.	11.03.12 -10.04.12.	Петров Д.В.

Программа проведения аудита учетной политики.


Проверяемая организация.	ООО" СтройЗаказчик" .
Период аудита.	01.01.2011 -31.12.2012.
Аудитор	Петров Д.В.
Планируемый аудиторский риск.	Средний.
Планируемый уровень существенности.	1493 тыс. руб.
№ п/п.	Планируемые виды работ.	Период проведения.	Исполнитель.	Источники аудиторских доказательств.
	Аудит основных средств и капитальных вложений.
1.1.	Проверка наличия объектов основных средств.	11.01.12.	Петров Д.В.	Рабочий план счетов, накладные на внутреннее перемещение ОС (ф. ОС-2).
1.2.	Проверка сроков проведения инвентаризации.	15.01.12.	Петров Д.В.	Приказ руководителя, инвентаризационные ведомости.
1.3.	Проверка документального оформления операций по движению основных средств.	19.01.12.	Петров Д.В.	Акты приемки-передачи, инвентарные карточки и др.
1.4.	Проверка правильности начисления амортизации.	26.01.12.	Петров Д.В.	Расчеты амортизации, баланс, справки.
	Аудит нематериальных активов.
2.1.	Проверка операций учета поступления и создания нематериальных активов.	31.01.13.	Петров Д.В.	Договоры, акты приемки-передачи, накладные, приказы, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс.
2.2.	Проверка учета амортизации нематериальных активов.	01.02.12.	Петров Д.В.	Приказы, регистры, расчеты, справки.
2.3.	Проверка учета выбытия нематериальных активов.	09.02.12.	Петров Д.В.	Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс.
	Аудит товарно-материальных запасов.
3.1.	Проверка правильности бухгалтерского учета материальных запасов.	11.02.12.	Петров Д.В.	Договора, счет-фактуры, накладные от поставщиков, требование-накладные, бухгалтерские справки.
3.2.	Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных ценностей.	18.02.12.	Петров Д.В.	акты списания, ведомости по выдаче ГСМ, расчеты нормативов списания.
	Аудит расчетов: с поставщиками и подрядчиками.
4.1.	Проверка первичной документации по расчетам с поставщиками и подрядчиками.	11.03.12.	Петров Д.В.	Договора, акты выполненных работ, п/п.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой