К региональным налогам и сборам относятся:
— налог на имущество организаций;
— транспортный налог;
— налог на игорный бизнес;
— единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
— региональные лицензионные сборы.
К местным налогам и сборам относятся:
— земельный налог;
— налог на имущество физических лиц.
Федеральным налогам принадлежит ведущая роль в формировании государственных ресурсов. В консолидированном бюджете Российской Федерации на их долго приходится почти три четверти всех налоговых поступлений.
Классификация взимаемых в Российской Федерации налогов
1. Все взимаемые в РФ налоги классифицируются различным образом. Так, деление налогов на федеральные, региональные и местные осуществляется в соответствии с территориальным признаком или по правовому регулированию. Следует отметить, что все налоги установлены федеральным налоговым законодательством. Это означает, что «налоговое нормотворчество» на уровне субъектов РФ исключено. При этом федеральные налоги общеобязательны к взиманию на всей территории нашей страны, а региональные и местные налоги вводятся законами соответствующих органов власти на конкретной территории по их усмотрению. В порядок исчисления и уплаты федеральных налогов органы региональной или местной власти не имеют права вносить никаких изменений и дополнений. При установлении же региональных или местных налогов органы законодательной власти субъектов РФ или представительные органы местного самоуправления соответственно могут самостоятельно определять следующие элементы налогообложения:
— налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом;
— порядок и сроки уплаты налога;
— формы отчетности по данному региональному либо местному налогу.
2. Налоги могут подразделяться также на прямые и косвенные. Прямые налоги относятся непосредственно на доход (прибыль), имущество, либо его передачу, и уплачиваются собственниками этого дохода либо имущества. Косвенные налоги обычно включаются в цену товара, работы или услуги. К ним относятся НДС, акцизы и таможенные пошлины.
3. Налоги также подразделяются на налоги с юридических лиц и налоги с физических лиц. Некоторые налоги уплачивают как юридические, так и физические лица (земельный, таможенные пошлины, транспортный и др.).
4. Налоги систематизируются по источникам их уплаты. Данная классификация важна для бухгалтерской службы предприятия при расчете налогов и при их отнесении с помощью бухгалтерских проводок на расчеты с бюджетом и государственными внебюджетными фондами. Источниками уплаты налогов для юридических лиц могут быть: выручка от реализации, себестоимость продукции (работ или услуг), финансовый результат деятельности предприятия, налогооблагаемая прибыль (доход), чистая прибыль. Так, за счет выручки предприятиями уплачиваются: НДС, акцизы, таможенные пошлины.
На себестоимость относятся: единый социальный налог; таможенные пошлины, налог на игорный бизнес; транспортный; налоги на природопользование либо загрязнение окружающей среды в пределах норм.
На финансовый результат деятельности предприятия относится налог на имущество организаций.
С налогооблагаемой прибыли, оставшейся после начисления всех вышеперечисленных налогов, начисляется и уплачивается налог на прибыль. После этого с чистой прибыли предприятия уплачиваются сверхнормативные платежи за загрязнение окружающей среды, лицензионные и другие сборы.
5. Налоги также подразделяются на закрепленные и регулирующие. Закрепленные налоги «закреплены» за соответствующим уровнем бюджета, т. е. поступления по ним зачисляются в доход конкретного бюджета. Например, поступления по НДС полностью зачисляются в федеральный бюджет, а поступления по земельному налогу — в местный. Доходы от регулирующих налогов перераспределяются между различными уровнями бюджета по нормативам, устанавливаемым ежегодно федеральным законодательством при принятии федерального бюджета на предстоящий год.
Заключение
Налог — это многоаспектное явление (экономическое, хозяйственное, политическое). Многие из современных определений налога делают акцент на принудительном характере налогообложения; налогом считается безвозмездный платеж, взимаемый с лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.
Сущность налогообложения проявляется при формулировании целей системы и интересов ее участников. Налоги — это прямое изъятие определенной части валового общественного продукта для формирования бюджета, поскольку никакое государство не может существовать без взимания налоговых платежей. К участникам отношений в налоговой сфере относятся: а) налоговые органы, б) налогоплательщики, в) налоговые агенты, г) другие участники. Круг их интересов достаточно противоречив, и они зачастую не совпадают. Как правило, стремление налогоплательщика сократить отчисления в бюджет вызывает ответную реакцию со стороны государства.
Понимание термина «налог» необходимо для правильного применения норм законодательства и определения объема полномочий субъектов налоговых отношений. Без точного определения этого термина невозможно правильно очертить финансовую или иные виды ответственности налогоплательщика.
Классификация налогов — разделение их на группы и подгруппы в соответствии с теми или иными признаками (основаниями) — обоснована особыми условиями обложения и взимания, а также мерами финансового наказания. Налоги могут различаться: но способу взимания (прямые, косвенные); в зависимости от органа, который их устанавливает (федеральные, региональные, местные); по уровню бюджета (закрепленные, регулирующие) и другим основаниям.
Алиев Б. Х. Теоретические основы налогообложения: учебное пособие для ВУЗов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.
Евстигеев Е. Н. Налоги и налогообложение. Краткий курс. 3-е изд. — СПб.: Питер, 2006.
Евстратова Е. А. Налог на прибыль. М.:Инфра-М, 2005.
Лозовой М. А. Налоги и налогообложение. А. М. Лозовой, Э. А. Челышева. — Ростов н/Д.: Феникс, 2005
Макарьева ВЛ. Формирование прибыли в бухгалтерском учете и для целей налогообложения. М.: Налоговый вестник, 2005.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. I.
Налоговый кодекс Российской Федерации. М.: ОМЕГА-М, 2005. Ч. 2, гл. 25, 25.1, 25.
2.
Налоги и налогообложение: учебное пособие / под общей редакцией Д. И. Ряховского. — М.: Эксмо, 2006
Пансков В. Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. М.: МЦФЭР, 2003.
Пятов М. Л. Применение законодательства в бухгалтерской практике. М.: Бухгалтерский учет, 2005.
Сиделъникова Л. Б. Комментарий к главе 25 НК РФ. М.: Дашков, 2005.
Стариков А. Н. Комментарий (постатейный) к главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации. М.: Статус-Кво 97, 2005.
Налоги и налогообложение: учебное пособие / под общей редакцией Д. И. Ряховского. — М.: Эксмо, 2006. — с. 17
Лозовой М. А. Налоги и налогообложение. А. М. Лозовой, Э. А. Челышева. — Ростов н/Д.: Феникс, 2005. — с. 141
Пансков В. Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. М.: МЦФЭР, 2003. с. 117
Евстигеев Е. Н. Налоги и налогообложение. Краткий курс. 3-е изд. — СПб.: Питер, 2006. — с. 27
Евстигеев Е. Н. Налоги и налогообложение. Краткий курс. 3-е изд. — СПб.: Питер, 2006. — с. 32
