Планирование

Цеховые расходы на производство контактной серной кислоты: 2095,7×30,7%= 643,4 тыс. руб.

Общие прочие расходы: 250+1200+465+135+0,05×2095,7= 2154,8 тыс. руб.

Прочие расходы на производство серной кислоты: 2154,8×30,7%= 661,5 тыс. руб.

Общие расходы на производство контактной серной кислоты: 5997,1 +3670+1306,5+1917+23,1+445+634,4+661,5= 14 862,9 тыс. руб.

2. Расчет себестоимости аккумуляторной серной кислоты:

Сырье и материалы, полуфабрикаты, топливо, энергия: 529,44+7228,7+1042,8+253,7= 9054,6 тыс. руб.

Так как в общем объеме производства на данный вид серной кислоты приходится 35,2% от общего производства, то сумму расходов можно рассчитать как 35,2% от общей суммы расходов из 1 пункта.

Общие оставшиеся расходы: 7802,2+7802,2×35,6%(2777,6) +6245,9+ 75,1+ 1449,24+ 2095,7+ 2154,8= 22 600,54 тыс. руб.

Оставшиеся расходы на производство аккумуляторной серной кислоты: 22 600,54×35,2%= 7955,4 тыс. руб.

Итого расходы на производство аккумуляторной кислоты: 9054,6+7955,4= 17 010,0 тыс. руб.

3. Расчет себестоимости реактивной серной кислоты:

Сырье и материалы, полуфабрикаты, топливо, энергия: 92,3+574+1261+182+442,7= 2552 тыс. руб.

Так как в общем объеме производства на данный вид серной кислоты приходится 6,2% от общего производства, то сумму расходов можно рассчитать как 6,2% от общей суммы расходов из 1 пункта.

Общие оставшиеся расходы на производство реактивной кислоты: 22 600,54×6,2%= 1401,2 тыс. руб.

Итого расходы на производство аккумуляторной кислоты: 2552+ 1401,2= 3953,2 тыс. руб.

4. Расчет себестоимости натрий бисульфита Сырье и материалы, полуфабрикаты, топливо, энергия: 550,1+238,8+455,4+413,1= 1657,4 тыс. руб.

Так как в общем объеме производства на данный вид серной кислоты приходится 27,9% от общего производства, то сумму расходов можно рассчитать как 27,9% от общей суммы расходов из 1 пункта.

Общие оставшиеся расходы на производство реактивной кислоты: 22 600,54×27,9%= 6305,6 тыс. руб.

Итого расходы на производство натрия бисульфита: 1657,4+6305,6= 7 963 тыс. руб.

7. Калькулирование производственной себестоимости Калькуляционный метод разработки сметы затрат на производстве продукции основан на использовании выполненных расчетов калькуляции себестоимости всех без исключения видов продукций работ или услуг, запланированных в годовой производственной программе предприятия, а также остатков незавершенного производств и расходов будущих периодов. На основе имеющихся расчетов себестоимости отдельных изделий с учетом годовых объемов производства разрабатывается шахматная ведомость, содержащая все экономические элементы и калькуляционные статьи расходов вспомогательных цехов. После составления шахматной таблицы затрат разрабатывается уточненная общая, или сводная, смета расходов, планируемых предприятием на предстоящий период. Для получения полной себестоимости готовой продукции из общей сметы исключаются расходы на работы и услуги, не связанные с производством валовой продукции, а также добавляются внепроизводственные расходы и учитывается изменение расходов будущих периодов.

8. Разработка ценовой политики предприятия. Методические подходы к формированию отпускных цен В условиях рыночной экономики каждое предприятие определяет возможные цены на выпускаемые продукты путем исследований, в которых можно выделить ряд этапов.

При определении основной цели, которая должна быть решена в результате разработки цены, следует определить, какую роль предприятие отводит цене в своей коммерческой деятельности. Цепочка определения цены на продукт состоит из:

Выявление спроса на продукцию Определение издержек производства Сбор информации о ценах конкурентов Выбор методов ценообразования Установление окончательной цены Важнейшей функцией цены, с этой точки зрения, является получение прибыли, причем, чем эта прибыль больше, тем лучше для предприятия. С другой стороны, понижение цены товара может выступить в качестве стимулятора спроса, обеспечивая повышенную потребность в товаре со стороны потребителей.

