Учёт капитала и финансовых вложений

1 Порядок формирования собственных средств банка Собственные средства банка условно разделяют на 3 группы:

• 1) Уставный фонд;
• 2) Прибыль, а также специальные фонды, образуемые из прибыли;
• 3) Фонды переоценки статей баланса.

Собственный капитал ОАО «Паритетбанк» по состоянию на 01.04.2012 года составляет 186,9 млрд. бел. руб. В его состав входят:

• Ш Уставный фонд (формируется из вкладов (имущества) его учредителей (участников); минимальный размер уставного фонда банка устанавливается Национальным банком по согласованию с Президентом Республики Беларусь);
• Ш Резервный фонд (банк обязан депонировать часть привлеченных денежных средств в фонде обязательных резервов, размещаемом в Национальном банке);
• Ш Накопленная прибыль;
• Ш Фонды переоценки статей баланса.

Собственный капитал выполняет три основные функции:

• Ш защитная, защита интересов вкладчиков и кредиторов банка;
• Ш регулирующая, выражается в том, что размер собственного капитала участвует в расчётах нормативов безопасного функционирования;
• Ш оперативная, выражается в возможностях банка осуществлять собственное развитие.
• 2 Формирование уставного фонда

Уставный фонд банка формируется из вкладов (имущества) его учредителей (участников). Уставный фонд банка определяет минимальный размер имущества банка, гарантирующего интересы его кредиторов.

Минимальный размер уставного фонда банка устанавливается Национальным банком по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

При создании банка минимальный размер его уставного фонда должен быть сформирован из денежных средств.

Для формирования уставного фонда банка могут быть использованы только собственные средства учредителей банка, а для увеличения уставного фонда банка — собственные средства участников (собственника имущества) банка, иных лиц и (или) банка.

Под собственными средствами учредителя (участника, собственника имущества) банка, иных лиц, а также собственными средствами банка следует понимать приобретенные законным способом денежные средства или иное имущество, принадлежащие им на праве собственности либо в силу иного вещного права.

Размер имущественных вкладов (вкладов в неденежной форме), вносимых в уставный фонд банка, не может превышать 20% размера уставного фонда этого банка. При этом к имущественным вкладам относится имущество, необходимое для осуществления банковской деятельности и относящееся к основным средствам, за исключением объектов незавершенного строительства Для формирования и увеличения размера уставного фонда банка не могут быть использованы привлеченные денежные средства и (или) доходы, полученные незаконным путем. В уставный фонд банка не может быть внесено имущество, право на отчуждение которого ограничено собственником, законодательством Республики Беларусь или договором.

Денежные вклады в уставный фонд банка вносятся как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. При этом весь уставный фонд должен быть объявлен в белорусских рублях. Пересчет иностранной валюты в официальную денежную единицу Республики Беларусь осуществляется по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату внесения денежного вклада в уставный фонд.

Бюджетные средства и средства государственных внебюджетных фондов, а также объекты государственной собственности могут быть использованы для формирования уставного фонда банка только в случаях и порядке, определенных законодательными актами Республики Беларусь.

Порядок формирования уставного фонда банка:

Уставный фонд банка должен быть сформирован в полном объеме до государственной регистрации банка.

Денежные вклады, вносимые в уставный фонд банка, подлежат перечислению на временно счет, открываемый учредителями банка либо банком в случае увеличения его уставного фонда в Национальном банке, или по согласованию с Национальным банком на временные счета, открываемые в других банках. Порядок зачисления денежных средств на временный счет в Национальном банке или по согласованию с ним в другом банке и возврата этих средств в случае отказа в государственной регистрации банка или государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в учредительные документы банка, устанавливается Национальным банком.

Уставный фонд ОАО «Паритетбанк» — 1 039,2 млрд. бел. руб. (по состоянию на 01.04.2012).

Уставный фонд разделен на 31 122 811 734 акции, в т. ч.: 31 103 973 440 простых (обыкновенных) акций номинальной стоимостью 3 (три) рубля каждая и 18 838 294 привилегированных акций номинальной стоимостью 3 (три) рубля каждая.

3 Использование прибыли и её капитализация Порядок распределения прибыли, остающейся в распоряжении банка, определяется Общим собранием акционеров. Распределению в фонды подлежит чистая прибыль, остающаяся в распоряжении банка после уплаты всех налогов и других платежей в бюджет, сформированная как разница между доходами (8 класс) и расходами (9 класс).

Полученная банком прибыль распределяется по следующим основным направлениям:

• Ш уплата налогов в бюджет;
• Ш выплата дивидендов акционерам;
• Ш капитализация прибыли (пополнение уставного и резервного фондов, фондов специального назначения, фондов накопления и других фондов).

Формирование и использование фондов, создаваемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении банка после расчетов с бюджетом, производится на основании действующих нормативных правовых актов в соответствии с Положением о порядке использования прибыли ОАО «Паритетбанк», рассмотренным Правлением Банка и согласованным с Наблюдательным Советом Банка и утвержденным общим Собранием акционеров.

В соответствии с названным Положением о порядке использования прибыли ОАО «Паритетбанк» в Банке создаются: резервный фонд, фонд развития Банка, фонд дивидендов, иные фонды, решение об образовании которых принято Общим собранием акционеров по предложению Наблюдательного совета Банка в размерах, установленных Общим собранием акционеров.

4 Учёт доходов и расходов банка Доходы и расходы банка в разрезе процентных, комиссионных, прочих банковских и операционных, а также отчисления (уменьшения) в резервы, поступления по ранее списанным долгам и долги, списанные с баланса, отражаются соответственно по счетам класса 8 «Доходы» и класса 9 «Расходы» плана счетов независимо от порядка их налогообложения.

Доходы и расходы Национального банка, банков в зависимости от видов операций, характера и экономической сущности доходов и расходов классифицируются следующим образом:

• Ш процентные доходы, процентные расходы;
• Ш комиссионные доходы, комиссионные расходы;
• Ш прочие банковские доходы, прочие банковские расходы;
• Ш операционные доходы, операционные расходы;
• Ш уменьшение резервов, отчисления в резервы;
• Ш поступления по ранее списанным долгам, долги, списанные с баланса;
• Ш отчисления в бюджет — для Национального банка, налог на прибыль (доходы) — для банков.

Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

• 1. право на получение дохода вытекает из условий договора, требований законодательства или подтверждено иным соответствующим образом;
• 2. сумма дохода может быть надежно определена;
• 3. существует безусловная (высокая) вероятность получения дохода;
• 4. в результате конкретной операции по выбытию активов (за исключением финансовых активов), выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от Национального банка, банков к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.

Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

• 1. расход производится (возникает) в соответствии с договором, требованиями законодательства или обычаями делового оборота;
• 2. сумма расхода может быть надежно определена;
• 3. существует вероятность выплаты.

Учёт доходов банка ведётся на счетах 8 класса, все счета пассивные.

Учёт расходов банка ведётся на счетах 9 класса, все счета активные.

Конечный результат (прибыль или убыток) деятельности банка определяется путем сравнения доходов и расходов, полученных и произведенных банком за отчетный период.

5 Учёт расчётов с бюджетом Налоги и платежи в бюджет рассчитываются и уплачиваются ОАО «Паритетбанк» в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь головным банком. В ЦБУ № 1 расчёт и уплата налогов не производится.

Начисленные налоги отражаются в учете на счетах 9 класса до 22 числа месяца следующего за отчетным месяцем. Налоги за декабрь отчетного года начисляются и отражаются на расходах банка в декабре отчетного года с последующей корректировкой в январе года, следующего за отчетным.

Расчет налоговой базы производится в соответствии с требованиями налогового законодательства Республики Беларусь, и в соответствии с данными налогового учета. Регистры налогового учета ведутся в виде электронных таблиц (или таблиц на бумажных носителях) и составляются на основании данных бухгалтерского учета. При расчете налогооблагаемой базы в расходах учитываются суммы налогов, платежей и целевых сборов, исчисленных по расчету налогов (относящиеся к отчетному периоду).

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по мере оказания услуг. Датой фактической реализации товаров (работ, услуг) считается день оказания услуг, выполнения работ, отгрузки товара.

При безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), датой реализации считается соответственно день передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Расходы на рекламу, маркетинговые, консультационные, информационные расходы, представительские цели по приему и обслуживанию иностранных делегаций и отдельных лиц для целей налогообложения включаются в затраты, учитываемые при исчислении налогов в соответствии с Указом Президента № 398 от 15.06.2006.

Налог на прибыль исчисляется Банком в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Беларусь (особенная часть) от 29.12.2009 № 71−3, принятым Палатой представителей 11.12.2009.

Доходы от операций с ценными бумагами, включая доходы по сделкам РЕПО, облагаются налогом на прибыль. Прибыль по сделкам РЕПО определяется и включается в налоговую базу при исчислении налога на прибыль после завершения обеих частей сделки РЕПО.

Затраты по операциям с ценными бумагами включаются в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль. Косвенные затраты при определении общей суммы валовой прибыли не распределяются.

Для определения льготируемой суммы прибыли по операциям с ценными бумагами ведется раздельный учет доходов и расходов от реализации ценных бумаг и от прочих видов банковской деятельности. При расчете льготируемой прибыли по операциям с ценными бумагами учитываются только прямые затраты, относящиеся к льготируемым цепным бумагам.

Налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается банком в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Беларусь (особенная часть) от 29.12.2009 № 71−3, принятым Палатой представителей 11.12.2009.

Распределение налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности производится методом раздельного учета по направлениям использования.

При приобретении или ввозе товаров, работ, услуг, имущественных прав для собственного потребления, расходов по модернизации основных средств и нематериальных активов; при оприходовании имущества, принятого на баланс банка в погашение кредитной задолженности и учитываемого на балансовом счете 5701, сумма налога на добавленную стоимость относится на увеличение их стоимости. Подлежащие к уплате суммы НДС к вычету не принимаются. Данные суммы в книге покупок не отражаются.

При приобретении Банком основных средств и нематериальных активов за счет собственных средств, а также оприходовании основных средств и нематериальных активов, принимаемых банком на баланс в погашение кредитной задолженности и отражаемого на балансовом счете 5700, сумма входного НДС принимается к вычету и отражается в книге покупок. Сумма НДС по строительству и реконструкции основных средств, принимается к вычету в порядке, установленном для вычета налога по приобретаемым основным средствам.

При приобретении объектов, предназначенных для передачи в аренду на условиях финансового лизинга, суммы НДС принимаются к вычету в полном объёме.

Расчетные документы, подтверждающие оплату НДС, принимаемого к вычету, обязательно регистрируются в книге покупок в хронологическом порядке.

Банк ведет раздельный учет оборотов по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС и оборотов, освобожденных от налогообложения.

Суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные банком по оборотам по реализации товаров, работ, услуг, являющихся объектом налогообложения в соответствии с законодательством Республики Беларусь, отражаются по счетам бухгалтерского учета не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При передаче объектов от одного плательщика другому (в составе одного юридического лица) начисление НДС не производится.