Спрос на продукцию можно определить путем выявления основных потребителей данной продукции, изучения конъюнктуры рынка и анализа основных факторов, воздействующих на спрос. К числу последних следует отнести уровень цен на аналогичную продукцию на рынке, соотношение спроса и предложения, качество продукции.

Рассматривая факторы, регулирующие спрос на промышленную продукцию, следует выделить два понятия: эластичный и неэластичный спрос. При эластичном спросе даже при небольшом снижении цены спрос увеличивается больше, чем при неэластичном.

В основу оценки издержек производства может быть положена фактическая или расчетная себестоимость производства единицы продукции на данном предприятии. Учитывая, что рыночная цена на одноименную продукцию отражает средние общественные издержки на производство этой продукции плюс средняя норма прибыли, можно ожидать, что те предприятия, где издержки производства ниже или равны общественным издержкам производства, получат прибыль. Предприятия, на которых эти издержки выше средних неотраслевых, прибыль не получают. Исходя из этого, можно констатировать, что нижним пределом цены на определенный вид продукции будут издержки производства на данном предприятии. Верхним пределом цены для продукции предприятия будет рыночная цена, формируемая в условиях конкуренции под воздействием спроса и предложения.

Очень важным моментом при формировании ценовой политики предприятия является сбор информации о ценах конкурентов. Представление об этих ценах может быть получено в результате сбора информации о ценах фактических сделок, биржевых ценах, ценах на аукционах и торгах. Важным источником информации могут служить также справочники цен на продукцию, информация, содержащаяся в периодических изданиях, и т. п.

Выделяют следующие методы ценообразования:

1. Метод на основе издержек производства.

2. Метод на основе безубыточности производства.

3. Метод с учетом конкурентных цен.

4. Метод с ориентацией на спрос.

5. Метод обоснования для получения целевой прибыли.

В данный момент на исследуемом предприятии используется метод определения цен на основе издержек производства.

Таким образом, получаем следующие отпускные цены на основе предыдущего отчетного периода:

1. Кислота техническая: 198×45 552= 9 019 тыс. руб.

2. Кислота аккумуляторная: 210×51 603= 10 836 тыс. руб.

3. Кислота серная реактивная «хч»: 250×9004,9= 2 251,2 тыс. руб.

4. Натрий бисульфит: 60×40 981,6=2 458,9 тыс. руб.

В связи с тем, что произошло увеличение тарифов на электроэнергию, повышение заработной платы и удорожание материалов, новые отпускные цены составят:

1. Кислота техническая: 340 р. х 45 552= 15 487,7 тыс. руб.

2. Кислота аккумуляторная: 395×51 603= 20 383,2 тыс. руб.

3. Кислота серная реактивная «хч»: 592×9004,9= 5 331 тыс. руб.

4. Натрий бисульфит: 225×40 981,6=9 220,9 тыс. руб.

9. Директ — костинг Директ-костинг — это подсистема управленческого

(производственного) учета, основанная на классификации затрат на переменные-постоянные в зависимости от изменения объемов производства и учете себестоимости для целей управления только по переменным затратам.

Перменные (условно-переменные) затраты — в промышленности затраты на производство и реализацию продукции, изменяющиеся пропорционально количеству выпущенной продукции (затратытехнологические на сырье, материалы, топливо, энергию, сдельная оплата труда и соответствующая ей доля единого социального налога (ЕСН), часть транспортных и косвенных расходов).

Постоянные (условно-постоянные) затраты — в промышленности затраты на производство и реализацию продукции, не имеющие пропорциональной связи с количеством выпущенной продукции и сохраняющие относительно постоянную величину в планируемый период

(повременная оплата труда и соответствующая ей доля ЕСН, часть расходов по обслуживанию и управлению производством, налоги и отчисления во внебюджетные фонды и другие).

Сумма постоянных расходов за определенное время не изменяется пропорционально изменению объема производства. Если объем производства увеличивается, то сумма постоянных расходов на единицу продукции уменьшается, и наоборот. Но постоянные расходы не являются абсолютно неизменными. Например, затраты на охрану относятся к категории постоянных, но сумма этих расходов может увеличиться, если администрация учреждения сочтет необходимым повысить зарплату работникам охраны. Она может и уменьшиться, если администрация закупит такие технические средства, которые дадут возможность уменьшить персонал охраны, и экономия заработной платы этого персонала перекроет расходы на приобретение этих новых технических средств.

Некоторые виды затрат могут включать элементы постоянных и переменных затрат. Примером таких расходов могут быть телефонные расходы, которые включают постоянную слагаемую в виде оплаты за междугородние и международные телефонные переговоры, которые изменяются в зависимости от продолжительности междугородних международных телефонных переговоров, их срочности и т. д. Одни и те же виды затрат могут быть отнесены к постоянным и переменным в зависимости от конкретных условий. Например, общая сумма затрат на ремонт может оставаться постоянной при росте объемов производства, она может и увеличиваться, если рост производства потребует установки дополнительного оборудования. Эта сумма может оставаться неизменной при сокращении объемов производства, если не предполагается сокращение парка оборудования.

10. Финансовый план и его значение Финансовый план — это инструмент, помогающий учредителям проекта в принятии решения по данному предложению об инвестировании. Поэтому необходимо четко определить инвестиционные и производственные издержки. Прибыльность проекта в конечном счете зависит от размеров и структуры инвестиционных и производственных издержек и графика его осуществления.

Основные элементы инвестиционных и производственных издержек, рассчитанные в предыдущих разделах бизнес-плана, сводятся в финансовом плане предприятия, чтобы рассчитать общие инвестиционные издержки, общие производственные издержки и определить финансовую и экономическую рентабельность проекта.

При сведении воедино инвестиционных и производственных издержек особое внимание следует обратить на график расходов и издержек, оказывающих влияние на движение наличности при реализации проекта и его норму прибыли. Наиболее подходящим временем для разбивки проекта на годичные циклы является стадия планирования проекта, когда известны все издержки.

оборотный капитал — это средства, необходимые для функционирования проекта.

Основной капитал складывается из фиксированных инвестиций и капитальных затрат на подготовку производства.

К фиксированным инвестициям относятся вложения на:

— подготовку земельного участка и площадки предприятия;

— здания и гражданские сооружения;

— машины и оборудование предприятия, включая вспомогательное оборудование;

— некоторые приобретенные части основного капитала, например права на промышленную собственность.

Чтобы получить сумму фиксированных инвестиций, составляется таблица первоначальных постоянных инвестиционных издержек.

Основные статьи финансового плана включают:

1. Предварительные расходы и расходы на эмиссию ценных бумаг складываются из расходов, возникающих при регистрации и образовании компании, а также из расходов на эмиссию ценных бумаг. Расходы на эмиссию ценных бумаг связаны с подготовкой и выпуском проспектов, рекламы, объявлений через средства массовой информации, комиссионными за размещение ценных бумаг, брокерскими операциями, расходами на обработку заявлений на акции и распределение акций. В предварительные расходы входят также вознаграждения за юридическое оформление заявлений на получение ссуд, заключение договоров на покупку земельных участков и т. д.

2. Расходы на подготовительные исследования подразделяются на три вида:

— расходы на предынвестиционные исследования в плане конъюнктуры предварительных технико-экономических и вспомогательных или функциональных исследований, инженерные и иные исследования (например, отчет о проектно-конструкторской разработке проекта), проводимые в целях осуществления проекта;

— вознаграждения консультантам за подготовку исследований, проектирование и руководство строительными и монтажными работами;

— прочие расходы.

3. Расходы на подготовку производства включают:

— зарплату, взносы на социальное обеспечение и доплаты персоналу, занятому в период подготовки производства;

— проездные расходы;

— затраты на временные помещения типа общежитии для рабочих, административные помещения, склады и т. д.;

— издержки на рекламу будущей продукции при подготовке к производству, создание сети сбыта и рекламные объявления;

—-.издержки на подготовку кадров;

— выплаты процентов по займам в ходе строительства.

4. Расходы на пусконаладку и сдачу в эксплуатацию включают:

— вознаграждения за руководство пусковыми операциями;

—зарплату, взносы на социальное страхование.

Счета дебиторов следует исчислять как производственные издержки за вычетом амортизации и процентов с тем условием, что последние должны покрываться стоимостью продаж, а не из оборотного капитала.

2. Товарно-материальные ценности. На потребности в оборотном капитале влияет объем капитальных средств, находящихся без движения в форме товарно-материальных ценностей.

а) Производственные материалы. При исчислении запасов производственных материалов следует обратить внимание на источники и способы доставки материалов и готовых изделий. Если материалы есть на месте, их достаточно или они могут быть быстро доставлены, следует создавать лишь ограниченные запасы, за исключением тех случаев, когда требуются особые способы хранения. Если материалы импортируются, а условия импорта нестабильны, можно образовывать товарно-материальные запасы в объеме шестимесячной потребности. На объем товарно-материальных ценностей также влияют надежность и сезонность поставок, количество поставщиков, возможности замены одних поставок другими и предполагаемые изменения цен.

б) Запасные части. Объем складированных запасных частей зависит от наличия их на месте, от операций импорта и возможностей обеспечения технического обслуживания в данном районе, а также от характера самого предприятия. Обычно на предприятии создается первоначальный объем запасных частей.

в) Незавершенная продукция. Для оценки необходимого объема незавершенной продукции необходимо проанализировать процесс производства и степень обработки отдельных материалов на каждой стадии.

г) Готовые изделия. Запасы готовых изделий зависят от характера изделия и особенностей сбыта. Их стоимость исчисляется на основе заводской себестоимости.

3. Наличность на руках и банковские счета. К оборотному капиталу иногда добавляются проценты. Если проценты начисляются на полугодовой основе, как это нередко бывает, то обычно принятия каких-либо мер не требуется, кроме случаев, когда оборотный капитал, необходимый на конец шестимесячного периода, не обеспечивается готовым товаром или суммами, подлежащими получению. Можно также иметь некоторую наличность на руках за счет выделения из оборотного капитала резерва на непредвиденные расходы, который может достигать 5%. Конкретный размер наличности регулируется нормативными документами.

4. Счета кредиторов. Сырье и вспомогательные материалы, товарно-материальные ценности, вспомогательные средства и т. д. обычно приобретаются в кредит на определенный период времени. Начисленные налоги также уплачиваются по истечении определенного срока и представляют собой еще один источник средств, аналогичных счетам, подлежащим оплате. Такие кредитуемые платежи сокращают объем необходимого чистого оборотного капитала. При исчислении потребностей в оборотном капитале необходимо определить минимальное число дней, на которые приходятся текущие активы и пассивы. Затем исчисляется годовая заводская себестоимость и производственные издержки, поскольку стоимость некоторых компонентов текущих активов выражается через эти понятия. Учитывая, что потребности в оборотном капитале возрастают по мере постепенного выхода проекта на полную мощность, следует подготовить данные заводской себестоимости и производственных издержек для периодов пусконаладки и выхода производства на полную мощность.

11. Механизмы распределения прибыли Особенности распределения прибыли предприятия зависят от хозяйственно-правовой формы предприятия и от формы собственности. Общим в механизме распределения прибыли является то, что предприятие из прибыли уплачивает налоги на доходы, налог на недвижимость, налог на прибыль и местные сборы и налоги. Различия заключаются в том, как распределяется прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, поскольку порядок распределения этой части прибыли устанавливается собственником.

При распределении прибыли выделяют:

• прибыль, полученную от видов деятельности, облагаемых налогом на доходы;

• прибыль, облагаемую налогом на прибыль;

• льготируемую прибыль.

Прибыль, облагаемая налогом на доходы, может быть получена от следующих источников:

• казино;

• видеосалонов;

• лотерей;

• акций, облигаций и других ценных бумаг.

Ставки налога на доход дифференцированы по видам деятельности.

Льготируемая прибыль — это прибыль, освобождаемая от уплаты налога на прибыль.

Для того чтобы определить величину налога на прибыль, необходимо учитывать, что вначале предприятие обязано уплатить из прибыли налог на недвижимость. Он рассчитывается исходя из остаточной стоимости основных фондов, числящихся на балансе предприятия, и установленной величины ставки данного налога. Налогооблагаемая прибыль определяется как разность между прибылью, облагаемой налогом на прибыль, и величиной налога на недвижимость. Она является базой для определения налога на прибыль (ставка налога на прибыль устанавливается законодательно).

В процессе распределения прибыли предприятие также определяет величину прибыли, которая является базой для расчета местных налогов и сборов (прибыль, облагаемая налогом на прибыль, минус налог на недвижимость, минус налог на прибыль).

Заключительным этапом в распределении прибыли является расчет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли), и установление направлений ее использования.

Основное направление распределения чистой прибыли оговаривается в учредительном договоре, уставе и соответствует требованиям законодательства (например, наличие требования обязательности формирования резервного фонда предполагает, что предприятие осуществляет соответствующие регулярные отчисления из чистой прибыли).

12. Обоснование финансовых результатов

1. Объем производства продукции:

Контактная серная кислота Аккумуляторная серная кислота Реактивная кислота Натрий бисульфат I квартал 11 300 тонн 15 000 тонн 2 000 тонн 10 000 тонн II квартал 10 000 тонн 17 000 тонн 2 100 тонн 12 000 тонн III квартал 12 500 тонн 10 000 тонн 2 500 тонн 12 500 тонн IV квартал 11 752 тонн 9 603 тонн 2 404,9 тонн 8 831,1 тонн Итого: 45 552 тонн 54 603 тонн 9 004,9 тонн 40 981,6 тонн

2. Себестоимость всего выпуска: 14 862,9+ 17 010+3953,2+7963= 43 789,1 тыс. руб.

3. Себестоимость единицы продукции:

Контактная серная кислота: 14 862,9/45 552= 0,326 руб.

Аккумуляторная серная кислота: 17 010/ 54 603= 0,312 руб.

Реактивная кислота: 3953,2/ 9004,9= 0,439 руб.

Натрий бисульфит: 7963/ 40 981,6= 0,194 руб.

4. Выработка на 1 работника:

Контактная серная кислота: 45 552/ 95= 479,5 руб. в день Аккумуляторная серная кислота: 17 010/ 95= 179,1 руб. в день Реактивная кислота: 3953,2/ 95= 41,6 тыс. руб.

Натрий бисульфит: 7963/95=83,8 руб. в день

5. Средняя заработная плата 1 рабочего:

7802,2 тыс. руб./ 97 чел. = 80,4 тыс. руб.

6. Фондоотдача:

Ф= В/С, Где В — годовой выпуск продукции в стоимостном или натуральном выражении;

С — стоимость основных средств.

Ф= 43 789,1 тыс. руб./3835,2 тыс. руб. = 11,4

7. Рентабельность всей продукции:

50 422,5тыс.

руб./ 43 789,1 тыс. руб.

х100%= 15%

8. Рентабельность Контактная серная кислота: 15 487,7 тыс. руб./14 862,9 тыс. руб.

х100=.4,2%

Аккумуляторная серная кислота: 20 383,2 тыс. руб./17 010 тыс. руб.

х100%= 19,8%

Реактивная кислота: 5 331 тыс. руб./3953,2 тыс. руб. х 100=34,9%

Натрий бисульфит: 9 220,9 тыс. руб. /7963 тыс. руб. х100%= 15,8%.

Показатели, связанные с объемами продаж не рассчитаны, так как в ходе работы были произведены изменения в мощностях оборудования и объемах запланированного производства. В связи чем, расчеты будут не корректными.

Выводы:

Таким образом, запланируемые показатели являются осуществимыми в ходе производственной деятельности. Наиболее рентабельным является производство аккумуляторной серной кислоты. Список используемой литературы

1. Волгин Н. А. Оплата труда: производство, социальная сфера, государственная служба (Анализ, проблемы, решения). — М: Экзамен, 2003

2. Генкин Б. М. Организация, нормирование и оплата груда на промышленных предприятиях: Учебник для вузов. -М: Норма, 2003

3. Горемыкин ВА., Бугулоэ Э. Р., Богомолов А, Ю. Планирование на предприятии. Учебник, — М.;Информационно-издательский дом «Филинь», 1999

4. Друри К.

Введение

в управленческий и производственный учет. — М.: Аудит, 1997

5.Ильин А. И, Планирование на предприятии. Учебник. -Минск: Новое знание, 2001

6. Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов. — М, 1995,

7. Единый тарифно-квалификационный справочник работ и профессий рабочих. Дополнения и изменения к Единому тарифно-квалификационному справочнику работ и профессий рабочих, — М, 2001

8. Методические указания к самостоятельной работе студентов по дисциплине «Планирование на предприятии по специальности 60 800 «Экономика и управление на предприятии химической промышленности» / Составитель к-э.н. Михайлов ЮЛ* - изд. СПбГИЭА, 2000

9. Налоговый кодекс РФ. Часть 1,2- СПб.: Издательский дом «Герда», 2003

10. Организация, планирование и управление химическим предприятием: Учебник для вузов / под ред. проф. Давидович СПб.: Химия, 1982

11. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) с учетом отраслевых особенностей. — М.: Инфотех, 1996.

12. Экономика химической отрасли. Учебное пособие для вузов. Под ред. проф. Садчикова ИА. — СПб.: Химиздат, 2000